Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

1)Мат-ная выгода, полученная от экономии на %-ах за пользование нал-щиком заемными ср-вами, полученными от орг-ций или ИП за искл.

а) мат-ные выгоды получены от банков, находятся на территории РФ в связи с операциями с банковскими картами, в течении бес%-ного периода установленного в договоре о предоставлении банковских карты.

б) материальной выгоды, полученной от экономии на % за пользование заемными средствами на новое строительство либо приобретении на территории РФ недвижимого имущества, жилого дома, квартир или доли в ней, земельных участков, для индивидуального жилищного строительства и земельных участков для которых расположены жилые дома и дачи.

в) мат-ные выгоды полученные от экономии от % за пользование заемными ср-вами предоставленными банками в целях перекредитование займов, полученных на новое строительство, на приобретение квартир или доли в них и земельных участков.

Мат-ная выгода, оговоренная выше перечисленных пунктах б и в, освобождается от налогообложения при условии наличия права на получение имущественного вычета подтвержденного налоговыми органами.

По этому виду мат-ной выгоды нал-вая база определяется как превышение суммы % за пользование заемными ср-ми, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой %, исчисленной исходя из условий договора.

Превышение суммы % за пользование заемными ср-ми, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 % годовых, над суммой %, исчисленной исходя из условий договора.

2)Мат-ная выгода, полученная от приобретения ТРУ в соответствии с гражданско-правовым договором у физ. лиц, орг-ций и ИП, явл-хся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику при этом налоговая база определяется превышением цены идентичных ТРУ, реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к нал-щику в обычных условиях, лицами не являющимися взаимозависимыми над ценами реализации идентичных ТРУ налогоплательщику;

3) полученные от приобретения цб. Налоговая база при этом определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. Налоговым периодом признается календарный год.

 

18. Доходы, не подлежащие налогообложению (ст.217)

1) гос-ные пособия, за исключ. пособий по временной нетрудоспособности, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2) гос. пенсии;

3)компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с:

-возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

-бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива;

-увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

4) алименты, получаемые налогоплательщиками;

5) суммы единовременной мат.ной помощи, оказываемой:

-налого.щикам в связи со стихийным бедствием или др. ЧС;

-работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

-нал-щикам, ввиде гуманитарной помощи в денежной и натуральной форме.

6) стипендии

7) доходы нало-щиков, получаемые от продажи выращенных в ЛПХ, находящихся на территории РФ, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде;

8) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также ее переработки и реализации - в течение 5 лет, считая с года регистрации указанного хозяйства.

9) доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

-стоимость подарков, полученных нал-щиками от орг-ций или ИП;

-ст-ть призов в денежной и натуральной формах, полученных нал-ьщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями органов власти всех уровней;

-возмещение работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам), стоимости приобретенных ими медикаментов, назначенных им лечащим врачом.

10) доходы получаемые физ. лицами от продажи жилых домов, квартир, дач, земельных участков, находящихся в собственности нал-щика 3 года и более, а так же от продажи нового имущества, находящегося в собственности 3 года и более, за исключением доходов от продажи цб.

Стандартные налоговые вычеты (ст. 218)

Стандартные налоговые вычеты предоставляются нал-щику 1 из работодателей по выбору нал-щика на основании его письменного заявления.

Для отдельных категории нал-щиков вычет устанавливается в размере от 500 до 3000 руб. (инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп; лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС)

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1 400 рублей - на первого ребенка; 1 400 рублей - на второго ребенка; 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка; 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) превысил 280 000 рублей.