Особенности отнесения к расходам процентов по долговым обязательствам ст 269

Долговые обязательства – это кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета и другие заимствования не зависимо от форм их оформления.

К расходам организации относятся проценты, начисленные по долговому обязательству. Проценты могут начисляться по выбору одним из 2-х способов (закреплено в учетной политике организации) по выбору налогоплательщика:

1) В размере фактически начисленных процентов при условии, что размер начисленных процентов существенно не отклоняется более чем на 20% от среднего уровня процентов взимаемых по долговым обязательствам, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения.

2) В размере ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и в иностранной валюте в размере ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной в 0,8 раза. Под ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации понимается:

-в отношении долговых обязательств, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, - ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшая на дату привлечения денежных средств;

-в отношении прочих долговых обязательств - ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующая на дату признания расходов в виде процентов.

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

1) в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов;

2) в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет, взимаемых государственными организациями, которым предоставлено такое право;

3) в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество;

4) в виде процентов, начисленных налогоплательщиком-заемщиком кредитору сверх сумм, признаваемых расходами в целях налогообложения в соответствии со статьей 269 НК;

5) Сумма материальной помощи своим работникам и беспроцентные льготные займы за них;

6) др. расходы которые не являются экономически обоснованными, не правильно документально оформлены, не направлены на получение дохода.

 

Налоговые ставки, 284 ст.

Основная ставка 20%, направляется на формирование регионального(18%) и федерального бюджета(2%). И ставка 9 %, по доходам полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных и российских организаций.

Налоговая база

Налоговая база – денежное выражение прибыли. Налоговый период – календарный год, отчетным периодом являются – квартал, полугодие, 9 месяцев.

При определении налоговой базы необходимо учитывать:

Доходы и расходы налогоплательщика в целях налогообложения прибыли учитываются в денежной форме;

Налоговая база по прибыли, облагаемой разными ставками, определяется налогоплательщиком отдельно, отдельно ведется учет доходов и расходов по этим операциям.

Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

Убыток, полученный в предыдущем (налоговом) периоде, уменьшает налоговую базу текущего (налогового) периода или перенесен на будущее (на 10 лет, следующих за тем, в котором получен убыток). Если налогоплательщик понесёт убытки более чем в 1-ом отчётном периоде, перенос убытков на будущие производится в той очерёдности, в которой они были понесены.

Порядок признания доходов и расходов при кассовом методе (ст.273)

Организация имеет право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу при условии в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж не превысила 1000000 рублей за каждый квартал.

Суть кассового метода в признание для целей налогообложения только оплаченных доходов и расходов при этом датой получения доходов является день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления другого имущества. Если налогоплательщик, перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный размер выручки от реализации, то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.

Расходы признаются после их фактической оплаты.