НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Пособие
по самостоятельному изучению тем курса,
задания контрольной работы и методические указания
по ее выполнению для студентов заочной формы обучения экономических специальностей
Гомель 2002
ББК
Автор-составитель: Г. А Якубенко, к.э.н., ст. преподаватель
Н. Н. Жлоба, ассистент
Рецензенты: Алексеев Г. Б., начальник отдела применения методологии налогообложения прямых платежей ИГНК по Гомельской области;
Попов Е. М., профессор кафедры финансов, кредита и бухгалтерского учета производственной деятельности
Рекомендовано к изданию научно-методическим советом Учреждения образования “Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации”
| Налоги и налогообложение: Пособие по самостоятельному изучению тем курса, задания контрольной работы и методические указания по ее выполнению для студентов заочной формы обучения экономических специальностей / Автор-составитель Г.А.Якубенко, Н.Н. Жлоба. — Гомель: Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации, 2002. — с. |
ББК
© Автор-составитель Г.А.Якубенко,
Н.Н.Жлоба, 2002
© Учреждение образования “Белорусский
торгово-экономический университет
потребительской кооперации”
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
Создание в Республике Беларусь рыночной модели хозяйствования предполагает формирование новых и адекватных систем управления бюджетными и налоговыми процессами. Система налогообложения становится все более важным инструментом политики государства в экономической сфере с одной стороны и экономическими ориентирами направленности хозяйственно-финансовой деятельности предприятий.
Глубокое изучение вопросов налогообложения, анализ действующей налоговой системы позволит специалистам эффективно осуществлять управление финансовой деятельностью предприятий и организаций.
Студенты должны изучить: сущность налогов; построение налоговой системы Республики Беларусь; экономическую сущность, ставки, порядок исчисления и уплаты налогов и отчислений в соответствии с действующим налоговым законодательством в Республике Беларусь; меры ответственности за нарушение законодательства; налогообложение зарубежных стран.
Дисциплина «Налоги и налогообложение» тесно связана с курсами: «Финансы предприятий», «Бухгалтерский учет», «Цены и ценообразование».
Студенты должны приступить к выполнению контрольной работы после изучения тем курса в соответствии с рекомендациями, приведенными в методических указаниях.
При разработке вопросов и задач использовались действующие законодательные и нормативные акты.
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
ПО ИЗУЧЕНИЮ ТЕМ КУРСА
Тема 1. Возникновение и развитие науки о налогах.
Изучая данную тему, студент должен уяснить роль государства в возникновении, развитии и использовании налогов, изучить основные этапы возникновения и развития механизма возникновения налогов по их видам, исследовать исторический генезис развития науки о налогах, функции налогов.
Экономическая сущность налогов.
Литература: [1], [38] — [40], [56], [63], [64].
Тема 2. Налоги в системе финансовых отношений.
Изучая учебный материал, необходимо определить роль налогов в распределении и перераспределении валового внутреннего продукта и национального дохода.
Студент должен знать:
· сущность и основные принципы налогообложения;
· место налогов в системе финансовых отношений;
· понятие налоговой политики;
· элементы налогов;
· классификацию налогов;
· понятие налоговой системы и принципы ее построения;
Л.: [1], [38] — [40], [56], [63], [64].
Тема 3. Налоговая система Республики Беларусь
При изучении данной темы студент должен изучить особенности формирования налоговой системы Республики Беларусь, налоговую политику Республики Беларусь; права и обязанности налогоплательщиков; правовой статус налогоплательщика и меры ответственности налогоплательщиков за налоговые нарушения.
Студент должен произвести анализ налоговой системы Республики Беларусь за ряд лет и дать оценку ее воздействия на товаропроизводителя.
Л.: [1], [3], [8], [39], [41], [55], [56].
Тема 4. Налоговый контроль
Изучая данную тему, студент должен уяснить необходимость, сущность и задачи налогового контроля.
Студент должен знать:
· объекты и субъекты налогового контроля;
· виды и органы налогового контроля;
· приемы и методы налогового контроля.
Л.: [28], [39], [51], [62].
Тема 5. Республиканские налоги и сборы с юридических лиц
Изучая нормативный материал, студент должен знать:
· Экономическую сущность налога на добавленную стоимость, принципы изъятия, способы исчисления и типы обложения НДС плательщиков налога, объекты обложения, порядок исчисления налоговой базы и налога, подлежащего уплате в бюджет, особенности исчисления НДС по ввозимым товарам на таможенную территорию Республики Беларусь, ставки налога, льготы и сроки уплаты.
· Экономическую сущность акцизов и их отличие от других косвенных налогов плательщиков, объект обложения и ставки налога, методику исчисления и порядок уплаты налога в бюджет, особенности исчисления акцизов по ввозимым товарам на таможенную территорию Республики Беларусь.
· Экономическую сущность налога на прибыль, его место и роль в налоговой системе Беларуси, плательщики налога на прибыль, объект обложения налогом на прибыль, затраты по производству и реализации, включаемые в себестоимость, порядок и методику исчисления облагаемой базы, ставки налога, льготы, предоставляемые субъектам хозяйствования по налогу на прибыль. Особенности обложения налогом по фиксированным ставкам.
· Плательщиков налога на доходы, объект обложения, порядок и методику исчисления и уплаты налога на доходы.
· Особенности налогообложения доходов, полученных в отдельных сферах деятельности.
· Особенности налогообложения доходов и прибыли иностранных юридических лиц и юридических лиц с иностранными инвестициями.
Л.: [1], [3], [7], [10], [11], [14], [19], [21] — [23], [27], [30], [32], [34], [36], [39], [45], [47], [49], [50], [53], [56], [58] — [60].
Тема 6. Целевые налоги и сборы
При изучении данной темы студент должен знать понятие целевых сборов, их особенности и место в составе централизованных финансовых ресурсов государства. Необходимо изучить возникновение, необходимость и роль целевых налогов, дать характеристику существующих целевых фондов.
Следует изучить следующие налоги и сборы:
· Налоги и сборы, зачисляемые в дорожный фонд: их сущность и необходимость создания.
— налог на приобретение автотранспортных средств, подлежащих обязательной регистрации в ГАИ;
— отчисления пользователями автомобильных дорог,
— налог с продаж автомобильного топлива.
— плата за проезд по автомобильным дорогам общего пользования тяжеловесных и крупногабаритных транспортных средств;
— плата за проезд по автомобильным дорогам Брест — Минск — граница Российской Федерации.
· Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налог с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды.
· Сбор в местные целевые бюджетные, жилищно-инвестиционные фонды и целевой сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда.
· Чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС.
· Отчисления в государственный фонд содействия занятости.
· Отчисления в фонд социальной защиты населения.
Все отчисления и налоги должны быть изучены по следующей последовательности: назначение, ставки, порядок исчисления и уплаты, льготы.
Л.: [1], [3], [12], [15] — [17], [24], [29], [39], [53], [56].
Тема 7. Местные налоги и сборы
При изучении данной темы студент должен изучить состав местных налогов и сборов, их классификацию. Студент обязан знать:
· Экономическую сущность, плательщиков, объект обложения, порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость, источник уплаты налога.
· Платежи за землю: экономическую сущность, плательщики, порядок исчисления и уплаты налога, льготы.
· Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог): экономическую сущность, плательщики и объект обложения, ставки налога.
· Местные налоги и сборы (сборы с пользователя, налоги на продажу, целевые сборы) плательщики, налоговые базы, ставки налогов, порядок исчисления и уплаты налогов и сборов.
· Подоходный налог с физических лиц: плательщики, объект обложения, льготы по подоходному налогу, методика исчисления по группам налогоплательщиков.
· Порядок исчисления и уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг).
Л.: [1] — [6], [9], [13], [18], [20], [25], [33], [35], [37], [39], [43], [44], [48], [53], [56], [61].
Тема 8. Особенности налоговых систем стран
с развитыми рыночными отношениями
Студент должен изучить налоговые системы США, Канады, Великобритании, Германии, Франции, Италии, Испании, Японии.
Дать сравнительную характеристику налоговых систем перечисленных стран и Республики Беларусь.
Л.: [1], [39], [40], [63], [64].
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
Контрольная работа состоит из одного теоретического вопроса и одной задачи, включающей в себя три задания. Каждая задача контрольной работы имеет три варианта, обозначенные буквами — А, Б, В, которые указываются в таблице для выбора варианта контрольной работы.
Вариант определяется каждым студентом по предпоследней и последней цифрам порядкового номер его личного дела согласно приведенной таблицы.
Например, в шифре Ф — 5 — 4353 последние две цифры 53 определяют вариант контрольной работы с вопросом № 17 и заданий № 6/В.
Ответ на теоретический вопрос должен быть конкретным, предельно кратким, изложен в соответствии с действующими законодательными и нормативными актами на момент выполнения работы. Не допускается дословное переписывание материала из учебников и нормативных документов.
Готовая контрольная работа высылается в институт на проверку в сроки, предусмотренные графиком. Контрольная работа, выполненная по неправильно выбранному варианту и с применением ЭВМ, возвращается студенту без проверки.
При высылке работы на повторное рецензирование к ней прилагается ранее незачтенная контрольная работа с рецензией (заключением) преподавателя.
При написании контрольной работы необходимо соблюдать следующие требования по ее оформлению:
· Контрольная работы выполняется в обычной ученической тетради, страницы которой нумеруются.
· На каждой странице следует оставлять поле шириной 4 — 5 см для замечаний.
· Теоретический вопрос целесообразно записать в тетрадь, ответ дается после него. Условие задачи переписывается студентом в тетрадь.
· В конце работы приводится перечень использованной литературы. Ставится число, месяц, год ее выполнения и подпись студента.
· На обложку тетради наклеивается заполненный бланк. В бланке указывается фамилия, имя и отчество студента, шифр личного дела, наименование дисциплины в соответствии с учебным планом, адрес. Работа выполняется аккуратным, четким, разборчивым почерком. В тексте допускаются лишь общепринятые сокращения слов.
· Писать работу рекомендуется чернилами или пастой одного цвета (кроме красного).
При затруднениях, возникающих в процессе изучения дисциплины, следует обращаться за консультацией на кафедру финансов и кредита.
ТАБЛИЦА ДЛЯ ВЫБОРА ВАРИАНТА КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
| Последняя цифра номера личного дела | |||||||||||
| Предпоследняя цифра | |||||||||||
| 1/А | 1/Б | 1/В | 2/А | 2/Б | 2/В | 3/А | 3/Б | 3/В | 4/А | ||
| 4/Б | 4/В | 5/А | 5/Б | 5/В | 6/А | 6/Б | 6/В | 7/А | 7/Б | ||
| 7/В | 8/А | 8/Б | 8/В | 9/А | 9/Б | 9/В | 10/А | 11/Б | 11/В | ||
| 11/А | 11/Б | 11/В | 12/А | 12/Б | 12/В | 11/А | 11/Б | 11/В | 10/А | ||
| 10/Б | 10/В | 9/А | 9/Б | 9/В | 8/А | 8/Б | 8/В | 7/А | 7/Б | ||
| 7/В | 6/А | 6/Б | 6/В | 5/А | 5/Б | 5/В | 4/А | 4/Б | 4/В | ||
| 3/А | 3/Б | 3/В | 2/А | 2/Б | 2/В | 1/А | 1/Б | 1/В | 2/А | ||
| 2/Б | 2/В | 3/А | 3/Б | 3/В | 4/А | 4/Б | 4/В | 5/А | 5/Б | ||
| 5/В | 6/А | 6/Б | 6/В | 7/А | 7/Б | 7/В | 8/А | 8/Б | 8/В | ||
| 9/А | 9/Б | 9/В | 10/А | 10/Б | 10/В | 11/А | 11/Б | 11/В | 12/А |
ЗАДАНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
РЕФЕРАТЫ
1. Экономическая сущность налогов и их объективная необходимость в условиях перехода к рыночным отношениям.
2. Функции и роль налогов в современных условиях перехода к рыночным отношениям.
3. Виды налогов и сборов. Классификация, элементы налогов.
4. Сущность и задачи механизма налогового регулирования экономики.
5. Налоговая политика на современном этапе, ее основные тенденции.
6. Оценка налоговой политики Республики Беларусь и выводы о путях ее совершенствования.
7. Основные принципы построения налоговой системы.
8. Анализ налоговой системы Республики Беларусь и оценка ее воздействия на товаропроизводителя.
9. Пути реформирования налоговой системы в аспекте становления и развития рыночных отношений.
10. Налогоплательщики, их права и обязанности.
11. Общая характеристика объектов налогообложения.
12. Классификация налоговых ставок, методов налогообложения, способов исчисления и уплаты налогов. Сроки налоговых платежей.
13. Налоговые льготы. Совершенствование налоговых льгот как способ стимулирования предпринимательской инициативы.
14. Правовой статус налогоплательщика. Меры ответственности налогоплательщиков за налоговые нарушения.
15. Состав доходов бюджета Республики Беларусь (по данным на текущий год).
16. Возникновение налога на добавленную стоимость и опыт его организации в экономически развитых странах.
17. Налог на добавленную стоимость: экономическая сущность, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты.
18. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по ввозимым товарам.
19. Акцизы: экономическая сущность, облагаемая продукция, ставки, порядок исчисления и уплаты.
20. Порядок исчисления и уплаты акцизов по ввозимым товарам.
21. Налог на доходы: экономическая сущность, ставки, порядок исчисления и уплаты.
22. Налог на прибыль: экономическая сущность, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты.
23. Особенности налогообложения доходов, полученных в отдельных сферах деятельности.
24. Особенности налогообложения доходов и прибыли иностранных юридических лиц и юридических лиц с иностранными инвестициями.
25. Налогообложение других доходов иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.
26. Налог на недвижимость: экономическая сущность, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты.
27. Экологический налог: экономическая сущность, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты.
28. Плата за землю: экономическая сущность, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты.
29. Налог с продаж автомобильного топлива: экономическая сущность, ставки, порядок исчисления и уплаты.
30. Чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС: экономическая сущность, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты.
31. Государственная пошлина: объекты обложения, ставки, порядок исчисления и уплаты.
32. Виды и назначения дорожных фондов. Источники образования дорожных фондов.
33. Подоходный налог с граждан: объекты налогообложения, льготы, ставки, порядок исчисления и уплаты.
34. Неналоговые платежи в Республике Беларусь.
35. Местные налоги и сборы.
36. Единый налог с индивидуальными предпринимателями и иных физических лиц осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг).
37. Пути оптимизации налоговых платежей предприятия.
38. Налоговый кредит.
39. Организация налогового контроля.
40. Налоги зарубежных стран.
ЗАДАЧИ
ЗАДАЧА 1
Задание 1
1.1. Рассчитать суму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет производственным комбинатом «Белкрафт» за январь месяц. Заполнить налоговую декларацию согласно утвержденной форме (см. приложение 1). Указать сроки предоставления налоговой декларации (расчета) налоговым органам и сроки уплаты налога в бюджет.
1.2. Рассчитать суммы отчислений, уплачиваемых из выручки от реализации (сборы на финансирование местных целевых бюджетных фондов и сбор в республиканские фонды) за январь месяц и указать сроки их уплаты. Заполнить расчеты данных отчислений согласно утвержденным формам (см. приложение 14, 15) и указать сроки их предоставления в налоговые органы.
1.3. Рассчитать сумму налога на недвижимость за I квартал и определить сумму ежемесячных перечислений. Заполнить расчет остаточной стоимости основных фондов и расчет налога на недвижимость согласно утвержденным формам (см. приложение 7, 8) и указать сроки их предоставления в налоговые органы и сроки уплаты налога в бюджет.
1.4. Рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет производственным комбинатом за январь месяц и указать сроки его уплаты. Заполнить расчет налога на прибыль согласно утвержденной форме (см. приложение 5) и указать сроки его предоставления в налоговые органы.
Условие задания 1
Таблица 1. Исходные данные для расчета налогов, сборов и
