Перенос убытков на П текущего нал периода

Орг-ции вправе уменьшить нал базу на сумму убытка по итогам прошлых лет. Перенос убытков на прибыль тек нал периода может произ-ться в пределах нал. базы, уменьшенной на сумму прибыли, освобождаемой от н/о налогом на прибыль.

Перенос убытков орг-ии вправе начиная с убытков 2011 года.

Убыток, на кот-й уменьшается н/о П, определяется по данным нал учета. При этом при его расчете учитываются только часть ВД и расх – расх и дох по сдаче имущества в аренду (лизинг), положит и отрицат суммовые и курсовые разницы.

В Кодексе выделено 2 гр убытков:

1 гр - операции с производными финансовыми инструментами, с ц/б, включая производные ц/б. Убыток (прибыль) определяется как отрицат (положит) разница между дох и расх по этим операциям, принимаемыми для определения ВП.

2 гр - операции по отчуждению имущества, относимого в соот-ии с зак-ом к ОС, не завершенных строительством объектов и их частей и неустановленного оборудования.

Убытки 1 и 2 гр переносятся на П текущего нал периода, полученную от аналогичных гр операций.

Убытки, оставшиеся после исключения убытков первой и второй групп переносятся на П текущего нал периода, независимо от каких операций и видов деят-ти она получена.

Орг-ция вправе производить перенос убытка на П тек нал периода в течение 10 лет, непосредственно следующих за тем нал периодом, в к-м получен этот убыток. Убыток, не перенесенный на след год, м б перенесен целиком или частично на след год из последующих девяти лет. Если орг-ей получены убытки более чем в одном нал периоде, перенос таких убытков на П текущего нал периода производится в той очередности, в которой они понесены. Данная очередность должна соблюдаться при переносе убытков отдельно по каждой из 1 и 2 гр убытков, а также отдельно по остальным убыткам. Орг-ция вправе вычитать из НБ только ту сумму убытка (суммы убытков), кот получена по итогам предыдущего нал периода (предыдущих нал периодов) по ее деят-ти.

Орг-ция обязана: обеспечить раздельный учет В, затрат, ВД и расх по гр. убытков;хранить документы (договоры, первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета), подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда она уменьшает НБ текущего нал периода на суммы ранее полученных убытков, а также до завершения нал органом проверки за период, в течение которого организация уменьшала НБ на сумму убытка.

При отсутствии раздельного орг-ция не вправе производить перенос убытков на пр тек нал периода.

Льготы по НП выступают в трех формах:

1. Частичное уменьшение НБ в целях н/о.

2. Установление пониженной ставки НП.

3. Полное или частичное освобождение П отдельных орг-й от НП.

С 1 января 2012 года отменена льгота по финансированию кап.вложений. Вместо этого инвестиционную деятельность налогоплат-ов будет призвана стимулировать возможность включения в затраты по производству и реализ. Т (Р,У), учит. при н/о, часть первонач. стоимости приобретенных ОС или НА (амортизационная премия).

Так, плательщик имеет право на дату принятия к бух. учету в качестве ОС часть их первонач. стоимости, отнести на затраты, учит. при н/о, в следующих пределах:

- по зданиям, сооруж. – не более 10 % первонач. стоимости; - по машинам и оборудованию, тр. средствам, НА – не более 20 % первонач. стоимости. Данные нормы не распространяются на ОС, принятые по договорам аренды (лизинга), а также доверительного управления. Если плат-м включена в состав затрат, учитываемых при н/о, часть первонач. стоимости ОС и (или) нематериального, то при расчете амортизационных отчислений в целях н/о принимается стоимость ОС и (или) НА, уменьшенная на сумму части первонач. стоимости, включ. в состав затрат, учит. при н/о.

Если же в течение 3 лет с момента принятия на учет объектов с применением амортизационной премии, произойдет их отчуждение, передача в аренду, лизинг, то данная амортизационная премия подлежит н/о НП в том нал периоде, в к-м произошли такие отчуждение, передача в аренду.

Вал.П в целях н/о уменьшается на сумму П орг-й (не более 10% ВП), переданную зарегистрир. на территории РБ бюд-ым орг-м здравоохр., обра., соц обеспечения, культуры, физ-уры и спорта, религиозным орг-ям, а также общественным объединениям "Бел общество инвалидов", "Бел общество глухих" и "Бел товарищество инвалидов по зрению", унитарным предприятиям, собственниками имущества которых являются эти объединения, или использованную на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным орг-ям Т (Р,У), имущественные права.

Пониженные ставки налога устан-тся в след случаях: 1. Орг-ции, осущ-е произ-во лазерно-оптической техники, у кот доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50%, уплачивают НП по ставке 10%.2. По ставке 5% уплачивают НП члены научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части Выр от реализации информационных технологий и услуг по их разработке.3. Ставка понижается на 50% при н/о П, полученной от реализации долей в уставном фонде (паев, акций) орг-ий, находящихся на территории РБ, либо их части.4. П. орг-й, полученная от реал товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, облагается НП по ставке10 %.5. Научно-технологические парки, центры трансфера технологий и резиденты научно-технологических парков уплачивают НП по ставке 10% при условии, что деятельность научно-технологических парков, центров трансфера технологий соответствует требованиям, установленным Президентом РБ для применения указанной пониженной ставки НП, а деятельность резидентов научно-технологических парков является инновационной.

От налога освобождается:

1) П орг-й от изготовления протезно-ортопедических изделий (в том числе стоматологических протезов), средств реабилитации и обслуживания инвалидов;2) П орг-й уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев;3) П орг-й, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50% от списочной численности в среднем за нал период, кроме П, полученной от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности;4) П орг-й от реал производимой ими продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства;5) П орг-й, полученная от произ-ва продуктов детского питания;6) П от реализации имущества, находящегося в государственной собственности, при реализации которого полученные средства распределяются в порядке, устан-м зак-вом;7) П организаций, приходящаяся на дни респ субботников, проводимых в соот с зак-м, направленная на цели проведения таких субботников и т.д.

Нал период- календарный год. Сумма НП по итогам нал периода исчисляется нарастающим итогом с начала года. Нал декларация по итогам истекшего нал периода представляется не позднее 20 марта года, следующего за истекшим нал периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов н/о. В указанной нал декларации отражаются также суммы НП, подлежащие уплате тек платежами

Плательщики исчисляют и уплач налог по одному из след методов:

1. Исходя из результатов деятельности плательщика за нал период, непосредственно предшествовавший текущему нал периоду. Сумма НП, подлежащая уплате тек платежами, составляет 1/4 суммы НП по итогам нал периода, непосредственно предшествовавшего тек нал периоду. 2. Исходя из суммы НП, предполагаемой по итогам тек нал периода, кот должна составлять не менее 80% фактической суммы НП по итогам текущего нал периода. Сумма НП, подлежащая уплате тек платежами, должна составлять 1/4 предполагаемой суммы НП. Налог на прибыль тек платежами уплачивается не позднее 22 марта, 22 июня, 22 сентября и 22 декабря текущего нал периода.

Сумма НП, подлежащая доплате по итогам нал периода, определяется как разница между суммой НП по итогам истекшего нало периода и суммами НП, подлеж уплате тек платежами, и уплачивается не позднее 22 марта года, следующего за истекшим нал периодом. Плат-ки, к-е в тек нал периоде исчисляли суммы НП, подлеж уплате тек платежами по 1 методу, вправе в текущем нал периоде перейти на исчисление сумм НП, подлеж уплате тек платежами по 2 методу.

Порядок исчисления и уплаты налога на пр по дивидендам. НБ НП по дивидендам, начисленным бел орг-ми, определяется орг-ми, начислившими дивиденды.

Датой начисления дивидендов является дата принятия решения о распределении П. путем объявления и выплаты дивидендов, а по дивидендам, начисленным унитарными предприятиями, и доходам, приравненным к дивидендам, - дата отражения в бух.учете обязательств по выплате (передаче) соответственно дивидендов и доходов, приравненных к дивидендам. Нал период - календарный месяц. Сумма НП с дивидендов исчисляется как произведение НБ и нал ставки, удерживается и перечисляется в бюджет бел организациями, начислившими дивиденды. Такие бел орг-ии признаются нал агентами. Нал декларация (расчет) предоставляется нал агентами не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды. Перечисление в бюджет по дивидендам производится нал агентами не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в кот были начислены дивиденды.

 

Сущ и краткая хар-ка особых режимов н/о. Особенн н/о дох, получ в отдел сферах деят-ти: налог на игорный бизнес, налог на лотерейную деят, налог на дох от проведения электр интеракт игр, сбор за осущ ремесл деят, сбор за осущ деят по оказ услуг в сфере агроэкотуризма.

Игор-й бизнес - пред-ая деят-ть, к-я связана с извл-м иг-ым заведением д-да от орг-ии азарт-х игр и пари в виде выигрыша и платы за их проведение. Игорное завед-м – предпр-е, в к-м на осн-ии лицензии на осущ-е пред-ой деят-ти в обл-ти иг-го бизнеса пров-ся азартные игры и прин-ся ст-ки на пари: казино, тотализатор, букмек-я контора, зал игр-х авт-в и др.

Плат-ми - орг-и, осущ-х деят-ть в обл-ти иг-го бизнеса.

Плат-ки н-га на иг-й бизнес не упл-т Нпр и НДС (за ис-м НДС, взим-го при ввозе т-в на там-ю терр-ю РБ). При осущ-и др-х ВД, плат-ки обязаны вести разд-й учет Д и Р.

Об-ты обл-я: Игр-е столы (ст-ка36 077000); Игр-е автоматы (1 374000)-;кассы тотализаторов (12 296 000); кассы букмекерских контор (3 698 000).

сумма н-га опр-ся плат-ом см-но исходя из кол-ва зарег-х об-в, подл-х н/о, и ст-к н-га. Пл-ки н-га на иг-й бизнес пред-т нал-е декл-и (расчеты) по н-гу еж-но, не позд-е 20 числа мес, след-го за отч-м.

Н-г на игор-й бизнес упл-ся ежем-но, не позднее 22числа каж-го мес, след-го за отч-м мес.

Н-г на лотер-ю деят-ть.

Плат-ки –– орг-ры лотерей, т.е. гос юр л., получ-е лицензию на занятие лотер-й деят-ти.

Об-т облож-я н-гом на д-ды яв-ся Вр от орг-ии лотер-го процеса.

Сумма н-га = НБ х ст-ку:100 %.(ст-ка 8%)

НБ: Вр от орг-и лотер-го процесса - сумма начис-го приз-го фонда лотереи.

Плат-ми н-га на д-ды от пров-ния электр-х интерак-х игр приз-ся орг-и, явл-ся организаторами электр-х интеракт-х игр.

Плат-ки интерак-х игр, освоб-ся от: ндс, за искл-м НДС, взим-го при ввозе тов-в на терр-ю РБ;Нпр.

Об-м н/о эл-х интер-х игр призн-ся д-ды, получ-е от провед-я эл-х интер-х игр.

Плат-ки ведут учет Д и Р по каж-й пров-й элект-й интерак-й игре.

НБ: суммой дох-в, полученных от проведения электронных интерактивных игр - сумма сформ-го выигрго фонда.

Плат-ми сб за осущ-е ремес-й деят-ти призн-ся ф.л., осущ-е ремесл-ю деят-ть.

К ремесл-й деят-ти отн-ся не явл-ся ПД ф.л. по изг-ю и реал-и ТРУ с прим-м руч-го труда и инстр-та, осущ-ая см-но без привл-я иных ф.л. и напр-я на удовл-е быт-х потреб-й граж-н, к-я вкл-т в себя ВД:

1.1. изг-е и рем-т:с/х-го, садово-огородного инстр-та(лопат,топоров и тд)1.2. изг-е предметов и их частей для лич-х (быт-х) нужд граж-н:1.9. изг-е изделий руч-й выш-ки;1.10. выш-ку и плет-е бисером;1.11. худож-ю обр-ку дерева;1.12. изг-е игрушек 1.13. изг-е валяной обуви, бурок, стелек;1.15. изг-е свечей и др

Плат-ки освоб-ся от Подох-го н-га с ф.л. и ЕН с ИП и иных ф.л.

При деклар-и указ-х дох-в в разм-х, превыш-х 100-й размер сб за осущ-е ремес-й деят-ти в календ-м году, допл-ся сб в размере 10% от суммы такого превыш-я.

Доплата сб произ-ся в мес срок со дня вручения ф.л.нал-м орг-м соот-го нал-го сооб-я.

Ст-ка устан-ся в размере 1БВ в кален-й год, опред-й на момент его уплаты.

Нал-м период-м календ-й год. Уплата до нач осущ-ия деят-ти.(непозд-ее 28-числа послед-го мес тек года)

Плат-ми сб приз-ся осущ-е деят-ть по оказ-ю У в сфере агроэк-а:

Ф.л. без гос регис-и в кач-ве ИП, пост-но прож-щие в с/м, малых город-х посел-х и ведущие лич-е подсоб-е хоз-во; Крестьян-е (ферм-е) хоз-ва.

К деят-ти по оказ У в сфере аг-ма отн-ся не явл-ся ПД ф.л, крес-х (ферм-х) хоз-в по:

Предост-ю жил-х комнат для разм-я агроэкотуристов, причем число таких комнат не должно прев-ть 5. При оказ-и У в сфере агроэкотуризма с исп-м более 5комнат эта деят-ть приз-ся предпр-й, должна осущ-ся с уч треб-й зак-ва и с упл-й Н,С,П) в порядке, устан-м Кодексом;

Обесп-ю агроэкотуристов питан-м (преимущ-но с исп-м прод-и собс-го произ-ва);

Орг-и познав-х, спорт-х и культурно-развл-х экск-й и программ;

Предост-ю иных У, связ-х с приемом, размещ-м, трансп-м и иным обслуж-м..

Плат-ки в части дох, получ-х от осущ-я деят-ти по оказ-ю У в сфере агроэк-а, освоб-ся от уплаты Н,С,П.

.