Налогоплательщик - организации
Объект налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиком
Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Классификация доходов:
1) Доходы от реализации товаров, работ, услуг.
2) Внереализационные доходы.
Доходы определяются на основании первичных документов. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю.
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров, работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги, выраженной в денежных или натуральных формах.
Внереализационные доходы:
1) Доходы от долевого участия в других организациях.
2) Доходы от сдачи в аренду (субаренду) имущества (если этот вид деятельности не основной).
3) Доходы в виде %, полученных по договорам займа, кредита, по ценным бумагам.
4) От предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности.
5) И прочие виды доходы, не связанные с основным видом деятельности.
Налоговая база
Сумма полученной прибыли.
Налоговый и отчетный период
Налоговый период – календарный год.
Отчетные периоды – 1-й квартал, полугодие и 9-ть месяцев календарного года.
Налоговые ставки
Основная налоговая ставка 20%, которая распределяется: 2% - в федеральный бюджет. 18% - в бюджет субъекта РФ (может быть уменьшена законом субъекта РФ до 13,5%).
Порядок признания доходов и расходов при методе начисления
Доходы признаются в том отчетном или налоговом периоде, в котором они имели место независимо от поступления денежных средств.
Расходы признаются в том отчетном или налоговом периоде, в котором они возникли исходя из условий сделки независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы оплаты расходов.
Порядок признания доходов и расходов при кассовом методе
Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, а также погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом.
Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. При этом оплатой признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком покупателям перед продавцом, которая непосредственно связана с поставкой товаров, работ, услуг.
Налог на прибыль организации. Расходы, классификация расходов при исчислении налога на прибыль организаций. Порядок определения расходов при исчислении налога на прибыль организаций.
Классификация расходов
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Сумма отраженная в составе расходов налогоплательщиков не подлежат повторному включению в составе затрат.
Расходы в зависимости от их характера подразделяются:
1) Расходы, связанные с производством и реализацией.
2) Внереализационные расходы.
Расходы, связанные с производством и реализацией подразделяются:
a) Материальные.
b) Расходы на оплату труда.
c) Суммы начисленной амортизации.
d) Прочие расходы.
Амортизация
Амортизируемым признается имущество, которое находиться у налогоплательщика на праве собственности, используется налогоплательщиком для извлечения дохода, стоимость которого погашается путем начисления амортизации.
Амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 тыс. руб.
Амортизируемое имущество подразделяется на 10 амортизационных групп в зависимости от срока полезного использования.
Методы начисления амортизации:
1) Линейный.
2) Не линейный.
Сумма начисленной амортизации при линейном методе определяется как произведение первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации.
Налоговая база
Сумма полученной прибыли.
Налоговый и отчетный период
Налоговый период – календарный год.
Отчетные периоды – 1-й квартал, полугодие и 9-ть месяцев календарного года.
Налоговые ставки
Основная налоговая ставка 20%, которая распределяется: 2% - в федеральный бюджет. 18% - в бюджет субъекта РФ (может быть уменьшена законом субъекта РФ до 13,5%).
Порядок признания доходов и расходов при методе начисления
Доходы признаются в том отчетном или налоговом периоде, в котором они имели место независимо от поступления денежных средств.
Расходы признаются в том отчетном или налоговом периоде, в котором они возникли исходя из условий сделки независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы оплаты расходов.
Порядок признания доходов и расходов при кассовом методе
Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, а также погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом.
Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. При этом оплатой признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком покупателям перед продавцом, которая непосредственно связана с поставкой товаров, работ, услуг.
