Подоход-й налог с ФЛ: объекты налогооблож-я, льготы, ставки, порядок исчисл-я и уплаты

Плательщикам, относящимся к двум и более категориям, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере, не превышающем 246 000 руб. на каждого ребенка в месяц.

Иждивенцами для целей н/о призн-ся:1) ФЛ, наход-ся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет и не имеющие других дох, кроме гос-ных пособий на детей, — для супруга (супруги); 2) студенты и учащиеся дневной формы обуч-я старше 18 лет, получающие среднее, первое высшее или среднее специальное образов-е, — для их родителей, состоящих в зарегистрированном браке, вдов (вдовцов), одиноких родителей; 3)несовершеннолетние, над кот установлены опека или попечительство, – для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних. 3) Стандартный налог вычет в размере 623 000 руб. в мес. Право на такой вид вычета предоставл-ся след категориям плательщиков:-ФЛ, заболевшим и перенесшим лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на ЧАЭС, а также инвалидам, в отношении кот установлена причинная связь наступившей инвалидности с катастрофой на ЧАЭС;- ФЛ, принимавшим в 1986 – 1987 гг участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС в пределах зоны эвакуации или занятым в этот период на эксплуатации или др работах на указанной станции, вкл военнослужащих и военнообязанных, призванных на спец-ные сборы и привлеченных к выполн-ю работ, связ-ых с ликвидацией последствий данной катастрофы;- ФЛ – Героям Социалистического Труда, Героям Совет-го Союза, Героям Бел-си, полным кавалерам орденов Славы, Труд-й Славы, Отечества; - ФЛ – участникам ВОВ, а также лицам, имеющим право на льгот н/о в соотв-вии с З-ном РБ от 17.04.1992 г "О ветеранах"; - ФЛ – инвалидам I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидам с детства, детям – инвалидам в возрасте до 18 лет,

Разница между ∑ стандарт налог вычета и ∑ дох, если ∑ стандарт налог вычета окаж-ся больше ∑ дох за мес, на след мес не переноситься, так как исчисление подоход налога произв-ся исходя из месяч дох.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение социального налогового вычета. В суммах, уплаченных плательщиком за свое обучение, за обучение близкого родственника, за обучение своих подопечных в учрежд-ях образов-я РБ, а также на погаш-е кредитов банков РБ, займов, получ-ых от белорус орг-ций и ИП, фактически израсходованных на получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессион-технич образ-я;

Соц-ный налог вычет предоставл-ся в размере фактически произведенных расх-в на обучение. Если в налог периоде соц-ный налог вычет не может быть использован полностью, его остаток перенос-ся на последующие налог периоды до полного его использ-ния. Соц-ные налог вычеты предоставл-ся плател-кам по месту основной работы, а при отсутствии места основной работы – при подаче налог декларации в налог органы по окончании налог периода.

При определении размера налог базы плательщик имеет право на получ-е след имуществен налог вычетов: В сумме фактически произведенных плател-ком и членами его семьи, состоящими на учете нуждающ-ся в улучшении жилищ условий, расх-в на новое строит-ство либо приобрет-е на тер-рии РБ жилого дома или квартиры, а также на погаш-е кредитов банка РБ, займов, полученных от белорус орг-ций и ИП (вкл % по ним);Имущ-ный налог вычет предоставл-ся плательщикам по месту основной работы, а при отсутствии места основной работы – при подаче налог декларации в налог органы по окончании налог периода.

Налог исчисл-ся ежемесячно и удержив-ся ЮЛ и предприним-ми, явл-ся источниками дох.

Налог агенты обязаны удержать начисленную ∑ налога непосредственно из дох плательщика при их фактической выплате. Налог агенты обязаны перечислять ∑ исчислен-го и удержан-го налога не позднее дня фактического получ-я в банке наличных денеж средств на выплату дох и (или) дня перечисл-я дох со счетов налог агентов в банке на счета плательщика.

При выплате дох из выручки, налог агенты обязаны перечислять исчислен-е и удержан-е с∑ налога не позднее дня, след за днем фактического получ-я плательщиком дох, — для доходов, выплач-мых в денеж форме, а также дня, след за днем фактического удерж-я исчисленных с∑ налога, — для дох-в, получ-х плательщиком в натурал форме.

28.. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА.

В наст время в РБ действуют 2 сис-мы н/о дох-в ЮЛ:- общий порядок н/о;- у прощенная с ис-ма н /о

Общий порядок н/о и УСН явл-ся добровольными, однако применение УСН ЮЛ возможно при соблюдении установ-ных законод-вом условий.

Право применять УСН у суб-тов хоз-ния возникает с начала календар года. Действующие орг-ции, изъявившие желание перейти на УСН, должны с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году, в кот они претендуют на применение УСН, представляют в налог орган по месту постановки на учет заявл-е по установл-й форме о переходе на УСН, кот должно содержать инф-цию о размере валовой выручки за первые 9 мес тек года, о средней числен-сти работников орг-ции за каждый мес за этот период, а также о выбранной налог базе. Суб-ты, желающие применять УСН с момента их госуд-ной регистрации, должны подать соотв-щее заявл-е в течение 10 раб дней со дня получ-я свидетельства. В этом случае в заявлении должны быть указаны средняя списочная числ-сть работников и выбранная налог база. Выбранная налог база не может быть изменена в течение календар года. Срок рассмотрения заявл-я составляет 10 дней. При этом в случае соблюд-я суб-том хоз-ния всех перечисленных условий налог орган не вправе отказать в переходе на УСН.

Переход на примен-е упрощенной системы н/о с 1 января 2012 года вправе орг-ции с числен-стью работников в среднем за 9 месяцев 2011 года не более 100 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом за девять месяцев 2011 года составляет не более 9 млрд. рублей.

Возм-сть примен-я того или иного варианта УСН в завис-сти от средней числен-сти работников и размера получен валовой выручки наглядно можно представить в виде таблицы 1.

Таблица 1

Особен частью НК РБ установлены исключ-я из категорий плател-ков, кот даже при соблюдении всех вышеуказанных условий не вправе прим-ть эту сис-му, это орг-ции:- производящие подакцизные товары; - производящие и (или) реализ-щие ювелирные изделия из драгоцен металлов и (или) драгоцен камней; - занимающ-ся игорным бизнесом;- осуществл-щие: лотерейную деятельность; профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг; деят-сть в рамках простого товарищества и (или) хоз-ной группы; деят-сть в кач-ве резидентов свободных экон-ких зон или Парка высоких технологий; деят-сть по орг-ции и проведению электронных интерактивных игр; риэлтерскую деят-сть; страховую деят-сть (страх-е орг-ции, в том числе общества взаимного страх-я, страх-е брокеры, объединения страховщиков); банк-кую деят-сть (банки и небанковские кредитно-финансовые орг-ции). - производящие с/х прод-цию и уплач-щие един налог для произв-лей с/х прод-ции.

Орг-ции, применяющие УСН, освобожд-ся от уплаты налогов, сборов, пошлин: налога на недвижимость, земел налога, налога на прибыль, экологич налога, др налогов, сборов, пошлин.

При применении упрощ сис-мы сохр-ся общий порядок уплаты след налогов, сборов, пошлин: налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) тов-в на тамож тер-рию РБ; гос-ной пошлины; гос-ой пошлины; патентных пошлин; консульского сбора; оффшорного сбора; гербового сбора; налога на прибыль в отношении а) дивидендов и приравненных к ним доходов, б) прибыли, полученной от реал-ции (погашения) цен бумаг; обязател-х страх взносов и иных платежей в ФСЗН Мин-ва труда и соц-ной защиты; НДС, за исключ-ем орг-ций с числ-стью раб-ков в среднем за период с начала года по отчет период включ-но не более 15 человек и ИП, если размер их ВалВыр нарастающим итогом с начала года составляет не более 1177,2 млн. руб; налога на недвижимость со ст-сти принадлежащих ИП зданий и сооружений (их частей), не использ-х в предприним-кой деят-сти; платежей за землю и налога на недвижимость для некоммерческих орг-ций.