Уклонение гражданина от уплаты налога. Уклонение путём непредставления декларации о доходах и расходах, когда подача декларации обязательна, либо путём включения в декларацию заведомо искажённых данных, совершённое в крупном размере,- наказывается штрафом от 200 до 500 МРОТ или в размере дохода осужденного за период от 2 до 5 месяцев, либо обязательными работами на срок от 180 до 240 часов, либо лишением свободы на срок до одного года.
То же деяние, совершённое гражданином повторно, наказывается штрафом от 500 до 1 000 МРОТ или в размере дохода осужденного за период от 5 месяцев до одного года либо лишением свободы на срок до 3 лет.
Уклонение признаётся совершённым в крупном размере, если сумма неуплаченного налога превышает 200 МРОТ, в особо крупном размере-500 МРОТ (ст. 198 УК РФ).
Уклонение от уплаты налогов с организаций. Уклонение путём включения в бухгалтерские документы заведомо искажённых данных о доходах или расходах либо путём сокрытия других объектов налогообложения, совершённое в крупном размере,- наказывается лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 5 лет, либо арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 3 лет.
То же деяние, совершённое неоднократно,- наказывается лишением свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет.
Уклонение признаётся совершённым в крупном размере, если сумма неуплаченного налога превышает 1 000 МРОТ (ст. 199 УК РФ).
Определение КС РФ от 20.12.05 № 478-0. Привлечение к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов с организаций возможно лишь в случае, если будет доказано, что внося в документы искажённые данные, лицо действовало умышленно.
Неисполнение обязанностей налогового агента. Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента, совершённое в крупном размере,- наказывается штрафом от 100 000 до 300 000 рублей или в размере дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.
То же деяние, совершённое в особо крупном размере,- наказывается штрафом от 200 000 до 500 000 рублей или в размере дохода осужденного за период от 2 лет до 5 лет, либо лишением свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового (ст. 199.1 УК РФ).
Сокрытие денежных средств или иного имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счёт которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов. Сокрытие, совершённое собственником или руководителем либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в организации, или индивидуальным предпринимателем,- наказывается штрафом от 200 000 до 500 000 рублей или в размере дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет, либо лишением свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового (ст. 199.2 УК РФ).
Тесты для самопроверки (раздел 2.4):
1. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, толкуются в пользу:
А) этого лица;
В) налогового органа;
С) вышестоящего налогового органа.
2. Налоговые санкции могут взыскиваться:
А) только в судебном порядке;
В) в судебном порядке, если иное не предусмотрено НК РФ;
С) во внесудебном порядке.
3. Грубым нарушением правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения считается:
А) исключительно отсутствие счетов-фактур;
В) исключительно отсутствие регистров бухгалтерского учета;
С) отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухгалтерского учета.
4. Неправильное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета:
А) считается грубым нарушением;
В) не считается грубым нарушением;
С) считается грубым нарушением, если совершено два раза и более в течение календарного года.
5. К ответственности за совершение налогового правонарушения могут быть привлечены:
А) налогоплательщики, налоговые агенты, свидетели, эксперты, переводчики
В) исключительно налогоплательщики;
С) исключительно налогоплательщики и налоговые агенты.
6. Банки привлекаются к ответственности за совершение налогового правонарушения:
А) только в случаях неисполнения обязанностей налогоплательщика;
В) неисполнения обязанностей налогоплательщика и (или) налогового агента, несоблюдение обязанностей банков, предусмотренных НК РФ;
С) только в случаях несоблюдения обязанностей банков, предусмотренных НК РФ.
7. Мерой ответственности за совершение налогового правонарушения установлены:
А) штраф;
В) пеня;
С) штраф и пеня.
8. При наличии обстоятельства, отягчающего ответственность за совершение налогового правонарушения, штраф увеличивается:
А) на 200%;
В) на 100%;
С) на 10%.
9. Наличие хотя бы одного обстоятельства, смягчающего ответственность за совершение налогового правонарушения:
А) применение налоговой санкции исключается;
В) сумма штрафа снижается на 25%;
С) сумма штрафа снижается не менее, чем в 2 раза.
10. При совершении двух и более налоговых правонарушений налоговая санкция взыскивается:
А) за каждое правонарушение в отдельности;
В) наиболее строгая санкция;
С) наименее строгая санкция.
11. К налоговым правонарушениям относится на представление в налоговый орган сведений:
А) только об открытии расчетного счета;
В) об открытии или о закрытии расчетного счета;.
С) только о закрытии расчетного счета.
12. Обязанность по доказыванию обстоятельств, связанных с виновностью лица в совершении налогового правонарушения, возлагается на:
А) лицо, привлекаемое к ответственности;
В) представителя лице, привлекаемого к ответственности;
С) налоговый орган.
13. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции:
А) в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения о применении санкции;
В) в течение 3 лет с момента вступления в силу решения о применении санкции;
С) до момента уплаты либо взыскания штрафа.
