Тема 3 Учет расчётных операций

Кафедра бухгалтерского учёта и аудита

Бухгалтерский учет в банках

Лабораторный практикум по практическим занятиям

для студентов очной формы обучения

по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Составитель М.А. Заглядова

Пермь- 2011

Тема 1 Баланс коммерческого банка

Задание 1. Исходные данные.

Баланс акционерного коммерческого банка «Альфа» приведен в таблице 1.

Таблица 1. - Баланс АКБ «Альфа»

Номер счета Наименование счета Сумма, млн.руб. На 1.04.08г.

Первого порядка Второго порядка Д К

Уставный капитал кредитных организаций

Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества

Добавочный капитал

Прирост стоимости имущества при переоценке

Резервный фонд

Резервный фонд

Нераспределенная прибыль

Нераспределенная прибыль

Денежные средства

Касса кредитных организаций

Касса обменных пунктов

Денежные средства в банкоматах

Денежные средства в пути

Корреспондентские счета

Корр. счета кредитных операций в Банке России

Корр. счета банков-корреспондентов («Лоро»)

Корр. счета в банках-корреспондентах («Ностро»)

Корр. счета в банках-нерезидентах

Счета банков по другим операциям

Обязательные резервы кредитных организаций в Банке России

Обязательные резервы в иностранной валюте, перечисленные в Банк России

Средства клиентов по незавершённым расчётам

Расчёты по ценным бумагам

Средства клиентов по брокерским

операциям с ценными бумагами

Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций

на 1 день

Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям

На 1 день

Резервы на возможные потери

Прочие размещенные средства в кредитных организациях

На 1 день

Резервы на возможные потери

Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности,

Некоммерческие организации

Счета негосударственных предприятий

Финансовые организации

Коммерческие организации

Некоммерческие организации

Прочие счета

Физические лица-предприниматели

Юридические лица-нерезиденты

Средства в расчетах

Инкассированная денежная выручка

Депозиты физических лиц:

до востребования

на срок от 91 до 180 дней

на срок от 181 дня до 1 года

на срок от 1 года до 3 лет

Депозиты физических лиц лиц-нерезидентов:

до востребования

На срок от 1 года до 3 лет

Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям:

на срок до 30 дней

на срок от 181 дня до 1 года

резервы на возможные потери

Кредиты, предоставленные физическим лицам:

на срок от 181 дня до 1 года

на срок от 1 года до 3 лет

резервы на возможные потери

Расчеты по отдельным операциям

Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты

Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения

Обязательства по уплате процентов

Требования по получению процентов

Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи

Переоценка ценных бумаг – отриц. разницы

Переоценка ценных бумаг – полож. разницы

Прочие векселя

Со сроком погашения до 30 дней

Резервы на возможные потери

Выпущенные векселя и банковские акцепты

Со сроком погашения до 30 дней

Прочее участие

Средства, внесенные в уставные капиталы организаций

Расчеты с дебиторами и кредиторами

Расчеты по налогам и сборам

Расчеты по налогам и сборам

Расчеты с работниками по подотчетным суммам

Расчеты с работниками по подотчетным суммам

Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями

Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями

Расчеты с прочими кредиторами

Расчеты с прочими дебиторами

Основные средства

Основные средства (кроме земли)

Амортизация основных средств

Амортизация основных средств

Нематериальные активы

Нематериальные активы

Амортизация нематериальных активов

Материальные запасы

Материалы для упаковки

Инвентарь и принадлежности

Доходы будущих периодов

Доходы будущих периодов по кредитным операциям

Расходы будущих периодов

Расходы будущих периодов по кредитным операциям

Использование прибыли

Использование прибыли отчетного года

Финансовый результат текущего года

Доходы

Доходы от переоценки ценных бумаг

Положительная переоценка средств в иностранной валюте

Положительная переоценка драгоценных металлов

Расходы

Расходы от переоценки ценных бумаг

Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте

Отрицательная переоценка драгоценных металлов

Прибыль прошлого года

Прибыль прошлого года

Итого: Х

Требуется:

Д К

1. Составить баланс и определить его валюту.

Задание 2:

Исходные данные, млн. руб.:

Резервный фонд банка – 35 п

Денежные средства в кассе – 18 а

Платежные документы в иностранной валюте – 23 а

Счета государственных организаций – 17 п

Прочие счета бюджетов – 9 п

Расчётные счета коммерческих организаций –133 п

Ссудные счета коммерческих организаций – 117 а

Средства в расчётах (П) – 31 п

Корреспондентский счёт в Банке России – 32 а

Основные средства банка – 35 а

Гарантии и поручительства, выданные банком – 15. забалансовый

Требуется:

Составить баланс банка (сокращённый), указать счета и определить итог баланса.

Тема 2 Аналитический учёт

Задание 1:

Исходные данные. Присвоить нумерацию лицевых счетов следующим клиентам:

- пенсионный фонд РФ; 40401

- фонд социального страхования РФ; 40402

- федеральный фонд обязательного медицинского страхования; 40403

- территориальный фонд обязательного медицинского страхования; 40404

- финансовая организация, находящаяся в федеральной собственности; 40501

- коммерческая организация, находящаяся в федеральной собственности; 40502

- некоммерческая организация, находящаяся в федеральной собственности; 40503

- финансовая организация, находящаяся в государственной собственности; 40601

- коммерческая организация, находящаяся в государственной собственности; 40602

- некоммерческая организация, находящаяся в государственной собственности; 40603

- финансовая организация; 40701

- коммерческая организация, созданная в форме АО; 40702

- коммерческая организация, созданная в форме ООО (для расчетов в иностранной валюте); 40702

- некоммерческая общественная организация; 40703

- физические лица - индивидуальные предприниматели. 40802

Задание 2:

Исходные данные. Требуется: Указать, какие из приведенных счетов бухгалтерского учета в коммерческом банке являются балансовыми, внебалансовыми, активными, пассивными.

Таблица 2. – Счета бухгалтерского учета

№ п/п	Номер и наименование счета	Варианты ответов

	10701 «Резервный фонд»			Б, П
	10801 «Нераспределенная прибыль»	Б, П
	20202 «Касса кредитных организаций»		Б, А
	30109 «Корреспондентские счета банков-корреспондентов»	Б, П
	30110«Корреспондентские счета в банках-корреспондентах»		Б, А
	40702 «Коммерческие организации»			Б, П
	40901 «Аккредитивы к оплате»		Б, П
	91211 «Износ объектов жилищного фонда»			В/б, П
	91411 «Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам»			В/б, А
	91803 «Долги списанные в убыток»			В/б, А
	70601 «Доходы»		Б, П

Задание 3:

Исходные данные. По расчётному счёту ООО «Альянс» в КБ «Пермь»

05.04 совершены следующие операции, руб.:

- По денежному чеку № 71135802 выданы наличные деньги на заработную плату………………………………………………………………….483 700

- Оплачены услуги банка за расчётно-кассовое обслуживание……….300

- По платёжному поручению № 103 перечислены налоги в бюджет……………………………………………………………......112 110

- Оплачено платёжное поручение № 99 в адрес иногороднего продавца ТМЦ…………………………………………………………12 580

- Согласно заявлению клиента открыт аккредитив……………...…...10 000

- По срочному обязательству № 300 перечислены средства на погашение кредита по кредитному договору №35……………….…15 100

- Сдан неиспользованный остаток подотчётных сумм………….……1 100

- По мемориальному ордеру № 21 зачислен остаток неиспользованного аккредитива………………………………………5 300

Остаток на расчётном счете на начало дня………………………………..…800 660

Д	К
1) 483700	7) 1100
2) 300	8) 5300
3) 112110
4) 12580
5) 10000
6) 15100
об: 633790	об: 6400
	С2=173270

Требуется: Составить бухгалтерские записи по перечисленным операциям, отразить их по лицевому счету ООО «Альянс», определить остаток по счёту на 06.04. Какие документы прилагаются к выписке из лицевого счёта ООО по вышеперечисленным операциям?

Решение;

№	Д	К	Сумма

Задание 4:

Исходные данные. По лицевому счёту ОАО «Восток» открытому в КБ «Альфа» в течение дня проведены следующие операции, руб.:

- Зачислены денежные поступления от иногороднего плательщика – 250 000

- Оплачены по поручению клиента товарно-материальные ценности иногороднего продавца – 10 000

- Списаны денежные средства для депонирования на чековом счёте «Расчётные чеки» – 3 000

- Списаны денежные средства, выданные клиенту из кассы банка – 150 000

- Со счёта клиента списаны суммы комиссионных за расчётно-кассовое обслуживание – 150

Остаток по лицевому счёту на конец дня составляет 145 700 руб.

Требуется: Определить характер лицевого счёта; остаток по лицевому счёту на начало дня. Отразить приведённые операции по лицевому счёту ОАО.

Решение;

№	Д	К	сумма

Д		К
	С1=58850
2) 10000
3) 3000
4) 150000
5) 150
об: 163150	об: 250000
	С2=145700

Задание 5:

Исходные данные. В течение рабочего дня в КБ «Альтернатива» проведены следующие операции по балансовым и внебалансовым счетам (тыс. руб.):

1. произведены отчисления в резервный фонд от прибыли– 125;

2. начислены суммы дивидендов учредителям банка – 200;

3. зачислены суммы эмиссионного дохода – 50;

4. учтена стоимость безвозмездно полученного имущества – 25;

5. получены наличные деньги для зачисления на расчетный счет клиента – 35;

6. из кассы банка выданы наличные деньги инкассаторам для доставки в отделение ГУ ЦБ РФ – 100;

7. с расчетного счета клиента оплачено платежное поручение на 30;

Требуется:

1. Отразить операции по балансовым и внебалансовым счетам.

2. Указать назначение внебалансовых счетов.

Тема 3 Учет расчётных операций

Задание 1:

Исходные данные. По расчётному счёту АО «Рассвет» остаток средств на начало дня составил 43 730 руб. По счёту совершены следующие операции, руб.:

- Выдано по денежному чеку № 317610 наличными на заработную плату – 29 580

- По платёжному поручению № 205 перечислен налог на доходы физических лиц – 1 840

- Зачислены средства с аккредитива покупателя № 110 – 13 160

- Оплачено платёжное поручение № 206 иногороднему поставщику за ТМЦ – 15 800

- Зачислено в оплату платёжного поручения № 595 – 21 300

- Зачислен платёж за поставленные товары по платёжному поручению № 610 – 57 800

В этот же день поступило заявление от клиента с просьбой закрыть расчётный счёт в связи с переходом на обслуживание в другой банк.

Решение;

№	Д	К	Сумма

Д		К
	С1=43730
1) 29580	3) 13160
2) 1840	5) 21300
4) 15800	6) 57800
5) 150
об: 47220	об: 92260
	С2=88770

Задание 2:

Исходные данные. К расчётному счёту клиента (ЗАО) предъявлены следующие претензии, руб:

- Платёжное поручение иногороднего покупателя – 42 000

- Распоряжение кредитного отдела о выдаче ссуды – 130 000

- Денежный чек на выплату заработной платы – 250 000

- Платёжное поручение за товарно-материальные ценности – 3 000

- Платёжное поручение по перечисление в бюджет налогов с работников – 21 500

- Платежное поручение на перечисление социальных отчислений – 95 940

- Платёжное поручение на перечисление местных налогов – 4150

Остаток средств на счете на начало дня – 250 000 руб.

Требуется: Указать действующий порядок очерёдности платежей, оформить бухгалтерские записи, определить остаток средств на конец дня

Решение;

№	Д	К	Сумма

На конец дня = 47410

Задание 3:

Исходные данные. АО «Луч» представило в АКБ следующие документы, подлежащие оплате с расчётного счёта, остаток средств на счёте 125 500, руб.

- Платёжное поручение на перечисление налогов – 12 800

- Денежный чек на получение заработной платы – 135 000

- По реестру № 25 с приложенными документами на отгруженные товары зачислены средства с аккредитива покупателя – 120 000

- Зачислено в оплату платёжного поручения № 595 – 110 000

- Заявлено об открытии аккредитива – 120 000

Требуется: Отразить операции по лицевому счёту, составить бухгалтерские записи с указанием очередности платежей. Определить остаток средств

Решение;

№	Д	К	Сумма

Сальдо нач =125500

Сальдо конечное=112300

Задание 4:

Исходные данные. При отсутствии средств на расчетном счете клиент представил в отделение банка платежное поручение на 2 800 тыс. руб. за отобранный, но не вывезенный от поставщика товар, и платежное поручение на 1200 тыс. руб. за полученный от поставщика и оприходованный груз. Платежное поручение по платежам в бюджет – 5 800 тыс. руб.

Требуется:

1. Укажите порядок учета неоплаченных документов.

2. Составьте бухгалтерские записи.

Задание 5:

Исходные данные. АКБ «Пермь» 24.03 получил от АКБ «Заря» средства на балансовый счет «Аккредитивы» на 15 000 тыс. руб. для расчетов с АО «Протон».

АО «Протон» 30.03 отгрузил продукцию ОАО «КАМАЗ» в счет выставленного аккредитива и на следующий день передал банку документы об отгрузке продукции на 14 800 тыс. руб.; от использования остальной суммы аккредитива поставщик отказался. Представленные документы соответствовали условиями аккредитива.

Требуется: Составьте бухгалтерские записи.

Решение;

№	Д	К	Сумма

Задание 6:

Исходные данные. АО «Искра» 10.06 представило в АКБ «Альтернатива» следующие документы, подлежащие оплате с расчетного счета, остаток средств на счете – 25 500руб.

Таблица 3. – Содержание хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Сумма, тыс. руб.
1.	Платежное поручение на перечисление филиалу в г. Владимире средств для выплаты заработной платы и текущих хозяйственных расходов	5 400
2.	Заявление об открытии аккредитива	1 840
3.	Денежный чек на выплату заработной платы	6 800
4.	Платежное поручение на перечисление налогов в бюджет	1 100
5.	Платежное поручение на перечисление филиалу в г. Калуге денежных средств	3 500

Требуется:

1. Охарактеризовать операции, осуществляемые с расчетных счетов АО.

2. Отразить операции по лицевому счету, определить остаток счета на 11.06.

Решение;

№	Д	К	Сумма

Остаток 6860

Задание 7:

Исходные данные. Во владимирский банк «Луч» 15.06 на текущий счет филиала АО «Искра» поступило 5 400 тыс. руб., 16.06 к текущему счету предъявлены для оплаты следующие документы (Таблица 4):

Требуется:

1. Указать операции, проводимые банком по текущим счетам.

2. Составить бухгалтерские записи.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, тыс. руб.
1.	Денежный чек на выплату заработной платы	3 500
2.	Платежное поручение на перечисление налогов, удержанных из заработной платы
3.	Платежное поручение на перечисление в порядке предварительной оплаты: ЗАО «Канцлер» за бумагу; ОАО «Главснаб» за топливо	1 500

Решение;

№	Д	К	Сумма

Тема 4 Учет кассовых операций.

Задание 1:

Исходные данные. В АКБ «Бизнес» 10.04 в кассу № 1 поступило наличными:

- От ОАО «Смена» невыплаченная заработная плата – 5 200руб. и неиспользованные подотчётные средства – 500руб.;

- От ИП «Северный» выручка от реализации продукции – 67 000руб.;

- От МУП «Быт» выручка от реализации ТНП – 135 000руб.;

- От общественной организации «Содействие» плата за открытие текущего счёта – 300руб.;

- От сотрудника банка А.К. Белова сумма неизрасходованных хозяйственных средств – 750руб.;

- От ООО «Электрон» плата за чековую книжку – 100руб.;

- От А.И. Коноваловой возврат ссуды – 10 000руб.

Экономистом учётно-операционного отдела составлен приходный кассовый журнал. Его данные сверены со справкой кассира приходной кассы № 1.

Требуется: Составить бухгалтерские записи, определить сумму поступивших денежных средств в приходную кассу № 1.

Решение;

№ Д К Сумма

Задание 2:

Исходные данные. Коммерческий банк 10.04. выдал наличные деньги:

- АО «Прогресс» для выплаты заработной платы – 145 000руб.;

- ООО «Орион» на командировочные цели – 50 000руб.;

- Экономисту банка Н.К. Федотовой аванс на командировку – 5 000руб.;

- А. И. Белогорцевой ссуду на потребительские цели – 200 000руб.

Требуется:

1. Составить бухгалтерские записи и определить общую сумму денежных средств, выданных из расходной кассы банка.

2. Изложить порядок отражения приходных и расходных кассовых операций в учёте банка, оформление выдачи аванса кассиру расходной кассы.

Решение;

№ Д К Сумма

Общая сумма 400000

Задание 3:

Исходные данные. Коммерческий банк зачислил на счёт магазина «Диета» инкассированную банком выручку в сумме 245 000руб. на основе накладных к сумке с денежной выручкой до её фактического пересчёта. В результате пересчета обнаружена недостача в сумме 12 600руб.

Требуется: Изложить порядок учёта инкассированной банком денежной выручки. Составить бухгалтерские записи.

Решение;

№ Д К Сумма

245000-12600=232400

Задание 4:

Исходные данные. В течение дня коммерческим банком совершены кассовые операции: по приёму наличных денег в сумме 3 450 000руб.; по выдаче - в сумме 1 023 000руб. Остаток денег в кассе на начало дня – 923 000руб. Лимит кассы – 950 000руб.

Требуется: Перечислить документы, которыми оформляются операции по приёму и выдаче денежных средств; составить бухгалтерские записи; определить остаток кассы на конец дня; изложить действия банка по соблюдению кассовый дисциплины.

Решение;

Сверхлимитный остаток = 923000+3450000-1023000-950000=2400000

№ Д К Сумма

Д К

С2=923000

1) 3450000 2) 1023000

С2=3350000

Сверх лимита 2400000

Задание 5:

Исходные данные. Инкассированная банком денежная выручка кафе «Виктория» в сумме 85 000 руб. и ЗАО «Магазин» в сумме 485 000 руб. передана в кассу пересчета.

Требуется:

1. Изложить порядок организации и оформления инкассации денежной выручки.

2. Составить бухгалтерские проводки.

Решение;

№ Д К Сумма

Задание 6:

Исходные данные. Коммерческим банком зачислена счет кафе «Виктория» и ЗАО «Магазин» инкассированная выручка после ее пересчета. Результаты пересчета подтвердили суммы, указанные в препроводительных ведомостях (см. задание 5).

Требуется:

1. Охарактеризовать порядок учета инкассированной выручки.

2. Изложить порядок оформления документами зачисления инкассированной денежной выручки на счета после ее пересчета.

3. Составить бухгалтерские проводки.

Решение;

№ Д К Сумма

Задание 7:

Исходные данные. В течение дня коммерческим банком совершены следующие кассовые операции, руб.:

1. оплачены денежные чеки:

- ОАО «Богатырь» - 28 560 руб.;

- педагогического института – 43 000 руб.;

- выданы деньги на хозяйственные нужды ЗАО «Типография» - 4 500 руб.;

- на командировочные расходы ООО «Электрон» - 3 300 руб.;

- экономисту банка М.Н. Орлову – 700 руб.;

2. поступила невыплаченная заработная плата от ЗАО «Труд» - 7 000 руб.;

3. по пяти объявлениям на взнос наличными для зачисления на счета коммерческих предприятий – 57 600 руб.;

4. погашена задолженность зав. склада банка за недостачу материальных ценностей – 560 руб.

Остаток наличных денег в кассе на начало дня – 345 600 руб.

Аванс кассиру расходной кассы – 350 000 руб.

Требуется:

1. Изложить порядок контроля приходных и расходных кассовых операций в банке.

2. Изложить порядок оформления выдачи аванса кассиру расходной кассы.

3. Заполнить кассовые приходной и расходный журналы и справки кассиров приходной и расходной кассы. Произвести сверку кассовых оборотов в конце дня.

4. Составить бухгалтерские проводки и определите остаток кассы на конец дня.

Решение;

№ Д К Сумма

С1=345600

С2=680700

Аванс=350000

Задание 8:

Исходные данные. В начале операционного дня кассиру приходно-расходной кассы выдан аванс в сумме 15 000 000 руб. и 10 бланков чековых книжек.

В течение дня кассиром операционной кассы совершены следующие операции, руб.:

- выдан аванс кассиру операционной кассы, расположенной вне помещения банка - 7 000 000 руб.;

- передана в кассу инкассированная денежная выручка после пересчета – 6 000 000 руб.;

- принята выручка от торговой организации – 3 000 000 руб.;

- принята невыплаченная заработная плата от государственной некоммерческой организации – 1 500 000 руб.;

- работником банка возвращена сумма неиспользованного аванса на хозяйственные нужды – 500 руб.;

- выдано на заработную плату государственной коммерческой организации – 4 000 000 руб.;

- выдано на командировочные расходы негосударственной некоммерческой организации – 10 000 руб.;

- выдано с депозитного счета физическому лицу- 12 000 руб.;

- выдано 3 денежные чековые книжки по 100 руб. каждая;

В конце дня остатки денег и документы переданы кассиром зав.кассой.

Требуется:

1. Изложить порядок оформления и отражения выдачи аванса кассиру операционной кассы.

2. Отразить операции в бухгалтерском учете и определить остаток на конец дня.

Решение;

№ Д К Сумма

С2= 14478800

Тема 5 Межбанковские операции

Задание 1:

Исходные данные. Коммерческим банком «Авангард» 12.10 принято от клиентов три платежных поручения на сумму 80 тыс. руб. на перечисление налогов в бюджет и пять платежных поручений на сумму 430 тыс. руб. в оплату товаров. Получатели средств обслуживаются другими банками. Корреспондентские счета банков открыты в одном из подразделений расчетной сети ЦБ РФ.

Остаток средств на корреспондентском счете банка в подразделении расчетной сети ЦБ РФ – 85 тыс. руб.

Требуется:

1. Указать документы, которые банк плательщика должен направить в подразделение расчетной сети ЦБ РФ, и их оформление.

2. Изложить порядок оплаты документов с корреспондентского счета в подразделении расчетной сети ЦБ РФ при недостатке средств на учете.

3. Составить бухгалтерские проводки.

Решение;

№ Д К Сумма

Задание 2:

Исходные данные. Коммерческий банк зачислил на счет поставщика платеж в сумме 27 тыс. руб. с открытого у него непокрытого аккредитива. Расчеты с банком плательщика осуществляются по корреспондентскому счету, открытому в банке-корреспонденте, где операция отражена в тот же день.

Требуется: Составить бухгалтерские проводки в банках-корреспондентах.

Решение;

№ Д К Сумма

Задание 3:

Исходные данные. Коммерческий банк «Глобус» 15.10 направил коммерческому банку «Восток» 300 000 руб. в подкрепление своего корреспондентского счета, открытого в этом банке.

Требуется:

1. Указать номера балансовых счетов второго порядка, на которых ведется учет корреспондентских отношений банков.

2. Изложить порядок учета подкрепления корреспондентского счета банка, открытого в банке-корреспонденте.

3. Составить бухгалтерские проводки. Указать документы, на основе которых они проведены.

Решение;

№ Д К Сумма

Тема 6 Кредитные операции и их учет

Задание 1:

Исходные данные. Требуется: Присвоить нумерацию следующим лицевым счетам по:

- кредитам предоставленным Минфину России на 180 дней; 44105

- кредитам предоставленным финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности, сроком на 30 дней; 44503

- кредитам предоставленным коммерческому предприятию, находящемуся в государственной собственности, на 50 дней;44904

- кредитам предоставленным негосударственному некоммерческому предприятию на 75 дней; 45304

- кредиту предпринимателю без образования юридического лица на 190 дней; 45406

- потребительскому кредиту на 4 года;45507

- просроченному кредиту некоммерческой организации, находящемуся в государственной собственности;45810

- просроченному кредиту, предоставленному физическому лицу-нерезиденту; 45817

- просроченным процентам за кредиты, предоставленные юридическим лицам-нерезидентам; 45916

- резерву по непогашенному в срок кредиту, выданному финансовой организации, находящейся в федеральной собственности; 44515

- резерву по кредиту, предоставленному негосударственной коммерческой организации на 10 дней. 45215

Задание 2:

Исходные данные. В коммерческом банке были совершены следующие операции по счетам коммерческого предприятия, находящегося в федеральной собственности:

01.02 – выдача ссуды – 1 000 тыс. руб.

01.03 – погашение части долга – 600 тыс. руб. и начисленных процентов, исходя из действующей ставки ЦБ РФ.

01.03 – пролонгация оставшегося долга по ссуде на 1 мес. – 400 тыс. руб.

01.04 – вынос задолженности на счет просроченных ссуд – 400 тыс. руб.

Требуется:

1. Указать, сколько и какие лицевые счета будут открыты в банке.

2. Составить необходимые записи.

Решение;

№ Д К Сумма

Задание 3:

Исходные данные. В коммерческом банке были произведены следующие операции, руб.:

- Предоставлен кредит коммерческому предприятию, находящемуся в федеральной собственности, на 2 года – 1 000 000

- Образован резерв на покрытие потерь по этому кредиту в размере – 50%

- Пролонгирован кредит на 30 дней, выданный ранее на 90 дней некоммерческой организации, находящийся в федеральной собственности – 200 000

- Доначислен резерв по этой ссуде (20%) -?

- Перенесен на счёт просроченных ссуд кредит по ссуде, выданной ранее негосударственной коммерческой организации на 1 год – 500 000

- Образован новый резерв на покрытие потерь по этому кредиту (50%) –?

- Возвращен на доходы банка старый резерв по данной ссуде (30 %) –?

- Погашен краткосрочный кредит, предоставленный государственному некоммерческому предприятию на 3 года – 800 000

- Возмещён ранее созданный резерв по этой ссуде –?

- Списан за счёт ранее созданного резерва просроченный кредит, предоставленный негосударственному коммерческому предприятию – 250 000

- Остальная сумма долга отнесена на убыток банка – 250 000

Требуется: Определить необходимые суммы начисленного резерва; составить бухгалтерские записи.

Д К Сумма

Решение;

Задание 4:

Исходные данные. В коммерческом банке «Рассвет» были произведены операции, руб.:

- Выдан кредит ООО «Салют» на 150 дней – 500 000

- Образован резерв на покрытие потерь по ссуде (20 %) –?

- Оприходован залог (ценные бумаги) на сумму – 250 000

- Погашена задолженность по кредиту за 1-й месяц –?

- Погашены проценты за первый месяц (ставка 20 %) –?

- Пролонгирован кредит ООО «Салют» на срок 150 дней –?

- Доначислен резерв на покрытие потерь по ссуде (20%) –?

- Перенесен на счёт просроченных ссуд кредит, выданный ООО «Салют» –?

- Образован новый резерв по данному кредиту (80%) –?

- Возвращён на доходы банка старый резерв –?

- Списан за счёт резерва на покрытие потерь по судам просроченный кредит –?

- Остальная сумма отнесена на убытки банка –?

№ Д К Сумма

Решение;

Задание 5:

Исходные данные. ЗАО «Заря» 05.03 выдана ссуда на три месяца в сумме 40 000 тыс. руб. на оплату материальных ценностей под обеспечение производственного процесса. Ссуда обеспечена ценными бумагами стоимостью 50 000 тыс. руб.

Требуется:

1.Охарактеризовать документы, представленные ЗАО в банк для получения ссуды, укажите количество экземпляров и их назначение.

2. Составить бухгалтерские проводки по балансовым и внебалансовым счетам по выдаче и погашению ссуды, образованию резерва на покрытие потерь по ссудам, учету гарантии.

3. Объяснить, чем ограничивается размер кредита.

Задание 6:

Исходные данные. По истечении срока кредитного договора ОАО «Люкс» - клиент АКБ «Пермь» уплачивает банку 120 000 руб. – сумма основного долга по кредиту и 25 000 руб. – проценты.

Требуется: Сделать необходимые бухгалтерские записи.

Решение;

№ Д К Сумма

Задание 7:

Исходные данные. ЗАО «Восход» погашает кредит 60 000 руб. и проценты за кредит – 8 000 руб., из них просроченные – 3 000 руб. ЗАО обслуживается в другом банке.

Решение;

№ Д К Сумма

Задание 8:

Исходные данные. Ссуда выдана ООО «Запад» на 2 месяца под 20 % годовых в размере 50 000 руб.

Требуется: Рассчитать причитающиеся проценты. Объяснить порядок расчёта процентов. Сделать бухгалтерские проводки по начислению и оплате процентов.

Решение;

№ Д К Сумма

Тема 7 Учёт операций с ценными бумагами

Задание 1:

Исходные данные. В уставный фонд АКБ «Зенит» были внесены:

1) Денежные средства, тыс. руб.

- Государственными коммерческими предприятиями – 10 000

- Некоммерческими негосударственными предприятиями – 500

- Юридическим лицами-нерезидентами, долл. США – 27 000

- Физическими лицами-нерезидентами, долл. США – 300

2) Нематериальные активы: - от ИМНС Ленинского района – 300

- от ООО «Лика» – 50

Требуется: Определить законность операции; составить необходимые бухгалтерские записи по балансовым и внебалансовым счетам.

Решение

№	Д	К	Сумма