Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки признаются после завершения этих исследований или разработок и подписания сторонами акта сдачи-приемки.
Расходы равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение одного года при условии использования указанных исследований и разработок в производстве.
Расходы, осуществленные в целях создания новых технологий, создания новых видов сырья или материалов, которые не дали положительного результата, также подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение одного года.
Расходы (в том числе не давшие положительного результата) по перечню, установленному Правительством Российской Федерации, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, и включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5. В этом перечне, в частности, биоинформационные технологии, биомедицинские и ветеринарные технологии жизнеобеспечения и защиты человека и животных, геномные и постгеномные технологии создания лекарственных средств, нанотехнологии и наноматериалы, технологии атомной энергетики, технологии обработки, хранения, передачи и защиты информации, технологии производства программного обеспечения, технологии создания ракетно-космической, авиационной и морской техники нового поколения.
Прочие расходы, связанные с производством и реализацией
К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:
суммы налогов и сборов, таможенных пошлин, страховые выплаты в фонды;
расходы на обеспечение пожарной безопасности;
расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности;
арендные платежи за арендуемое имущество;
расходы на содержание служебного транспорта;
расходы на командировки;
расходы на аудиторские услуги;
представительские расходы;
расходы на обучение;
расходы на рекламу;
расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями;
расходы по договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), заключенным с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации;
К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров, независимо от места проведения указанных мероприятий.
К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.
Представительские расходы в течение отчетного периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный период.
Внереализационные расходы
В состав внереализационных расходов, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, не связанной с производством и реализацией. К таким расходам относятся:
1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;
2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;
3) расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг;
4) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества;
5) судебные расходы и арбитражные сборы;
6) расходы на услуги банков;
7) расходы на проведение собраний акционеров;
8) убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном периоде;
9) потери от стихийных бедствий.
