Первичные документы и общие правила документооборота при расчетах по операциям с использованием банковских карт

Операции с использованием банковских карт предусматривают обязательное составление первичных документов на бумажном носителе (слип, квитанция электронного терминала, банкомата) и (или) в электронной форме (документ из электронного журнала или банкомата). Документ по операциям с использованием платежной карты является основанием для осуществления расчетов по указанным операциям и (или) служит подтверждением их совершения.

При составлении документа по операциям с использованием платежной карты могут использоваться аналоги собственноручной подписи (АСП). Использование АСП кредитными организациями и клиентами осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и договором между кредитной организацией и клиентом.

Первичные документы должны содержать:

● обязательные реквизиты документов, составленных при совершении операций с использованием банковских карт;

● согласованные сторонами признаки, позволяющие верно установить соответствие между реквизитами банковских карт и банковскими счетами держателей банковских карт, а также между идентификаторами предприятий торговли (услуг), пунктов выдачи наличных, банкоматов и банковскими счетами предприятий торговли (услуг), пунктов выдачи наличных и банкоматов.

Обязательные реквизиты первичных документов, используемых при оформлении операции с банковскими картами, приведены в таблице 6.1.

Таблица 6.1

Обязательные реквизиты первичных документов, используемых при оформлении операции с банковскими картами

Слип/квитанция электронного терминала, составленный(ая) в пункте выдачи наличных (ПВН)	Слип/квитанция электронного терминала, составленный(ая) на предприятии торговли (услуг)	Квитанции банкомата
1. Идентификатор ПВН	1. Идентификатор предприятия	1. Идентификатор банкомата
2. Вид операции	2. Вид операции	2. Вид операции
3. Дата совершения операции	3. Дата совершения операции	3. Дата совершения операции
4. Сумма операции	4. Сумма операции	4. Сумма операции
5. Валюта операции	5. Валюта операции	5. Валюта операции
6. Сумма комиссии эквайрера за совершение операции (если имеет место)	6. Код, подтверждающий авторизацию эмитентом операции	6. Код, подтверждающий авторизацию эмитентом операции
7. Код, подтверждающий авторизацию эмитентом операции	7. Реквизиты банковской карты, допустимые правилами безопасности	7. Реквизиты банковской карты, допустимые правилами безопасности
8. Реквизиты банковской карты, допустимые правилами безопасности	8. Подпись держателя карты
9. Подпись держателя карты
10. Подпись кассира

Для осуществления банком валютного контроля юридическое лицо должно предоставлять по требованию банка-эмитента вес первичные документа: счета за проживание, билеты на транспорт, квитанции, чеки и иные документы с приложением оригиналов слипов, квитанций электронных терминалов/банкоматов по всем операциям, совершенным с использованием корпоративных карт, а также отчеты о командировках (если денежные средства списываются со счета на командировочные расходы).

 

Общие положения по отражению в бухгалтерском учете кредитных организаций операций с использованием банковских карт.

 

Учет денежных средств, депонированных в кредитной зации для обеспечения операций физических лиц с ИСПОЛ1 ем кредитных и расчетных банковских карт, производится тах: 40817, 40820. Учет предоставленных кредитов для рй(использованием кредитных банковских карт физическими производится на балансовых счетах второго порядка 455, 457,

Учет денежных средств, депонированных в кредитной <чции для обеспечения операций физических лиц-предпрнс использованием кредитных и расчетных банковских карт, и дится на счетах: 40817, 40820. Учет предоставленных кре Щ расчетов с испоьзованием кредитных банковских карт фиш* лицами-предпринимателями производится на балансовом СЧ рого порядка 454.

Учет денежных средств, депонированных в кредитной 0ft ции для обеспечения операций юридического лица с испольЯ кредитных и расчетных банковских карт, производится h;i П счетах, открываемых на балансовых счетах по учету дети прочих привлеченных средств, т.е. к балансовым счетам BTOI рядка: 315, 316, 322, 323, 410, 411, 412, 413, 414, 415, 416, I 419, 420, 421, 422, 425, 427 - 440. Учет предоставленных h| для расчетов с использованием корпоративных кредитные ских карт производится на счетах: 44! -453.

Необходимо учитывать, что пополнение карточных счвТв! дических лиц производится только безналичным путем с ptli ч (текущих) счетов клиентов. Средства третьих лиц при формой денежных средств на указанных счетах юридического лица W вуют. При этом денежные средства с карточных счетов юриДМ лиц допускается переводить только на расчетные (текущй! юридических лиц.

По всем кредитам, предоставленным банком клиентам i | зованисм банковских карт, резервы под возможные потери ш< создаются кредитной организацией в обшем порядке в сними с Положением ЦБ РФ от 26 марта 2004 г. № 254-П «О пор i ||

мирования кредитными организациями резервов на возмп, i

ри по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолжешии шну карточных счетов отражаются: |ГЫмы, поступившие от держателя банковской карты для

и-ния на его счет;

щ предоставленных кредитов, поступившие для зачис-HfHini и депозиты (вклады) для пополнения счетов банков-i.1|>г; in'iin пенные проценты по счету держателя банковской кар- условиями договора предусмотрено присоединение

шов к сумме счета.

■ hi но поступившим средствам проводятся в корреспонден-■I. тми. корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные i и счетами по учету начисленных процентов и расходов, и карточных счетов отражаются;

11.пинаемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов), i i н\ средств;i штасмые проценты, если по условиям договора про-

. 1ыли присоединены к сумме депозита (вклада);'ми пясмые суммы по поручениям владельцев депозитов

II и ш) физических лиц при погашении кредита и процентов;щнш жеденные расходы с использованием банковских карт. 'I'liiinii проводятся в корреспонденции со счетами по учету in шов, корреспондентскими, кассы. песком учете ведутся лицевые счета в разрезе держа-

1 них карт, размерам процентных ставок, видам валют.n'l.iiix, установленных Положением ЦБ РФ от 24 декабря

Й6-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, со-Ш1\\ с использованием платежных карт», учет сумм неза-ИН1.П расчетов по операциям, совершаемым с использованием

ими карт ведется на счетах 30232 (пассивный) и 30233 (ак-■■ Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с

Мнением платежных карт».

■ |и цпу счета 30232 отражаются суммы, зачисленные по опе-тершаемым с использованием платежных карт в корреспон-

i»ч1|)])сспондентскими счетами, счетами кассы, счетами учетаредств в банкоматах и с другими счетами, а по дебету это-i и i ражаются суммы, списьшаемые в корреспонденции с бан-ш i четами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по

..чин с филиалами, счетами по учету средств для расчетов

И| ■ доплаченными картами и другими счетами, а суммы полу-

 

чснных комиссий по операциям, совершаемым с использован тежных карт, в корреспонденции со счетами по учету доходов

По дебету счета 30233 отражаются суммы, списанные i поидентских счетов и с других счетов, а также перечисленииi нымн организациями-эквайрерами организациям торговли наличных денежных средств, выданных держателям платежш, также возвращаемые клиентам суммы, ошибочно списанные ковских счетов на основании ранее полученных реестров пла i кредиту счета 30233 отражаются суммы, списываемые на ui полученных реестров платежей, в корреспонденции с б;мм счетами клиентов, счетами по учету средств для расчстои предоплаченными картами, корреспондентскими счетами, C4i учету расчетов с филиалами, с другими счетами.

Основные бухгалтерские проводки по учету операции i зованием банковских карт приведены ниже.

Дебст

Со дер жа н ие О п ера i (и И

405.01-05(П), 406.01-03(П), 407.01-04(П), 408.07<П), 425.01-07(П)

Депонированы средства юриди-1еских лиц для расчетов по кор­поративным банковским картам
в аналогичном порядке отражается и пополнение карточного
счета с клиентского счета в этомже банке)

423.О1-О7Ш), 423.09-15 (П), 426-01-07(П), 426.09-15(П)

40817(П),.|

Депонированы денежные сред­ства клиентов — физических лиц для расчетов банковскими кар­тами (в аналогичном порядке отражается и пополнение карточ­ного счета С клиентского счета в jtom же банке)

40802(П), 40804(П)

Депонированы денежные сред­ства клиентов ■— физических лиц-предпринимателей для расче­тов банковскими картами (анало­гично отражается и пополнение карточного счета с клиентского счета в этом же банке)

30Ю2(А), ЗОПО(А), 30114{А)

На карточный счет корпоратив­ной банковской карты перечис­лены денежные средства с рас­четного (текущего) счета юри-

ШШ, пин ни отражению к пухгалтерским

 

	инк' операции	Дебет	Кредит
	"Ш, открытого в		Ш(П) - 440(П)
	I'icr клиента — фи-	ЗО102(А)т	40817(П),40820(П)
	■.i (и том числе пред-	ЗО110(А),ЗО114(А)
	i и'рочислены денеж-
	ен) счета (вклада),
	i|iymM банке
	отчеты клиента с	315(П),316(П),	30102(А),30110(А),
	|'м корпоративных	322(П), 323(П),	30114(А)
	i|>i	410(П)-422(П),
		425(П),
		427(П)-440(П)
'II	i ршчеты клиентов—	40817(П), 408^11)	30102(А), ЗОПО(А),
IK	инКнчом числе пред-		ЗО114(А)
-'I	и ii1 использованием
It*
1"	ii и мшлен кредит по корпоративным банковским картам (на
. 1	ш,до расчетов в пределах установлен ноге	) по карте лимита)
		441.01-09(А),	405.01-05 (П),
		442.01-10{А),	406.0 ]-ОЗ(П),
		443.01-10(А),	407.01-04(П),
		444.01-10(А),	40807(П),
		445.01-09(А),	425.01-07(П)
		446.01-09(А),
		4хх.01-09(А),
		453.01 -09(А),
		456.01-08(А)
		405.01-05(11),	410(П)-422(П),
		406.01-03(П),	425 (П),
		407.01-04(П),	427(П)-440(П)
		40807(11),
		425.01-07(П)
'I"	и и-пншен кредит кди-	455.02-О9(А),	40817(П),40820(П)
	1ССКИМ лицам по	45 7.01-08 (А)
	i.ipiiiM (на дебетовое		•
	щ пределах уста-
	ми кирте лимита)

 

 

Дебет

Содержание операции

454.01-09(А)

4О817(П),41

Банком предоставлен кредит клиентам — физическим лицам-предпринимателям по банков­ским картам (на дебетовое саль­до расчетов в пределах установ- ленного по карте лимита)

410(П) - 422(П), 425Щ), 427(П) - 440{П)

40.101-05(11), 406.01-03(111, 407.01-04(11) 40807(11). 425.01-07(11)

Возврат банком депонированных денежных средств юридических лиц для расчетов по корпоратив­ным банковским картам, в связи с отказом клиента от данной услуги на расчетные (текущие) счета тпи\ юридических лиц

421(П),425(П), 427(П)-440(П), 40817(П),40820(П)

70107(П)

Со счета для расчетов с исполь­зованием пластиковых карт спи­сывается сумма комиссии