7.1. Основные формы безналичных расчетов [6]
Все безналичные расчеты, осуществляемые предприятиями (организациями), можно разделить на две группы:
расчеты по обязательствам предприятия (организации) перед бюджетом, внебюджетными фондами (обязательные отчисления в Пенсионный фонд, фонд занятости и т.д.) и другие тому подобные платежи;
расчеты по товарным операциям и хозяйственным договорам. Безналичные расчеты регулируются Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации (письмо Центрального банка России от 9 июля 1992 г. № 14 с изменениями, внесенными письмом Центрального банка России от 19 мая 1993 г. № 37).
Выбор же конкретной формы расчетов является правом хозяйствующих субъектов. В связи с этим форма и порядок расчетов являются неотъемлемым элементом любого хозяйственного договора.
Поскольку платежи в бюджет и внебюджетные фонды производятся, как правило, посредством платежных поручений и с этой точки зрения достаточно просты, рассмотрим более подробно формы безналичных расчетов по товарным операциям и хозяйственным договорам.
Классификации форм безналичных расчетов по товарным операциям и хозяйственным договорам.
1. Относительно факта свершения сделки (отгрузки продукции, товаров и т.д.):
o предварительная или авансовая оплата продукции (товаров, работ и услуг);
o оплата по факту свершения сделки.
2. С точки зрения условий оплаты сделки:
o акцептная форма расчетов;
o безакцептная форма расчетов;
o аккредитивная форма расчетов (предварительное резервирование средств для оплаты сделки);
o плановые платежи;
o зачет взаимной задолженности (взаиморасчеты).
3. По используемым платежным средствам:
o без использования платежных средств (расчет платежными требованиями, поручениями и др.);
o чековая форма расчетов;
o вексельная форма расчетов.
4. По источникам средств, привлекаемым для финансирования сделки:
o за счет собственных средств предприятия (организации);
o за счет кредитов и других заемных средств;
o за счет средств клиента (при посреднической деятельности).
Предварительная оплата и плановые платежи производятся с использованием платежных поручений.
Платежное поручение представляет собой поручение предприятия (организации) банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия (организации). Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки, при этом день выписки в расчет не принимается. Платежные поручения принимаются банком к исполнению только при наличии средств на счете плательщика, если иное не оговорено между банком и владельцем счета.
Платежные поручения по договоренности сторон, участвующих в сделке, могут быть срочными, досрочными и отсроченными. Платежные поручения используются в следующих случаях:
o предварительная (авансовая) оплата продукции (товаров, работ и услуг);
o оплата по факту отгрузки продукции (товаров), выполнения работ и оказания услуг;
o плановые платежи;
o оплата с отсрочкой платежа;
o перечисление денежных средств отдельным гражданам (например, заработной платы, алиментов и т.п.) через предприятия связи;
o перечисление налогов и других платежей в бюджет и внебюджетные фонды.
Предварительная (авансовая) оплата
Если условиями договора предусмотрено, что плательщик должен произвести предварительную оплату продукции (товаров, работ, услуг), размер которой определяется договором, то он должен направить в обслуживающий его банк платежное поручение на получателя. На основании этого платежного поручения банк списывает соответствующую сумму со счета плательщика и зачисляет ее на счет получателя.
Акцептная форма расчетов
До 1 июля 1992 г., т.е. до введения в действие Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации от 9 июля 1992 г., акцептная форма безналичных расчетов была наиболее распространена и ориентирована на оплату по факту свершения сделки (выполнения договора).
При использовании этой формы расчетов поставщик, отгрузив продукцию (выполнив работы, услуги), выставлял («на инкассо») в обслуживающий его банк платежное требование на плательщика и копии отгрузочных документов, т.е. поручал банку произвести оплату этого платежного требования. Банк поставщика передавал платежное требование в банк плательщика, последний — самому плательщику. Если плательщик отказывался от оплаты (в связи с нарушениями или невыполнением отдельных условий договора), то он должен был в течение 3-х дней, не считая дня получения платежного требования, направить в банк заявление об отказе от акцепта (отказ от оплаты). Если в течение этого срока банк плательщика не получал от последнего заявления об отказе акцепта, то он по умолчанию считал, что согласие на оплату (акцепт) плательщиком дано, и перечислял соответствующую сумму поставщику, о чем плательщик извещался выпиской банка.
Схематично акцептную форму расчетов можно представить следующим образом (рис. 7.1).
Рис. 7.1
Как уже указывалось, Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации с 1 июля 1992 г. акцептная форма расчетов в представленной выше схеме ее реализации была отменена и не действовала до июня 1994 г. Для расчетов, связанных с оплатой сделки по факту ее свершения, Центральным банком Российской Федерации было предложено использовать расчет платежными требованиями-поручениями.
