Вопрос № 30. Отчет о движении капитала (форма №3)

Отчет о движении денежных средств (форма №3) - это отчет, отражающий поступления и расходы денежных средств в результате деятельности предприятия за отчетный период.

Содержание и форма отчета, а также требования к раскрытию его статей определяются соответственно П(С)БУ №4.

Отчет дополняет баланс, т. к. объясняет изменения в одном из важных показателей баланса – денежных средствах и их эквивалентах, происшедших между датами баланса.

Отчет связан с формой №2, т. к. показывает влияние результатов деятельности предприятия на денежные потоки.

Целью составления отчета является представление пользователям полной, правдивой и непредвзятой информации о денежных потоках предприятия.

Денежные средства – наличные средства, средства на счетах в банках и депозиты до востребования.

Эквиваленты денежных средств – это краткосрочные высоколиквидные финансовые инвестиции, которые свободно конвертируются в определенную сумму денежных средств и характеризуются незначительным риском изменения стоимости.

В отчете приводятся данные о движении денежных средств и их эквивалентов в результате операционной или основной деятельности, инвестиционной и финансовой деятельности.

Инвестиционная деятельность – деятельность, связанная с приобретением и реализацией тех необоротных активов и финансовых инвестиций, которые не являются основной частью эквивалентов денежных средств.

Финансовая деятельность – деятельность, которая приводит к изменению размера и состава собственного и заемного капитала, а также к изменению соотношений между ними.

В отчет не включаются:

· обороты по неденежным операциям,

· внутренние изменения в составе денежных средств (перемещение денежных средств в виде сертификатов, аккредитивов и т. д.).

Вопрос 31. Приложения к балансу (форма № 5)

Заполнение формы «Приложение к бухгалтерскому балансу» производится с учетом ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" и Приказа Министерства финансов РФ от 22.07.03 № 67н "О формах бухгалтерской отчетности"

Период, за который заполняется форма № 5 необходимо указать в справочнике Сведения об организации/ Закладка "Для отчетов" (как правило, - год).

Форма № 5 заполняется в тыс. рублей. Округления производятся по каждой строке, т.е. сначала просчитывается сумма соответствующих остатков по счетам, а потом происходит деление на 1000.

Шапка Приложения к бухгалтерскому балансу заполняется по данным справочника Сведения об организации.

Заполнение производится по данным:

Ст.3 заполнять из Ввода остатков

Ст.4, 5 - по журналу операций с начала года

Ст.6 = Ст.3 + Ст.4 - Ст.5

Вопрос 32. Пояснительная записка к годовой отчетности.

Пояснительная записка является одной из составляющих бухгалтерской отчетности. Это указано в пункте 5 ПБУ 4/99 и пункте 2 Указаний об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н. Наряду с отдельными отчетными формами (отчетом о движении денежных средств, отчетом об изменениях капитала и др.) она содержит расшифровки показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках (п. 28 ПБУ 4/99). Как правило, пояснительную записку представляют в составе бухгалтерской отчетности за год. Но иногда она может входить и в состав промежуточной бухгалтерской отчетности.

Пояснительную записку вправе не представлять:

· субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством РФ (п. 3 Указаний);

· общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие, кроме выбывшего имущества, оборотов по продаже товаров, работ и услуг (п. 4 Указаний).

Содержание пояснительной записки

В пункте 4 статьи 13 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ установлены требования к содержанию пояснительной записки. Так, в ней должна отражаться информация:

· об организации;

· о ее финансовом положении;

· сопоставимости данных за отчетный год и предшествующий ему годы;

· методах оценки;

· существенных статьях бухгалтерской отчетности;

· фактах неприменения правил бухгалтерского учета (с соответствующим обоснованием).

Кроме того, в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организация указывает изменения в учетной политике на следующий отчетный год. Согласно пункту 24 ПБУ 4/99 пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны содержать сведения, относящиеся к учетной политике организации. В пояснительной записке, если только это не детализировано в других формах отчетности, приводятся сведения о наличии на начало и конец отчетного периода, а также о движении в течение отчетного периода (п. 27 ПБУ 4/99):

· отдельных видов нематериальных активов;

· отдельных видов основных средств, в том числе арендованных;

· отдельных видов финансовых вложений;

· отдельных видов дебиторской задолженности;

· отдельных видов кредиторской задолженности;

· средств оценочных резервов, резервов предстоящих расходов и платежей. Кроме того, в ней содержатся данные:

· об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации;

· объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности);

· о составе прочих доходов и расходов;

· чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях;

Общим для всех организаций является то, что пояснительная записка должна содержать:

· сведения, относящиеся к учетной политике организации;

· дополнительные данные, отсутствующие в балансе и отчете о прибылях и убытках, но необходимые пользователям бухгалтерской отчетности.

Поскольку установленной структуры пояснительной записки не существует, то примерно такой порядок ее составления:

· раздел 1 «Сведения об организации»;

· раздел 2 «Информация об учетной политике»;

· раздел 3 «Сведения об отдельных активах и обязательствах»;

· раздел 4 «Информация о доходах и расходах организации»;

· раздел 5 «Прочая информация»;

· раздел 6 «Информация о связанных сторонах»;

· раздел 7 «Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации».