Підбір персоналу аудиторської фірми та управління ним

Персонал, який наймається аудиторською фірмою на посаду аудиторів, повинен володіти достатніми професійними знаннями та навичками для виконання своїх обов’язків, а також дотримуватися принципів незалежності, чесності, об’єктивності, конфіденційності та норм професійної поведінки. Для контролю зазначених аспектів необхідно переконатися у наявності чинного сертифіката аудитора, провести співбесіду (інтерв’ю) з потенційним кандидатом, з’ясувати його професійну придатність, попередні місця роботи, запропонувати для виконання випробувальне завдання.

Призначення персоналу на виконання конкретного завдання (перевірки, консультації). Відповідно до МСА 220 аудиторська робота доручається співробітникам, які мають технічну підготовку та професійні знання, необхідні у даних умовах. Призначення здійснює керівник аудиторської фірми (партнер) або старший менеджер (менеджер), відповідальний за перевірку, який знає клієнта та можливості конкретного аудитора, може якісно виконати поставлені перед ним завдання.

Просування по службі (кар’єра). Аудиторська фірма повинна розробити свою внутрішню політику просування персоналу по службі. Необхідно визначити обов’язкові етапи такого просування, об’єктивно оцінювати професійне зростання кожного фахівця шляхом складання оціночних звітів відповідальним партнером щодо конкретної перевірки. На зайняття відповідальних вакантних посад доцільно оголошувати конкурс.

Професійне удосконалення (підвищення кваліфікації). Адміністрація аудиторської фірми повинна визначити порядок підвищення кваліфікації своїх аудиторів, оскільки весь персонал повинен постійно удосконалювати свої професійні знання. При цьому слід мати на увазі обов’язковість виконання відповідного рішення АПУ про щорічне безперервне навчання (для підвищення кваліфікації). Керівництво аудиторської фірми може прийняти рішення про збільшення кількості годин навчання своїх співробітників та визначити форму такої підготовки: семінари, навчальні курси, тренінги.

У разі перевірки якості та достатності професійних навичок та компетентності виконавців аудиту варто здійснювати такі процедури: ознайомитись i оцінити політику аудиторської фірми щодо залучення нових кваліфікованих фахівців; впевнитись у наявності посадових інструкцій та відповідності конкретних виконавців вимогам, викладеним у цих документах; оцінити програми підвищення кваліфікації персоналу та їх фактичне виконання; перевірити наявність та ефективність методики оцінки результатів індивідуальної роботи та професійного рівня аудиторів за певними критеріями (технічні знання, здатність виконувати аналіз i робити власні висновки, навички ділового спілкування, здатність до лідерства, налагодження взаємовідносин з клієнтами, особисте ставлення до роботи та професійна поведінка, вміння працювати в команді тощо); провести нагляд за роботою персоналу; застосувати анкети та інші види оціночних документів, опитування.

За необхідності перевірки такого елемента контролю якості наданих аудиторських послуг, як делегування повноважень та контроль найефективнішими є такі процедури: контроль за процесом планування аудиту, призначення особи, відповідальної за планування та проведення аудиторської перевірки; перевірка виконання затверджених планів i програм аудиту й оперативне реагування на відхилення від них; підбір виконавців з урахуванням складності аудиту, потреб клієнта та професійної підготовки аудиторів; стимулювання співробітників до навчання та підвищення кваліфікації підлеглих; обгрунтування рішень про необхідність консультацій інших аудиторів, партнерів; контроль належного документування аудиту та обгрунтованості висновків.

Великі аудиторські фірми повинні розроблювати спеціальні внутрішні інструкції (положення) щодо здійснення контролю якості.