Финансы – это экономические отношения, возникающие в процессе распределения, перераспределения в денежной форме части стоимости национального продукта, создания и использования на этой основе денежных фондов, необходимых для удовлетворения общественных потребностей.
Финансовые отношения осуществляются соответствующими учреждениями (финансовые органы, подразделения налоговой службы, банки и др.). Совокупность финансовых отношений и институтов, их реализующих образуют финансовую систему. В финансовую систему входят государственные и децентрализованные финансы. Последние, к которым относят финансы предприятий, являются ее исходным звеном. В финансовой системе они занимают определяющее положение, т.к. во-первых, обслуживают основное звено экономической системы, где создаются товары и услуги, во-вторых, образуют основную массу финансовых ресурсов страны.
В состав государственных финансов включают государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит. К внебюджетным фондам относят фонды социального страхования, пенсионные, фонды занятости населения, целевые фонды и т.д. [7]
Основными формами государственного кредита являются государственные займы, заимствование средств общегосударственного ссудного фонда, казначейские ссуды.
Государственные займы связаны с аккумуляцией свободных денежных средств населения, предприятий, организаций путем выпуска и продажи на фондовом рынке государственных ценных бумаг.
Заимствование средств общегосударственного ссудного фонда имеет место, когда государственные кредитные учреждения непосредственно передают часть кредитных ресурсов на покрытие расходов государства.
Государство может выступать в роли кредитора, оказывая финансовую помощь отдельным предприятиям в форме предоставления казначейских ссуд, которые выдаются на льготных условиях за счет бюджетных средств.[7]
Таким образом, кредит помогает формированию дополнительных финансовых ресурсов государства и облегчает решение общегосударственных задач.
Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц с целью удовлетворения общественных потребностей.
Принципы налоговой системы: всеобщность (охват налогами всех субъектов хозяйствования); обязательность (субъекты хозяйствования обязаны уплачивать налоги в строго установление сроки); равнонапряженность (взимание налогов по единым ставкам), однократность (не допущение того, чтобы с объекта налог взимался более одного раза); стабильность (ставки, налоги, платежи и порядок их отчисления должны оставаться неизменными); простота и доступность для восприятия, гибкость (налоговая система должна стимулировать развитие приоритетных отраслей экономики).
По объекту обложения налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые - это налоги на доходы физических и юридических лиц (подоходный налог, налог на прибыль и т.д.) или на отдельные объекты имущества (налог на недвижимость, земельный налог и т.д.).[7]
К косвенным налогам относят те, которые включаются в цену товара или услуги. Основные косвенные налоги: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины.
НДС - уплачивают юридические лица, а также предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица. Объектом обложения является стоимость, которую предприятия добавляют к стоимости сырья, материалов или товаров при производстве и реализации продукции, выполнения работ или оказании услуг.
Акцизы - налог, устанавливаемый на отдельные виды товаров, работ, услуг, которые по специфике своих свойств имеют монопольно высокие цены и устойчивый спрос. Ими облагаются винно-водочные изделия, пиво, табачные изделия, ювелирные, меховые изделия и т.д.
Таможенные пошлины взимаются таможнями с товаров, перевозимых через границу по ставкам, предусмотренным таможенным тарифом.[7]
По своей экономической сущности госбюджет - это совокупность финансовых отношений, возникающих между государством и физическими, юридическими лицами по поводу создания, распределения, использования общегосударственных фондов денежных средств.
Бюджет состоит из расходной и доходной частей. Расходы бюджета делятся на следующие группы: финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, обороны, управления, расходы, связанные с внешне - экономической деятельностью, обслуживанием государственного долга.
Основным источником доходов бюджета являются налоги. В доходах центрального бюджета они составляют от 80 до 90%. В местных бюджетах развитых стран на долю налогов приходится до 50% всех поступлений.
Вторые по значению источники доходов государственные займы. В условиях перехода к рыночной экономике источником дохода могут стать поступления от продажи государственной собственности.
Бюджетный дефицит – это та сумма, на которую в данном году расходы бюджета превышают его доходы. Бюджетный дефицит порождает государственный долг. Государственный долг - это сумма задолженности страны другим странам, своим или иностранным юридическим и физическим лицам. Он состоит из общей суммы бюджетных дефицитов (за вычетом бюджетных излишков) и суммы финансовых обязательств иностранным кредиторам (за вычетом той части, которая пошла на покрытие бюджетного дефицита) на определенную дату. [7]
Различают внутренний и внешний долг. Внутренний долг - это долг государства населению, предприятиям, организациям своей страны. Внешний - это задолженность гражданам, организациям, правительствам других стран.
Под фискальной политикой понимают совокупность мер, предпринимаемых правительственными органами по изменению государственных расходов и налогообложения для достижения поставленных перед экономикой целей.
Фискальная политика в зависимости от механизмов ее реагирования на изменение экономической ситуации делится на дискреционную и автоматическую.
Под дискреционной фискальной политикой понимают сознательное манипулирование правительством государственными расходами и налогами.
Автоматическая фискальная политика определятся существованием встроенных стабилизаторов, к которым относят автоматические изменения налоговых поступлений и систему пособий по безработице и социальным выплатам. [7]
