Тема 2. Бухгалтерский баланс

Раздел 1.Теория бухгалтерского учета

 

Тема 1. Предмет и метод бухгалтерского учета

 

Задача 1. На основе исходных данных, представленных в Таблице 1, сгруппировать имущество организации по видам. Группировку произвести по схеме, приведенной в таблице 2.

Таблица 1.

Наименование имущества	Сумма, тыс. руб.
1. Здание склада	2 560
2. Вспомогательные материалы
3. Деловая репутация
4. Товары на складе
5. Расходы будущих периодов
6. Денежные средства в кассе
7. Компьютер
8. Задолженность подотчетных лиц по выданным авансам
9. Денежные средства на расчетном счете
10. Готовая продукция на складе
11. Хозяйственный инвентарь
12. Грузовой автомобиль
13. Денежные средства на валютном счете
14. Здание администрации	3 050
15. Задолженность покупателей за поставленную продукцию
16. Незавершенное производство в цехе №1
17. Тара для упаковки готовой продукции
18. Долгосрочные вложения в ценные бумаги
19. Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал
20. Патент
21. Краткосрочные займы, предоставленные другим организациям
22. Оборудование к установке в цехе №1
23. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
24. Топливо
25. Авансы, выданные поставщикам
26. Основные материалы
27. Оборудование цеха №1	1 090

 

 

Таблица 2.

Группа	Подгруппа	Наименование	Сумма, руб.
1. Внеоборотные активы   Итого по п.1
2. Оборотные активы   Итого по п.2
3. Всего имущества

Задача 2. На основе исходных данных, представленных в Таблице 3, сгруппировать имущество организации по источникам образования. Группировку произвести по схеме, приведенной в таблице 4.

Таблица 3.

Наименование источника имущества	Сумма, тыс. руб.
1. Задолженность прочим кредиторам
2. Уставный капитал	5 000
3. Задолженность поставщикам за основные материалы
4. Задолженность подотчетного лица по командировочным расходам
5. Задолженность органам социального страхования и обеспечения
6. Краткосрочный кредит банка
7. Задолженность учредителям по дивидендам
8. Доходы будущих периодов
9. Добавочный капитал	1 150
10. Задолженность по депонированной заработной плате
11. Задолженность по налогам перед бюджетом
12. Непокрытые убытки прошлых лет
13. Целевые финансирования и поступления
14. Долгосрочные займы
15. Задолженность подрядчику по монтажным работам
16. Краткосрочные кредиты банков, не погашенные в срок
17. Прибыль отчетного года
18. Резервный капитал	1 750
19. Авансы, полученные от покупателя
20. Задолженность персоналу по оплате труда
21. Задолженность по штрафным санкциям по налогам в бюджет

 

Таблица 4.

Группа	Подгруппа	Наименование	Сумма, руб.
1. Собственный капитал   Итого по п.1.
2. Заемный капитал   Итого по п.2.
3. Всего источников образования имущества

 

Задача 3. На основе исходных данных, представленных в Таблице 5, сгруппировать хозяйственные средства предприятия по видам имущества и источникам его образования. Группировку произвести по схеме, приведенной в таблице 6.

Таблица 5.

Наименование имущества и источников его формирования	Сумма, руб.
1.Наличные деньги в кассе	3 560
2.Бульдозеры	563 200
3.Долгосрочные кредиты банка	118 000
4.Бензин АИ-80	1 450
5.Задолженность работникам предприятия по заработной плате	70 400
6.Резервный капитал	220 000
7.Задолженность поставщику за материалы	54 230
8.Задолженность экспедитора по подотчетным суммам	3 200
9.Уставный капитал	500 000
10.Компьютеры	146 400
11.Нераспределенная прибыль прошлых лет	12 020
12.Гвозди
13.Задолженность перед бюджетом по налогам	18 200
14.Незаконченный строительством объект	315 000
15.Полученный аванс от заказчика	75 000
16.Здание управления	607 000
17.Задолженность перед акционерами по дивидендам	7 050
18.Задолженность автобазе за предоставленные услуги	65 200
19.Легковой автомобиль	82 300
20.Пиломатериалы	16 400
21.Денежные средства на расчетном счете в банке	243 150
22.Прибыль отчетного года	108 050
23.Канцтовары	10 560
24.Добавочный капитал	350 000
25.Авансы выданные	15 350
26.Сооружения	220 600
27.Задолженность заказчиков за сданные им объекты строительства	41 000
28.Принтер	21 600
29.Краткосрочные займы	312 300
30.Займы, предоставленные другим организациям	62 350
31.Оборудование к установке	35 900
32.Товарные знаки	23 010
33.Полуфабрикаты собственного производства	63 000
34.Целевое финансирование	600 000
35.Хозяйственный инвентарь	18 500
36.Сейф несгораемый	16 200

 

Таблица 6.

Группа	Подгруппа	Наименование	Сумма, руб.
1.Внеоборотные активы   Итого по п.1
2.Оборотные активы   Итого по п.2
3.Итого имущества
4.Собственный капитал   Итого по п.4.
5.Заемный капитал   Итого по п.5.
6.Итого источников образования имущества

Задача 4. На основе исходных данных, представленных в Таблице 7, сгруппировать хозяйственные средства предприятия по видам имущества и источникам его образования. Группировку произвести по схеме, приведенной в таблице 6.

 

Таблица 7.

Наименование имущества и источников его формирования	Сумма, руб.
1.Здание офиса	2 186 000
2.Задолженность поставщикам за полученные от них сырье и материалы	317 200
3.Задолженность за прочими дебиторами	19 000
4.Кирпичная ограда хозяйственного двора	216 000
5.Резервный капитал	1 250 400
6.Шкафы несгораемые	62 300
7.Здание котельной	1 890 500
8.Незавершенное производство в цехе №1	212 600
9.Задолженность по долгосрочным кредитам банка	860 000
10.Задолженность за Магазином №4 за отгруженную готовую продукцию	145 800
11.Задолженность по подотчетным суммам экспедитора
12.Уставный капитал	1 000 000
13.Здание склада готовой продукции	789 000
14.Целевое финансирование	63 200
15.Столы двухтумбовые	62 000
16.Оборудование склада готовой продукции	81 200
17.Задолженность по краткосрочным кредитам банка	456 300
18.Уголь на складе предприятия	12 000
19.Добавочный капитал	890 400
20.Денежные средства в кассе	3 000
21.Кондиционер	21 000
22.Оборудование цехов	56 300
23.Денежные средства на расчетном счете в банке	15 200
24.Задолженность прочим организациям и предприятиям	10 800
25.Задолженность за покупателями	4 500
26.Машины швейные универсальные	66 000
27.Задолженность по оплате труда	37 800
28.Вспомогательные материалы	8 000
29.Задолженность поставщику за полученные от него материалы	278 300
30.Разные основные материалы
31.Задолженность по социальному страхованию и обеспечению	26 500
32.Прибыль	550 000
33.Готовая продукция на складе	145 800
34.Задолженность бюджету по налогам и сборам	256 700

Задача 5. На основании приведенных ниже данных сгруппировать задолженность по видам в соответствие с формой таблицы 9.

 

Таблица 8.

Виды задолженностей	Сумма, руб.
1.Задолженность по платежам в бюджет	15 300
2.Задолженность по авансам, полученным от других предприятий	62 200
3.Краткосрочный займ денежных средств у другой организации	12 000
4.Задолженность работников по выданным им ссудам	9 500
5.Задолженность подотчетным лицам за приобретенным ими ценностям	12 030
6.Задолженность банку по взятому у него долгосрочному кредиту	65 000
7.Депонированная задолженность по заработной плате	2 500
8.Задолженность работников по возмещению ущерба, причиненного ими предприятию
9.Задолженность работникам предприятия по оплате труда	41 200
10.Задолженность арендодателю за взятые у него в долгосрочную аренду основные средства	7 890
11.Задолженность предприятия поставщику за полученные у него материалы	23 500
12.Задолженность фонду социального страхования по страховым взносам	2 400
13.Задолженность покупателей за отгруженную им продукцию	70 620
14.Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал	22 000
15.Задолженность банку по краткосрочному кредиту	62 300
16.Задолженность арендаторов за сданные им в аренду основные средства	6 950
17.Задолженность поставщиков по выданным им авансам в счет поступления от них материалов	52 100
18.Задолженность учредителям по начисленным им дивидендам	35 600

 

Таблица 9.

Виды задолженностей	Сумма, руб.	Вид задолженности
дебиторская	кредиторская

 

 

Тема 2. Бухгалтерский баланс

 

Задача 1. На основании остатков по счетам, представленных в Таблице 10, определить, на каких статьях бухгалтерского баланса отражаются имущество организации и источники его образования. Группировку произвести по схеме, приведенной в таблице 11.

 

Таблица 10.

Остатки по счетам ООО «Паритет» на 01.09.2005 г.

Наименование счета	Сумма, руб.
1. Готовая продукция	15 600
2. Прибыли и убытки (кредитовый остаток)	6 900
3. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	5 500
4. Нематериальные активы (остаточная стоимость)	24 100
5. Материалы	12 000
6. Резервный капитал	20 000
7. Долгосрочные займы	30 000
8. Расчеты по налогам и сборам	14 800
9. Финансовые вложения (свыше 1 года)	32 500
10. Уставный капитал	70 000
11. Краткосрочные кредиты	32 300
12. Расчеты с поставщиками и подрядчиками	16 500
13. Расчетный счет	23 800
14. Основные средства (остаточная стоимость)	80 000
15. Касса
16. Расчеты с подотчетными лицами (дебетовый остаток)	2 400
17. Расчеты с персоналом по оплате труда	16 000
18. Товары	21 000

Таблица 11.

Номер раздела	Наименование раздела	Статьи	Сумма, руб.
1.	Актив Внеоборотные активы
	Итого по разделу 1
2.	Оборотные активы
	Итого по разделу 2
	Баланс
	Пассив Капитал и резервы
	Итого по разделу 3
4.	Долгосрочные обязательства
	Итого по разделу 4
5.	Краткосрочные обязательства
	Итого по разделу 5
	Баланс

 

Задача 2. На основании исходных данных, представленных в Таблице 12, составить бухгалтерский баланс-нетто по схеме, приведенной в таблице 11.

Таблица 12.

Имущество ООО «Тик» и источники его образования на 01.09.2005 г.

Наименование имущества предприятия	Сумма, руб.
1. Задолженность работникам по оплате труда	11 000
2. Задолженность учредителям по выплате доходов	1 200
3. Денежные средства в кассе
4. Непокрытый убыток прошлых лет	6 500
5. Нематериальные активы (первоначальная стоимость)	12 600
6. Задолженность подотчетных лиц	3 100
7. Основные средства (первоначальная стоимость)	68 450
8. Расходы на продажу	2 400
9. Задолженность по налогам в бюджет	29 800
10. Уставный капитал	100 000
11. Задолженность по социальному страхованию и обеспечению	5 260
12. Денежные средства на расчетном счете	24 760
13. Износ основных средств	16 800
14. Краткосрочные займы	35 000
15. Товары	48 500
16. Добавочный капитал	40 000
17. Задолженность поставщикам за товары	18 760
18. Незавершенное строительство	86 230
19. Прибыль отчетного года	15 480
20. Амортизация нематериальных активов	2 300
21. Займы, предоставленные другим организациям (до 1 года)	16 000
22. Задолженность покупателей за отгруженные товары	18 410
23. Торговая наценка	12 000

Задача 3. На основании данных для выполнения задачи составить бухгалтерский баланс ООО «Полиэкс» на 01.09.2005 г., определить тип изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций за сентябрь, составить бухгалтерский баланс предприятия на 01.10.2005 г. Баланс составить по форме, приведенной в Таблице 15.

Таблица 13.

Остатки по счетам ООО «Полиэкс» на 01.09.2005 г.

Наименование счета	Сумма, руб.
1. Материалы	12 530
2. Уставный капитал	50 000
3. Основные средства	74 560
4. Расчеты с подотчетными лицами (дебетовый остаток)
5. Прибыли и убытки (кредитовый остаток)	26 800
6. Касса	1 260
7. Расчеты с поставщиками и подрядчиками	29 600
8. Нематериальные активы	14 500
9. Готовая продукция	32 460
10. Расчеты с персоналом по оплате труда	28 600
11. Расчетный счет	37 800
12. Расчеты с покупателями и заказчиками	14 710
13. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	14 000
14. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	30 000
15. Расчеты по налогам и сборам	9 500

 

Таблица 14.

Журнал хозяйственных операций за сентябрь 2005 г.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, Руб.	Наименование статей	Активная, пассивная	Изменение (+, -)	Тип
1. Поступили денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы	28 600
2. Выдана из кассы заработная плата	28 000
3. Не выданная заработная плата возвращена в банк
4. На расчетный счет поступила задолженность покупателей	14 710
5. Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочного кредита банка	15 000
6. Приобретены материалы у поставщиков	8 510
7. С расчетного счета погашена задолженность поставщикам	8 510
8. Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные расходы
9. Отпущены материалы в производство	6 300
10. Начислена заработная плата работникам за сентябрь	8 000
11. Удержан из заработной платы работников налог на доходы	1 040
12. Начислен единый социальный налог от заработной платы	2 080
13. На расчетный счет зачислен долгосрочный кредит банка	25 000
14. Приобретен компьютер у поставщиков	24 300
15. С расчетного счета погашена задолженность перед бюджетом	9 000
16. Подотчетным лицом в кассу внесен остаток аванса

 

Таблица 15.

Бухгалтерский баланс ООО «Полиэкс»

Раздел, статья баланса	Сумма на 1 сентября, руб.	Изменение (+, -), руб.	Сумма на 1 октября, руб.

 

 

Задача 4. На основании данных, приведенных в таблице 16, отразить изменения в бухгалтерском балансе, составленном в Задаче 3, определить тип изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций за октябрь, составить бухгалтерский баланс предприятия на 01.11.2005 г. Баланс составить по форме, приведенной в Таблице 15.

 

Таблица 16.

Журнал хозяйственных операций за октябрь 2005 г.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Наименование статей	Активная, пассивная	Изменение (+, -)	Тип
1. Зарегистрировано увеличение уставного капитала и отражена задолженность учредителей по взносам в уставный капитал	50 000
2. Получены от учредителей основные средства в качестве вклада в уставный капитал	15 000
3. В качестве вклада в уставный капитал внесены денежные средства на расчетный счет	35 000
4. Приобретены материалы у поставщиков	18 000
5. Подотчетным лицом приобретены канцтовары
6. С расчетного счета погашена задолженность: - поставщикам - перед бюджетом - перед органами социального страхования	18 000 14 000
7. Отпущены материалы в производство	26 890
8. Начислена заработная плата работникам за октябрь	18 000
9. Удержан из заработной платы работников налог на доходы	2 300
10. Начислен единый социальный налог от заработной платы	4 680
11. Выпущена из производства готовая продукция	38 900
12. Компьютер веден в эксплуатацию	24 300
13. На расчетный счет зачислен аванс от покупателя в счет предстоящей поставки	30 000
14. С расчетного счета погашена задолженность по краткосрочному кредиту банка	15 000

 

Задача 5. На основании данных, представленных в таблице 18, сформулировать содержание хозяйственных операций, вызывающих изменения в бухгалтерском балансе. Решение задачи произвести по форме, приведенной в Таблице 19.

 

Таблица 18.

Изменения в бухгалтерском балансе ООО «Шарм»

№ операции	Изменения в бухгалтерском балансе	Сумма, руб.
Актив	Пассив
Увеличение	Уменьшение	Увеличение	Уменьшение
1.	Расчетные счета		Краткосрочные кредиты		50 000
2.	Затраты в незавершенном производстве		Кредиторская задолженность по оплате труда		30 000
3.	Готовая продукция	Затраты в незавершенном производстве			24 000
4.			Кредиторская задолженность бюджету	Кредиторская задолженность по оплате труда	19 000
5.			Резервный капитал	Нераспределенная прибыль	6 000
6.	Касса	Расчетные счета			26 500
7.		Расчетные счета		Кредиторская задолженность бюджету	12 300
8.	Сырье и материалы		Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам		38 700
9.	Расчетные счета	Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков			12 900
10.		Касса		Кредиторская задолженность по оплате труда	30 000

 

Таблица 19.

№ операции	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Тип изменения