Схемы отражения операций на счетах

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

УНИВЕРСИТЕТ ВОДНЫХ КОММУНИКАЦИЙ

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

 

ЦАПУРИНА В.Л.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

ЗАДАНИЕ по курсовой работе

«Ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности организации»

Для студентов вечерне-заочного обучения экономических специальностей

Санкт-Петербург

Г.

 

 

Задание на курсовую работу рассмотрено и утверждено на заседании кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита, протокол №4 от 03.02.04г.

Составитель

доцент (В.Л. Цапурина)

 

Зав. кафедрой

к.э.н., профессор (И. Ф. Мухарь)

ЗАДАНИЕ ПО КУРСОВОЙ РАБОТЕ.

По данным бухгалтерского учета составьте бухгалтерскую (финансовую) отчетность предприятия за 1-ый квартал 20...года, используя исходные данные. Буквы А, Б, С в исходных данных соответствуют трем последним цифрам шифра студента из зачетной книжки. Например, Алексеев А.Д., № книжки - 93220, отсюда А-2, Б-2, С-0.

Бухгалтерский учет ведется с использованием рабочего Плана счетов, который составляется на основе Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности, утвержденного Министерством финансов РФ и введенным в действие с 1.01 2001г. (в редакции приказа от 07.05. 2003г. №38н), и регистров бухгалтерского учета: Журнала регистрации хозяйственных операций, Главной книги, Оборотной ведомости, которые ведутся по месяцам. Завершается ведение бухгалтерского учета составлением бухгалтерской(финансовой) отчетности, включающей форму №1 «Бухгалтерский баланс», форму №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Исходные данные.

Таблица 1.

Хозяйственные операции за январь, февраль, март.

№	Дата	Содержание операций	Руб.
	10.01	Зарегистрировано судоремонтное предприятие «Камак» с уставным капиталом в сумме (сч.75.1, 80)	90АБС
		В кассу предприятия внесены денежные взносы учредителями в сумме вкладов в уставный капитал. (50, 75.1)	90АБС
		Из кассы сверхлимитный остаток денежных средств внесен в банк на расчетный счет. (50, 51). В кассе остались средства в пределах установленного лимита- 2АБС.	?
	13.01	Получены и оплачены счета кредиторов с расчетного счета за организационные расходы по регистрации предприятия в сумме, в т.ч. НДС (97, 76, 51) Эти расходы не являются вкладом в уставный капитал.	7080 (1080)
		Учтен НДС. (19,76)	?
		Приобретен инструмент и получен счет от поставщика А в сумме, в т. ч. НДС.(08, 60) Срок полезного использования инструмента >1года, стоимость < 10 тыс. руб. за единицу.	2360 (360)
		Учтен НДС. (19, 60)	?
		Инструмент принят по накладной. (01, 08)	?
		Инструмент передан на производство. (01, 26).	?
	15.01	Оплачен счет поставщика А за инструмент. (51, 60)	?
	16.01	Приобретено оборудование и получен счет от поставщика Б в сумме, в т.ч. НДС*(08, 60). НДС=2АСБ0´0.1525	2АСБ0(?)
		Учтен НДС (19, 60).	?
		Оборудование принято на баланс по акту приемки-передачи (01, 08).	?
		Приобретены и оплачены материалы от поставщика Д в сумме, в т.ч. НДС (10, 60, 51). НДС=5АБ 0´0.1525	5АБ0 (?)
		Материалы переданы на производство для выполнения работы №1 (20, 10).	60% от приобретенных материалов
		Учтен НДС по приобретенным материалам (19,60).	?
	20.01	С расчетного счета списано банком за услуги (91.2, 51)
	30.01	Начислена заработная плата сотрудникам за январь (26,70).	2БС0А
		Произведены все обязательные начисления на заработную плату и удержания из заработной платы по установленным ставкам. Начислен единый социальный налог: - в Фонд социального страхования и обеспечения - ФСС (4 %), (26, 69.1.1); - в Федеральный бюджет (28 %), (26, 69.2.1); - в Фонд обязательного медицинского страхования (3.6%) (26, 69.3). Начислены страховые взносы: - в ФСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (1.1%), (26, 69.1.2); - в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии (10%)**, (69.2.1, 69.2.2), - на накопительную часть трудовой пенсии (4%)** 69.2.1, 69.2.3). Удержан налог на доходы физических лиц в бюджет ( 68.2,70)	По видам платежей   ? ?   ?   ?     ?     ?
		Списаны общехозяйственные расходы (20, 26)	?
		ИТОГО за январь	?
	3.02	Списаны организационные расходы на издержки производства в сумме- 1/12 от расходов. (26, 97)	?
		Предъявлен НДС по уплаченным организационным расходам к налоговым вычетам бюджету в сумме - 1/12 от НДС. (19, 68)	?
	5.02	Получено в кассу для выплаты заработной платы за январь (50, 51)	?
		Перечислены с расчетного счета все начисления на заработную плату и удержания (51, 68, 69 по субсчетам)	По видам платежей, см. п. 20-27
	5, 6, 7. 02	Выдана заработная плата за январь полностью, (50, 70)	?
	10.02	Получен и оплачен счет за аренду производственных помещений в сумме, в т.ч. НДС (26, 76, 51) НДС=АСБ 0 ´0,1525	АСБ0 (?)
		Учтен НДС по аренде (19, 76)	?
		НДС по аренде предъявлен к налоговым вычетам бюджету (19, 68)	?
	11.02	НДС по материалам, приобретенным в январе, предъявлен к налоговым вычетам бюджету (19, 68)	?
		Материалы, приобретенные в январе, отпущены на производство для выполнения работы №1 и №2 (10,20).	По 20% от приобретенных материалов на каждую работу.
	20.02	Заказчику А выставлен счет за выполненную работу №1 в сумме, в т.ч. НДС (90.1, 62), НДС=140АБС ´0.1525. Работа принята заказчиком.	140АБС(?)
		Начислен НДС за работу №1 в бюджет (90.3, 68)	?
		С расчетного счета списано банком за услуги (91.2, 51)
	24.02	На расчетный счет получено от заказчика А в оплату счета за выполненную работу № 1 (51, 62)	?
		С расчетного счета оплачено поставщику Б за оборудование, приобретенное в январе.(51,60)	?
		НДС по оборудованию предъявлен к налоговым вычетам бюджету (19, 68)	?
		НДС по инструменту предъявлен к налоговым вычетам бюджету (19, 68)	?
	28.02	Начислена амортизация по оборудованию линейным методом.(26, 02). Срок полезного использования оборудования -10 лет.	?
		Начислена заработная плата за февраль (26, 70)	4АБС0
		Произведены все начисления на заработную плату по установленным ставкам	По видам платежей, см. п. 21-26.
		Удержан в бюджет из заработной платы налог на доходы физических лиц (68, 70)
		Списаны общехозяйственные расходы (20, 26)	?
		Списана себестоимость выполненной работы №1 (20, 90.2) Незавершенное производство на конец месяца - 15000 руб.	?
		Списан финансовый результат от продаж за февраль (за работу №1) (90.9, 99)	?
		ИТОГО за февраль	?
	5.03	В кассу с расчетного счета по чеку получены денежные средства для выплаты: - заработной платы за февраль, - на командировочные расходы. (50,51)	? 4АБС
		Перечислены с расчетного счета все начисления на заработную плату и удержания (51,69,68 по субсчетам)	По видам платежей, см. п.49,50.
	5, 6, 7.03	Выплачена из кассы заработная плата за февраль в полной сумме (50,70)	?
	7.03	Выдан из кассы аванс на командировочные расходы (50,71)	4АБС
	10.03	Получен и оплачен счет за аренду производственных помещений в сумме, в т. ч. НДС (26, 51, 76). НДС=0,5АСБ0 ´ 0.1525	0.5 ×АСБ0 (?)
		Учтен НДС по аренде (19, 76)	?
		НДС по аренде предъявлен к налоговым вычетам бюджету. (19,68)	?
	13.03	Командировочные расходы списаны на работу №2 в сумме, в т.ч. НДС (20, 71)	4СБА (400)
		Учтен НДС по командировочным расходам (19, 71)
		НДС по командировочным расходам предъявлен к налоговым вычетам бюджету (19, 68)
		Излишне выданные под отчет средства на командировочные расходы возвращены в кассу (возмещен перерасход) (50, 71)	?
		Сверхлимитный остаток из кассы сдан на расчетный счет (50, 51)	?
	14.03	Приобретены от поставщика Д и оплачены материалы в сумме, в т. ч. НДС (10, 51,60) НДС=5СБА´0.1525	5СБА (?)
		Учтен НДС по материалам (19, 60)	?
		НДС по материалам предъявлен к налоговым вычетам бюджету (19, 68)	?
	15.03	Материалы, приобретенные в марте, отпущены на производство для выполнения работы №2 и №3. (10, 20)	По 40% от приобретенных материалов на каждую работу.
	20.03	С расчетного счета списано банком за услуги (91.2, 51)
73	24.03	Заказчику Б выставлен счет за выполненную работу №2 в сумме, в т. ч. НДС (62, 90.1) НДС=10БСА0 ´0.1525	10БСА0 (?)
		Начислен НДС в бюджет за работу №2 (90, 68)	?
75.	30.03	Начислена амортизация по основным средствам (26, 02),	См. пред. месяц, п.47.
		Начислена заработная плата за март. (26,70)	См. пред. месяц, п.48.
		Произведены все начисления на заработную плату и удержания	См. пред. месяц, п.49, 50.
78		Списаны организационные расходы на издержки производства в сумме - 1/12 от расходов. (26, 97)	?
		Предъявлен НДС по организационным расходам к налоговым вычетам бюджету в сумме -1/12 от НДС. (19, 68)	?
		Списаны общехозяйственные расходы (20, 26)	?
		Списана себестоимость выполненной работы №2 (20, 90.2). Незавершенное производство на конец месяца – 10000 руб.	?
		Списан финансовый результат от продаж за март (за работу №2). (90.9, 99)	?
		Начислен налог на имущество (прочие операционные расходы). Ставка налога - %. (91.2, 68.3)	?
		Списано сальдо прочих доходов и расходов (91.9, 99)	?
		Начислен налог на прибыль (% от бухгалтерской прибыли до налогообложения). Ставки налогов: - в Федеральный бюджет - %; -в бюджет Санкт – Петербурга - %. (99, 68)	? ?
		ИТОГО за март	?

 

*В курсовой работе НДС извлекается из суммы по расчетной ставке от 18%, равной 15,25%.

**В курсовой работе принято, что все сотрудники 1967 года рождения и моложе.

2. УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ.

1. Составьте рабочий План счетов (табл.2), указав номера и наименование синтетических счетов и субсчетов, используя типовой План счетов и исходные данные (табл.1). Например, на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» откройте субсчета по каждому покупателю, на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» - по каждому налогу, на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по каждому налогу и страховому взносу и т.д.

2.Отразите хозяйственные операции в Журнале учета хозяйственных операций по месяцам, поставив вместо букв цифры из номера зачетной книжки (табл.3). Счета указывайте в Журнале по субсчетам.

Для правильного отражения операций на счетах выполните

следующие действия:

-найдите два объекта бухгалтерского учета по каждой операции;

-определите их экономическое содержание и присвойте им номера из Плана счетов (Прилож.1);

-определите, какими являются эти счета в данной операции: активными (счета активов и расходов) или пассивными (счета пассивов и доходов);

-осмыслите изменения, вызванные данной операцией в объектах учета (увеличение, уменьшение), и, в соответствии со схемой отражения операций на счетах, показанной на рис.1, укажите дебет (Дт) одного и кредит (Кт) другого счета, записав их номера в журнал.

3.Учет производственных затрат в курсовой работе ведется на счетах 20 «Основное производство» (прямые) и 26 «Общехозяйственные расходы» (косвенные) по элементам затрат. Состав прямых и косвенных затрат определяется самостоятельно. В конце каждого месяца для определения полной себестоимости косвенные расходы списываются со счета 26 на счет 20.

4.Для определения налога на имущество и отражения его в Журнале (п.83) необходимо выполнить следующий расчет: ставку налога на имущество умножить на среднегодовую стоимость имущества. В курсовой работе стоимость имущества определяется путем деления на 8 остатков по счету 01 «Основные средства» за минусом остатков по счету 02 «Амортизация основных средств» на 31 марта.

5.Налог на прибыль определяется по уровням бюджетов путем умножения ставок налога на прибыль бухгалтерскую до налогообложения. Прибыль бухгалтерская до налогообложения в курсовой работе определяется как разность между прибылью от продаж (выполнения работ) за три месяца, т.е. оборотами по Кт счета 99 «Прибыли и убытки» и прочими операционными расходами в виде налога имущество, т.е. оборотами по Дт счета 99 «Прибыли и убытки».

6.После регистрации всех операций в Журнале, откройте счета Главной книги, т.е. запишите остатки на начало месяца и разнесите все операции по счетам в виде схематической записи, обязательно указав порядковый номер операции из Журнала, подсчитайте обороты, закройте счета, т.е. определите остатки на конец месяца (рис.1). Если сальдо на счете нет, т.е. оно равно 0, его не пишут, а подразумевают.

7.Составьте по счетам Главной книги Оборотные ведомости по месяцам (табл.4). Счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в Оборотной ведомости отразите по субсчетам. Подсчитайте итоги, если итоги шести колонок попарно равны, значит, ошибок в учете нет, и предварительная балансировка информации со счетов осуществлена правильно.

8.По сальдо счетов Оборотной ведомости за март составьте бухгалтерскую финансовую отчетность: «Бухгалтерский баланс» на 31 марта и «Отчет о прибылях и убытках» за 1-й квартал. При составлении отчетов, необходимо помнить, что счета активов (хозяйственных средств) и счета пассивов (капитала и обязательств) - сальдовые и их сальдо отражается, соответственно, в активе и пассиве бухгалтерского баланса; счета доходов и расходов отчетного периода – бессальдовые и отражаются в отчете о прибылях и убытках; счет 99 «Прибыли и убытки» в течение года имеет сальдо, которое отражается в отчете о прибылях и убытках и в бухгалтерском балансе.

9.Курсовая работа выполняется на компьютере с оформлением на листах формата А-4. Образец титульного листа приведен в Прилож.4. После титульного листа идет содержание, в котором указывается последовательность расположения материала с указанием страниц. Титульный лист не нумеруется, но считается. Нумерация начинается со второй страницы и проставляется наверху посередине листа. В содержании указывается рабочий План счетов, Журналы регистрации хозяйственных операций, счета Главной книги, Оборотные ведомости, бухгалтерская (финансовая) отчетность.

 

СХЕМЫ ОТРАЖЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ НА СЧЕТАХ.

СЧЕТА АКТИВОВ, РАСХОДОВ (УБЫТКОВ) ***

ДЕБЕТ (Дт) КРЕДИТ (Кт)

Сальдо (остатки)на начало месяца, Сн 100 Увеличение:1. 50 поступление имущества, денежных средств, начисление расходов, появление дебиторов (должников перед предприятием).	Уменьшение: 2. 40 выбытие имущества, списание денег, расходов, убытков, долгов дебиторов.
ОБОРОТЫ Дт -сумма операций за месяц об. 50 Сальдона конец месяца=сальдо на начало +обороты Дт - обороты Кт Ск = 100+50-40=110	ОБОРОТЫ Кт -сумма операций за месяц, об.40

 

СЧЕТА ПАССИВОВ, ДОХОДОВ (ПРИБЫЛЕЙ).***

ДЕБЕТ (Дт) КРЕДИТ (Кт)

Уменьшение:4. 100 использование капитала, резервов, доходов, прибыли, погашение обязательств (долгов перед кредиторами).	Сальдо начальное,Сн 200 Увеличение:3. 20 формирование капитала, резервов, отражение доходов, прибыли, обязательств перед кредиторами.
ОБОРОТЫ Дт, об.100	ОБОРОТЫ Кт,об 20 Сальдо на конец месяца= сальдо на начало +обороты Кт -обороты Дт Ск=200+20-100=120

 

Рис.1 Схемы отражения операций на счетах.

 

*** Счета расходов и доходов отчетного периода (90,91) сальдо не имеют, т.к. в конце каждого месяца закрываются, однако, по субсчетам учет ведется нарастающим итогом в течение года.

 

 

Таблица 2.

Рабочий План счетов организации «Камак»

 

Номер счета, субсчета	Наименование счета, субсчета

 

 

Таблица 3.

Журнал учета хозяйственных операций за …. месяц

 

№ операции	Дата и номер документа	Содержание хозяйственной операции	Сумма тыс. руб.	Счета
Дт	Кт
2 и т. д.

 

Таблица 4.

Оборотно - сальдовая ведомость за………месяц

 

Счет №	Сальдо на начало месяца	Обороты за месяц	Сальдо на конец месяца
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01 и т.д. Итого	åСн =	åСк	åОБ =	åОБ	åСк =	åСк

 

 

Приложения к курсовой работе выдаются преподавателем отдельно.

Приложение 1. План счетов бухгалтерского учета.

Приложение 2. Бухгалтерский баланс.

Приложение 3. Отчет о прибылях и убытках.

Приложение 4. Титульный лист к курсовой работе.