| Должность работника | Вид выплат | Дата выплаты | Сумма, в рублях | Основание для выплаты | ||||||||||
| 1. Генеральный директор | Дивиденды | Апрель | Решение учредителей | |||||||||||
| 2. Зам. генерального директора | Дивиденды | Апрель | Решение учредителей | |||||||||||
| 3. Главный бухгалтер | Подарок | Июнь | Приказ | |||||||||||
| 4. Бухгалтер | Материальная помощь на лечение | Март | Заявление Приказ | |||||||||||
| 5. Менеджер по продажам | Оплата обучения по договору с коммерческим образовательным учреждением (получение высшего образования) | Январь | Договор Счет | |||||||||||
| 6. Специалист по кадрам | Материальная помощь в связи со стихийным бедствием | Май | Заявление Приказ | |||||||||||
| 7. Секретарь-референт | Оплата стоимости содержания ребенка в дошкольном учреждении | Ежемесячно | Договор Счет | |||||||||||
| Примечание | Имеет двоих детей в возрасте до 18 лет | Имеет одного ребенка 20-ти лет очной формы обучения | Инвалид II группы | Имеет одного ребенка шести лет | Граждан Украины | - | Индивидуальный предприниматель | |||||||
| Основание для выплат | Трудовой договор | Трудовой договор | Трудовой договор | Трудовой договор | Трудовой договор | Трудовой договор | Трудовой договор | Договор гражданско-правового характера | Трудовой договор | Договор гражданско-правового характера | ||||
| Виды выплат в пользу работников | Оплата стоимости питания (ежемесячно) | - | - | - | ||||||||||
| Премия | апрель | - | - | |||||||||||
| Должностной оклад | VI | |||||||||||||
| V | - | - | ||||||||||||
| IV | - | |||||||||||||
| III | - | |||||||||||||
| II | - | |||||||||||||
| I | - | - | ||||||||||||
| 1. Генеральный директор | 2. Зам. генерального директора | 3. Главный бухгалтер | 4. Бухгалтер | 5. Менеджер по продажам (4 чел.) | 6. Специалист по кадрам | 7. Секретарь-референт | 8. Дизайнер | 9. Курьер | 10. Экономист | |||||
Задание: Используя нормы главы 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса РФ, исходные данные, произвести расчет ежемесячных авансовых платежей по единому социальному налогу и сумм начисленных авансовых платежей по налогу за отчетные периоды для отражения в расчете, представляемом в налоговый орган не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, а также расчет авансовых платежей по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование.
Задание 2.5. Налог на доходы физических лиц
Методические указания
Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц регулируется главой 23 Налогового кодекса РФ, которой определены плательщики налога, объект налогообложения, налоговая база по налогу.
Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц является доход, полученный налогоплательщиками:
-
- физическими лицами – нерезидентами РФ от источников в РФ.
При определении налоговой базы учитываются все доходы физического лица, в том числе полученные в натуральной форме и в виде материальной выгоды.
К доходам, полученным в натуральной форме, в частности, относится оплата за физическое лицо товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
При исчислении суммы налога применяется стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода, действующий до месяца, в котором доход (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 20000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 рублей, данный налоговый вычет не применяется.
периода превысит 40000 рублей.
Некоторым категориям граждан, в том числе инвалидам с детства, инвалидам I и II группы, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода.
Не подлежат налогообложению, в частности:
- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;
- членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
- суммы компенсации стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения на территории России, за исключением туристических путевок;
- доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные за налоговый период по каждому из следующих оснований:
· стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
·
· возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом;
· другие.
С 1 января 2001 года действует единая ставка налога на доходы физических лиц 13 процентов. В отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, установлена налоговая ставка в размере 30 процентов.
Ставка в размере 35 процентов применяется, в частности, в отношении процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования ЦБ
РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте, а также в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств.
Физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно производят исчисление и уплату налога с сумм доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности.
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца, с зачетом сумм налога, удержанных предыдущие месяцы налогового периода.
Обязанность по перечислению суммы удержанного с физических лиц налога возникает у налоговых агентов не позднее дня фактического получения наличных денежных средств в банке для выплаты дохода физическим лицам, либо для перечисления дохода со счета налогового агента по поручению физических лиц.
Исходные данные:
Информация, представленная в таблицах № 12 и № 13. Методические указания.
Задание. Используя нормы главы 23 «Налог на доходы
Задание 2.6. Налог на прибыль организаций
Методические указания
Глава 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ введена в действие с 1 января 2002 года.
Плательщиками налога на прибыль являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
Для российских организаций прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину расходов, определяемых в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ.
К доходам организации относятся:
а) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
б) внереализационные доходы.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Расходы организации подразделяются на:
1) материальные расходы;
2) расходы на оплате труда;
3) суммы начисленной амортизации;
4) прочие расходы.
Глава 25 Налогового кодекса РФ содержит подробный перечень расходов по приведенным выше элементам затрат.
Налоговым законодательством установлен порядок признания доходов и расходов, оказывающий непосредственное влияние на формирование объекта налогообложения.
При кассовом методе доходы и расходы учитываются для целей налогообложения обложения исключительно по мере их оплаты. При этом возможность применения кассового метода ограничена размером выручки от реализации: в среднем за четыре предыдущих квартала выручка не должна превышать 1 млн. рублей за каждый квартал.
Система налогового учета, применяемая организацией, должна обеспечить получение информации (данных), необходимой для исчисления налоговой базы по налог на прибыль за отчетный (налоговой) период. Для обобщения такой информации группируются данные о доходах и расходах, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), а также о суммах внереализационных доходов и расходов.
Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций установлена в размере 24% и распределяется между бюджетами следующим образом:
- федеральный бюджет – 6,5%;
- в бюджет субъектов РФ – до 17.5%.
Ставка налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, может быть снижена, но не более чем до 13,5%.
Исходные данные: Глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
Информация, представленная в таблицах № 4, № 5, № 6, № 7, № 8, № 9, № 10, № 11, № 12, № 13 (№№ 4-13), а также результаты выполненных заданий 2.1, 2.2, 2.3, 2.4, 2.5.
В соответствии с учетной политикой субъекта налогообложения отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Задание. Используя нормы главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ, исходные данные и результаты выполнения заданий 2.1, 2.2, 2.3, 2.4, 2.5, произвести расчет сумм авансовых платежей по налогу на прибыль за отчетные периоды (первый квартал, полугодие), подлежащих уплате в бюджет по месту нахождения организации.
Группировку данных о доходах и расходах в целях налогообложения прибыли произвести в таблицах № 14 и № 15 соответственно.
Расчет сумм налога на прибыль выполнить в таблице № 16.
Таблица 14
