Часть II. Налогообложение юридических и физических лиц

Задание 2.1. Налог на добавленную стоимость

Методические указания

Налог на добавленную стоимость является федеральным налогом и представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях

производства и обращения.

Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость с 1 января 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ. Плательщиками НДС являются:

· организации;

· индивидуальные предприниматели;

· лица, признаваемые плательщиками этого налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения НДС признаются следующие операции:

- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;

- передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

- ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделки, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

Моментом определения налоговой базы по НДС признается наиболее ранняя из следующих дат:

- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок.

При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления моментом определения налоговой базы является последний день месяца каждого налогового периода.

При определении налоговой базы в момент полной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок, момент определения налоговой базы возникает также на день отгрузки товаров (работ, услуг) или на день передачи имущественных

прав, оплата которых была произведена ранее.

При этом суммы налога, исчисленные и уплаченные в момент полной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок, подлежат налоговым вычетам.

Кроме того, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Для применения налоговых вычетов документы, подтверждающие уплату сумм налога, требуются исключительно при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. В иных случаях вычеты производятся после принятия на учет товаров (работ, услуг), независимо от факта их оплаты, на основании счетов-фактур, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг).

Вычетам также подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления. Указанные вычеты могут быть произведены после уплаты в бюджет налога, исчисленного при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

В настоящее время налогообложение НДС производится по следующим налоговым ставкам: 0%; 10%; 18%.

Нулевая ставка НДС распространяется на реализацию товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии предоставления в налоговые органы предусмотренного пакета документов.

Налоговой ставкой 10% облагается реализация ряда продовольственных товаров и товаров для детей, а также периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой; медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню,

определяемому Правительством РФ

Налоговым периодом по НДС является календарный месяц, за исключением налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, для которых налоговым периодом является квартал.

Исходные данные:

Информация, приведенная в таблицах №№ 4 - 7.

Задание. Определить сумму налога на добавленную стоимость, причитающуюся к взносу в бюджет (возмещению из бюджета) по налоговым периодам. Результаты расчетов занести в налоговую декларацию по НДС, действующую на момент расчета.

Таблица 4