Налоговая система Российской Федерации

Федеральные налоги и сборы

 

Налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные налоги и сборы)

 

Местные налоги и сборы

Согласно статье 72 Конституции РФ установление общих принципов налогообложения и сборов в РФ находится в совместном ведении РФ и субъектов РФ. Фактически это означает следующее:

1. Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, определяется законодательством Российской Федерации;

2. Органы государственной власти субъектов РФ имеют право устанавливать налоги и сборы только в соответствии с Конституцией РФ и законодательством РФ;

3. Федеральные законы регулируют региональные налоги только в общих чертах. Конкретизация налогового законодательства по региональным налогам осуществляется законодательством субъектов РФ;

4. Порядок зачисления налогов в бюджеты различных уровней определяется налоговым законодательством и законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

В соответствии с НК РФ принципами построения налоговой системы являются:

1. Установление налогов на основе закона.

2. Принцип всеобщности и равенства налогообложения.

3. Принцип понятности налогового законодательства.

4. Принцип экономической обоснованности налогов.

5. Принцип эффективности налогообложения.

6. Принцип единства налоговой системы РФ.

 

Тема 6. Налог на прибыль

Экономическое содержание. Налог на прибыль организаций – это федеральный прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ. Он играет важную роль в формировании доходной части бюджета.

Данный налог является прямым, то есть впрямую воздействует на экономический потенциал налогоплательщика, поэтому государство стремится активно влиять на развитие экономики именно через механизм его применения.

Данный налог в большей степени выполняет фискальную и производственно-стимулирующую функции.

Налогоплательщики. Налогоплательщиками налога на прибыль признаются все предприятия и организации, являющиеся по российскому законодательству юридическими лицами и имеющие прибыль от осуществления в России предпринимательской деятельности.

Объект налогообложения. Прибыль, полученная налогоплательщиком.

Налоговая база. Налоговая база представляет собой часть прибыли, облагаемую налогом (может вся прибыль облагаться налогом, а может только часть прибыли).

При расчёте налога на прибыль, берётся только та часть прибыли, которая облагается налогом.

В случае, если в налоговом (отчётном) периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном налоговом периоде налоговая база признаётся равной нулю (то есть налог на прибыль не уплачивается, так как прибыли нет).

Налоговая ставка. Составляет 20% от прибыли.

Налоговый период. Календарный финансовый год.

Отчётный период. Начисления по налогу на прибыль производятся е жеквартально, кроме случаев, специально оговорённых в учётной политике организации.