Содержание
| Стр. | |
| Пояснительная записка | |
| Теоретические вопросы (лекции) | |
| Решение задач | |
| Тест | |
| Ответы к тесту | |
| Список литературы |
Пояснительная записка
Налогообложение находится на стыке всех социально-политических и экономических интересов общества. От того, насколько рационально определено и рассредоточено между налогоплательщиками налоговое бремя, зависит успех индивидуального и корпоративного бизнеса, а значит, и богатство нации в целом. По содержанию налоговой политики можно судить о типе государства, о прочности его правовых основ и об устремлениях бюрократического аппарата, призванного поддерживать эти основы. Налоги – это мощнейшее орудие в руках тех, кто определяет социально-политические и экономические ценности ив государстве.
Предлагаемое методическое пособие по дисциплине «Налоги и налогообложение» содержит лекции, задачи и вопросы тестирования. Оно предназначено для использования студентами и преподавателями на теоретических и практических занятиях, а также для самостоятельной работы студентов, в том числе для подготовки к итоговой государственной аттестации.
Лекции подготовлены в соответствии с рабочей программой дисциплины. Тестирование и задачи нужны для закрепления теоретических знаний и обучения студентов практическим навыкам исчисления налогов. При составлении задач использованы ситуации из практики. В методическом пособии приведены лекции, примеры решения задач по налогообложению и ответы на вопросы тестирования.
Теоретические вопросы (лекции)
Тема 1. Понятие налогов. Принципы налогообложения
Наибольшую роль в формировании доходов государства обычно играют налоги.
Налоги необходимы, в первую очередь, для создания крепкого государства: «полна казна – сильна страна».
Налоги – это обязательные платежи в государственный бюджет.
Чем больше взимается налогов, тем более широкие потребности государства они обеспечивают.
Система налогообложения через государственные органы решает две задачи:
- с одной стороны, налоги – это средства, извлекаемые из индивидуальной собственности для реализации общественных мероприятий;
- с другой – это перераспределение индивидуальных доходов.
Ни одно государство не может обойтись без налоговых платежей.
Особенности налогов:
- тесная связь налогов с государственной властью, для которой они являются важнейшим источником доходов;
- принудительный обязательный характер платежей, осуществляемый на основе законодательства;
- участие в экономических процессах общества.
Налоги можно определить как наиболее эффективную форму управления рыночным хозяйством.
Принципы налогообложения:
1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учётом возможностей налогоплательщика.
2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер.
3. Обязательность уплаты налогов.
4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков.
5. Налоговая система должна быть гибкой.
6. Налоговая система должна быть эффективным инструментом государственной экономической политики.
Тема 2. Функции налогов
Функции налогов:
1. Фискальная – главная функция налогов. Является функцией образования бюджетного дохода. Доля налогов в бюджетных доходах всех цивилизованных государств составляет 80-90%.
2. Контрольная. Предполагается возможность контроля над всей хозяйственной деятельностью субъекта налога, так как государство создаёт условия для проверки исчисления финансовых показателей субъекта экономической деятельности.
3. Распределительная (социальная). Состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан: от состоятельных к неимущим, что обеспечивает в конечном счёте гарантию социальной стабильности общества.
4. Регулирующая. Связана с активным участием в организации хозяйственной жизни страны.
Налоговое регулирование имеет три подфункции:
- стимулирующая подфункция. Направлена на развитие определённых социально-экономических процессов. Представляет собой систему льгот, исключений преференций. Например, изменяется объект налогообложения, уменьшается налогооблагаемая база, понижается налоговая ставка и т.д.;
- дестимулирующаяподфункция. Её действие связано с установлением повышенных ставок налогов;
- подфункция воспроизводственного назначения. Реализуется через платежи за пользование природными ресурсами, в дорожные фонды. Эти налоги предназначены для привлечения средств, используемых в дальнейшем на воспроизводство эксплуатируемых ресурсов.
5. Поощрительная. Предусматривает особый порядок обложения налогом определённых категорий граждан, имеющих заслуги перед обществом (участники войн, Герои Советского Союза и России и другие).
Наиболее значима для развития бизнеса и экономики в целом регулирующая роль налогов.
