Вариант I
Ситуация 1: В процессе проверки операций по валютному счету аудитор установил запись:
Д 52 «Валютные счета»
К 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» – 4 000 долларов на сумму 112 000 рублей.
К выписке банка не были приложены оправдательные документы. Каковы действия аудитора?
Ответы:
1. Признать действия бухгалтера правомерными.
2. Рекомендовать бухгалтеру обратиться в банк для получения соответствующих документов, а до их поступления считать указанную сумму как безвозмездно полученные ценности:
Д 52 «Валютные счета»,
К 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные поступления»;
3. Отнести эту сумму на расчеты по претензиям до выяснения назначения поступивших средств и рекомендовать бухгалтеру обратиться в банк для получения соответствующих документов:
Д 52 «Валютные счета».
К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям»
Ситуация 2: В учете была отражена продажа валюты и сделаны бухгалтерские проводки:
а) Д 51 «Расчетные счета»,
К 58 «Финансовые вложения»,
б) Д 58 «Финансовые вложения»,
К 52 «Валютные счета».
Курс доллара в отчетном периоде не менялся. Как должен поступить аудитор?
Ответы:
1. Сделать исправительную запись методом красного сторно и указать новую бухгалтерскую проводку:
а) Д 51 «Расчетные счета»,
К 57 «Переводы в пути»
б) Д 57 «Переводы в пути»,
К 52 «Валютные счета».
2. Признать действия бухгалтера правомерными.
3. Сделать исправительную запись методом красного сторно и указать новые бухгалтерские проводки:
а) Д 51 «Расчетные счета»,
К 91/1 «Прочие доходы»
б) Д 91/2 «Прочие расходы»,
К 52 «Валютные счета».
Ситуация 3: В ходе проверки бухгалтерской отчетности клиента аудитор установил, что бухгалтер произвел переоценку основных средств, ранее приобретенных за иностранную валюту, в связи с изменением курса ее из расчета ЦБ РФ. При этом на сумму переоценки в учете была сделана запись:
Д 01 «Основные средства»,
К 91 «Прочие доходы и расходы».
Каковы действия аудитора?
Ответы:
1. Следовало сделать запись:
Д 01 «Основные средства»
К 83 «Добавочный капитал»
2. Считать действия бухгалтера правомерными.
3. Обратить внимание бухгалтера на то, что по данному активу переоценка не проводится и рекомендовать сторнировать данную запись.
Ситуация 4: Предприятие отгрузило на экспорт продукцию по бартерной сделке и выставило счет покупателю. Учетная политика формирования выручки «по отгрузке». В учете была составлена бухгалтерская проводка:
Д 45 «Товары отгруженные», субсчет «Экспортные товары по прямым поставкам»,
К 43 «Готовая продукция», субсчет «Экспортные товары на складах поставщиков».
Как должен поступить аудитор в данной ситуации?
Ответы:
1. Признать действия бухгалтера правомерными;
2. Рекомендовать сторнировать эту запись и сделать бухгалтерскую проводку:
Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты с иностранными покупателями в порядке инкассо»,
К 90 «Продажи», субсчет «Продажа экспортных товаров, комплектного оборудования и услуг»;
3. Рекомендовать сторнировать первоначальную запись и сделать бухгалтерскую проводку:
Д 45 «Товары отгруженные», субсчет «Экспортные товары по прямым поставкам»,
К 90 «Продажи», субсчет «Продажи экспортных товаров, комплектного оборудования и услуг».
Вариант II
Ситуация 1: По окончании строительства предприятие предъявило иностранной фирме-заказчику счет на 15 тыс. $. Бухгалтер сделал запись:
Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Заказчики иностранные по строительству объектов за границей»,
К 90 «Продажи», субсчет «Реализация законченных строительством объектов за границей».
Каковы действия аудитора?
Ответы:
1. Рекомендовать бухгалтеру сторнировать запись и сделать следующую:
Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Заказчики иностранные по строительству объектов за границей»
К 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Прибыли и убытки по экспортным и реэкспортным операциям»;
2. Рекомендовать бухгалтеру сторнировать запись и сделать следующую:
Д 45 «Товары отгруженные»
К 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Прибыли и убытки по экспортным и реэкспортным операциям»;
3. Признать действия бухгалтера правомерными.
Ситуация 2: Фирма с иностранным капиталом в уставном капитале расходы по подготовке внутреннего аудитора и сдаче им экзамена на получение квалификационного аттестата отразила в учете записью:
Д 26 «Общехозяйственные расходы»,
К 51 «Расчетные счета».
Каковы действия аудитора?
Ответы:
1. Рекомендовать бухгалтеру сторнировать запись и сделать следующую:
Д 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»,
К 51 «Расчетные счета»;
2. Рекомендовать бухгалтеру сторнировать запись и сделать следующую:
Д 99 «Прибыли и убытки»,
К 51 «Расчетные счета»;
3. Рекомендовать бухгалтеру сторнировать запись и сделать следующую:
Д 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,
К 51 «Расчетные счета».
Указанные расходы включить в доход работника и удержать налог с данной суммы.
Ситуация 3: На счет таможни в качестве обеспечения таможенных платежей фирма перечислила 1000 $. Бухгалтер отразил эту сумму в учете записью:
Д 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Депозитные счета»,
К 52 «Валютные счета».
Каковы действия аудитора?
Ответы:
1. Признать действия бухгалтера правомерными.
2. Рекомендовать сторнировать данную запись и сделать новую:
Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с таможней в иностранной валюте»,
К 52 «Валютные счета»;
3. Рекомендовать бухгалтеру сторнировать первоначальную запись и сделать новую:
Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты с иностранными поставщиками по гарантийным суммам»,
К 52 «Валютные счета».
Ситуация 4: При таможенном оформлении импортного товара предприятие должно уплатить НДС в сумме 14 000 руб. В учете была сделана запись:
Д 19 «Налог на добавленную стоимость»,
К 60 «Расчеты с иностранными поставщиками».
Каковы действия аудитора в данной ситуации?
Ответы:
1. Рекомендовать сторнировать запись и сделать следующую:
Д 19 «Налог на добавленную стоимость»,
К 68 «Расчеты с бюджетом по НДС»;
2. Рекомендовать сторнировать запись и сделать следующую:
Д 19 «Налог на добавленную стоимость»,
К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с таможней в рублях»;
3. Признать действия бухгалтера правомерными.
Вариант III
Ситуация 1: Оплачены расходы в иностранной валюте по доставке импортного товара до пограничного пункта РФ. В учете была сделана запись:
Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
К 52 «Валютные счета».
Каковы действия аудитора?
Ответы:
1. Признать запись правильной;
2. Отразить указанную запись в учете методом красное сторно и сделать следующую проводку:
Д 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»,
К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
3. Рекомендовать бухгалтеру сторнировать указанную запись и составить следующую проводку:
Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты с иностранными поставщиками импортных товаров и услуг»,
К 52 «Валютные счета».
Ситуация 2: На сумму убытка от продажи иностранной валюты по курсу, отличному от официального, в учете сделана бухгалтерская проводка:
Д 91 «Прочие доходы и расходы, субсчет 2 «Прочие расходы»,
К. 57 «Переводы в пути».
Как должен поступить аудитор в данной ситуации?
Ответы:
1. Первоначальную запись сторнировать и составить следующую бухгалтерскую проводку:
Д 99 «Прибыль и убытки»,
К. 57 «Переводы в пути»;
2. Рекомендовать бухгалтеру сторнировать указанную запись и составить новую:
Д 99 «Прибыль и убытки»,
К 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»;
3. Признать действия бухгалтера правильными.
Ситуация 3: Произведен зачет по внешнеторговой бартерной сделке по расчетам с поставщиком инфирмой на 10 000 долл. По результатам зачета образовалась отрицательная курсовая разница. В учете была составлена бухгалтерская проводка:
Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты с иностранными поставщиками по акцептованным счетам»,
Д 99 «Прибыли и убытки»,
К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты с иностранными покупателями по открытому счету»;
Как должен поступить аудитор в данной ситуации?
Ответы:
1. Признать действия бухгалтера правильными.
2. Рекомендовать сделать запись:
Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты с иностранными поставщиками по акцептованным счетам»,
К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты с иностранными покупателями по открытому счету»
К 99 «Прибыли и убытки»
3. Рекомендовать бухгалтеру сторнировать первоначальную запись и составить следующую:
Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,субсчет «Расчеты с иностранными поставщиками по акцептованным счетам»,
Д 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»,
