Тема 2. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Требования к уровню освоения темы, ее содержание

Понятие налоговой системы, ее составные элементы.

Классификация налогов и ее значение. Прямые налоги. Косвенные налоги. Налоги с организаций и физических лиц. Соотношение отдельных видов налогов в доходах государства.

Виды налогов

Применение классических принципов налогообложения в условиях становления налоговой системы России. Принципы построения налоговой системы Российской Федерации.

Управление налоговой системой Российской Федерации: цель и задачи.

Налоговые ораны Российской Федерации: их состав, структура и характеристика; принципы построения. Правовой статус налоговых органов, их задачи и функции.

Государственный таможенный комитет РФ. Задачи и функции таможенных органов РФ. Роль Государственного таможенного комитета Российской Федерации в налоговом регулировании внешнеэкономической деятельности.

Налогоплательщик и плательщик сборов как субъекты налоговых правоотношений. Права и обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, банков (по приему и перечислению налогов и иных обязательных платежей в бюджет). Ответственность плательщиков налогов и сборов за нарушение налогового законодательства.

Налоговый кодекс Российской Федерации и совершенствование налоговой системы.

Методические рекомендации

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность, (в ред. Федерального закона 09.07.99 № 154-ФЗ).

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ).

Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста, (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ).

1. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

2. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ).

3. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса. (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ).

4. При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов, (в ред. Федерального закона от 09.07.99 № 154-ФЗ).

5. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

6. Сумма штрафа, взыскиваемого с налогоплательщика, плательщика сбора налогового агента за налоговое правонарушение, повлекшее задолженность по налогу (сбору), подлежит перечислению со счетов соответственно налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации, (п. 6 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

7. Утратил силу - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ.

Задание 1

Исходные данные

Декларация по налогу на доходы ИП представлена 04.07; срок представления 30.04. Ставка налога 13 %, доход годовой 30 000 руб., расход годовой 10 000 руб., вычет на учёбу 5000 руб.

Рассчитать сумму налога на доходы, сумму штрафа.

Применить: ст.75 НКРФ, ст.119 НКРФ.

Задание 2

Исходные данные

Декларация по НДС представлена за 1-ый квартал 11.11, реализация 40 000 руб. (в ценах без НДС), налоговый вычет 5000 руб., ставка 18 %.

Рассчитать сумму налога, сумму штрафа.

Применить: ст.119 НКРФ, ст.166 НКРФ, ст.171 НКРФ.

Задание 3

Исходные данные

ООО «Пассив» должно было заплатить налог в размере 100 000 руб. не позднее 15 декабря, но сделало это только 30.12. Ставка рефинансирования ЦБ РФ все это время была равна 10 % годовых. Определить сумму пеней.

Применить: ст. 122 НК РФ.

Задание 4

Исходные данные

Фирма должна была подать декларацию по НДС за первый квартал 2008 года не позднее 20 апреля 2008 года, но сделала это только 29 мая.

По декларации фирма должна заплатить 10 000 рублей.

Определить сумму штрафа.