1.Проанализируйте влияние факторов на изменение прибыли на 1 рубль материальных затрат. Сделайте выводы.
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год |
| Материалоотдача (МО), руб. | ||
| Доля выручки в общем выпуске продукции (Дв) | 0.6 | 0.7 |
| Рентабельность оборота | 0.4 | 0.5 |
| Прибыль на 1 рубль материальных затрат (Пб 1р МЗ) | ? | ? |
2.Проанализируйте влияние факторов на изменение прибыли на 1 рубль материальных затрат. Сделайте выводы.
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год |
| Материалоотдача (МО), руб. | ||
| Доля выручки в общем выпуске продукции (Дв) | 0.6 | 0.4 |
| Рентабельность оборота | 0.6 | 0.5 |
| Прибыль на 1 рубль материальных затрат (Пб 1р МЗ) | ? | ? |
Типовая задача
Проанализируйте влияние факторов на изменение материалоемкости продукции А. Сделайте выводы.
| Прошлый период | Отчетный период | |
| Объем производства, тонн | ||
| Цена 1 тонны, т.р. | ||
| Расход материала на единицу продукции: - масса, кг - цена, т.р. | 3.2 |
Решение:
Факторная модель материалоемкости продукции:
МЕ=МЗ/ВП= VВП*УР*ЦМ/VВП*ЦП=УР*ЦМ/ЦП
Используя способ цепной подстановки определим:
МЕо=УРо*ЦМо/ЦПо=120*3/100=3.6
МЕ усл1=УР1*ЦМо/ЦПо=130*3/100=3.9
МЕ усл2=УР1*ЦМ1/ЦПо=130*3.2/100=4.2
МЕ1=УР1*ЦМ1/ЦП1=130*3.2/120=3.5
DМЕ = МЕ1 – МЕо = 3.5 – 3.6 = -0.1 т.р.
DМЕур=МЕ усл1 – Мео=3.9 -3.6=0.3 т.р.
DМЕцм=МЕ усл2 – МЕ усл1 = 4.2 – 3.9 = 0.3 т.р.
DМЕцп= МЕ1- МЕусл2= 3.5 – 4.2 = - 0.7 т.р.
Вывод: Видно, что материалоемкость продукции уменьшилась на 100 рублей, в том числе за счет изменения:
- удельного расхода сырья – выросла на 300 рублей;
- цен на сырье и материалы – выросла на 300 рублей;
- цен на продукцию – снизилась на 700 рублей.
Для самостоятельного решения
1. Проанализируйте влияние факторов на изменение материалоемкости продукции А. Сделайте выводы.
| Прошлый период | Отчетный период | |
| Объем производства, тонн | ||
| Цена 1 тонны, т.р. | ||
| Расход материала на единицу продукции: - масса, кг - цена, т.р. |
2. Проанализируйте влияние факторов на изменение материалоемкости продукции А. Сделайте выводы.
| Прошлый период | Отчетный период | |
| Объем производства, тонн | ||
| Цена 1 тонны, т.р. | ||
| Расход материала на единицу продукции: - масса, кг - цена, т.р. |
Тема: «Анализ себестоимости продукции»
Типовая задача
Проанализируйте влияние факторов на изменение себестоимость единицы продукции. Сделайте выводы.
| показатели | план | факт |
| Объем реализованной продукции, штук | ||
| Сумма постоянных расходов, тыс. руб. | ||
| Переменные затраты на единицу продукции, тыс.руб. |
Решение:
Факторная модель себестоимости единицы продукции: С = А/VВП+В
Со= Ао/VВПо+Во = 2000/200 +30 =40 т.р.
Сусл1 = Ао/VВП1+Во = 2000/180 + 30=41 т.р.
Сусл2 = А1/VВП1+Во = 2500/ 180 +30 =43.9 т.р.
С1 = А1/VВП1+В1 = 2500/180 +25 =38.9 т.р.
DС= С1 – Со= 38.9 – 40 = - 1.1 т.р.
DСvвп = Сусл1 – Со = 41 – 40= 1 т.р.
DСа = Сусл2 – Сусл1= 43.9 – 41 = 2.9 т.р.
DСв = С1 – Сусл2 = 38.9 – 43.9= -5 т.р.
Вывод: Себестоимость единицы продукции по сравнению с планом уменьшилась на 1.1. т.р. На это повлияли следующие факторы:
- за счет снижения объема реализованной продукции – себестоимость увеличилась на 1 т.р.
- за счет увеличения суммы постоянных расходов – себестоимость увеличилась на 2.9 т.р.
- за счет снижения переменных затрат на единицу продукции – себестоимость снизилась на 5 т.р.
Для самостоятельного решения
1. Проанализируйте влияние факторов на изменение себестоимость единицы продукции. Сделайте выводы.
| показатели | план | факт |
| Объем реализованной продукции, штук | ||
| Сумма постоянных расходов, тыс. руб. | ||
| Переменные затраты на единицу продукции, тыс.руб. |
2. Проанализируйте влияние факторов на изменение себестоимость единицы продукции. Сделайте выводы.
| показатели | план | факт |
| Объем реализованной продукции, штук | ||
| Сумма постоянных расходов, тыс. руб. | ||
| Переменные затраты на единицу продукции, тыс.руб. |
3. Проанализируйте влияние факторов на изменение себестоимость единицы продукции. Сделайте выводы.
| показатели | план | факт |
| Объем реализованной продукции, штук | ||
| Сумма постоянных расходов, тыс. руб. | ||
| Переменные затраты на единицу продукции, тыс.руб. |
4.Определить влияние факторов на изменение суммы зарплаты на весь объем производства продукции. Сделать выводы.
| Вид продукции | Удельная трудоемкость, чел-час | Уровень оплаты за 1 чел-час | Объем производства, шт | |||
| А | план | факт | план | факт | план | факт |
Типовая задача
2. Проанализируйте влияние факторов на изменение себестоимости всей реализованной продукции. Сделайте выводы.
| показатели | план | факт |
| Объем реализованной продукции, шт | ||
| Переменные затраты на единицу продукции, т.р. | ||
| Сумма постоянных затрат, т.р. |
Решение:
Факторная модель себестоимости реализованной продукции: Зобщ= (VРП *в) +A
Используя способ цепной подстановки определим:
Зобщ о = (VРПо *во)+Ао=(200*10)+100=2100 т.р.
Зобш усл1= (VРП1*во) +Ао= (250*10) +100=2600 т.р.
Зобщ усл2 =(VРП1*в1)+Ао= (250*15)+100=3850 т.р.
Зобщ 1= (VРП1*в1)+А1= (250*15)+95=3845 т.р.
DЗобщ=Зобщ1 – Зобщ о= 3845 – 2100=1745 т.р.
DЗобщ vвп= Зобщ усл1 – Зобщ о= 2600-2100=500т.р.
DЗобщ в= Зобщ усл2- Зобщ усл1= 3850-2600=1250 т.р.
DЗобщ А= Зобщ1 – Зобщ усл2= 3845- 3850= -5 т.р.
Вывод: Общие затраты на весь объем реализованной продукции увеличились по сравнению с планом на 1745 т.р., в том числе за счет:
- увеличения объема реализованной продукции- Зобщ увеличились на 500т.р.
- увеличения переменных затрат на единицу продукции – Зобщ увеличились на 1250т.р.
- за счет снижения суммы постоянных расходов – Зобщ сократились на 5 т.р.
