Определить и отразить финансовый результат от реализации продукции

Тема 6: Учет финансовых результатов, фондов и резервов

Конечный финансовый результат учитывается на активно-пассивном счете 99 «Прибыли и убытки». По дебету отражаются потери, расходы (убытки), а по кредиту — прибыль (доходы) организации. Ежемесячно на счет 99 «Прибыли и убытки» поступает прибыль или убыток от основных видов деятельности, который формируется на активно-пассивном счете 90 «Реализация», а также переносится сальдо операционных доходов и расходов за отчетный месяц со счета 91 «Операционные доходы и расходы» и сальдо внереализационных доходов и расходов за отчетный месяц со счета 92 «Внереализационные доходы и расходы».

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) учитывается на активно-пассивном счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», куда она списывается заключительными оборотами декабря отчетного года со счета 99.

 

Журнал регистрации хозяйственных операций по учету финансовых результатов

№п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма
	Отражается прибыль от реализации продукции	90/9		Кт 90 – Дт 90
	Отражается убыток от реализации продукции		90/9	Кт 90 – Дт 90
	Отражается прибыль от реализации основных средств и прочих активов	91/9		Кт 91 – Дт 91
	Отражается убыток от реализации основных средств и прочих активов		91/9	Кт 91 – Дт 91
	Отражается прибыль от внереализационных операций	92/9		Кт 92 – Дт 92
	Отражается убыток от внереализационных операций		92/9	Кт 92 – Дт 92
	Начислен налог на прибыль			Сумма налога
	Направлена часть прибыли на формирование фонда накопления		84/3
	Направлена часть прибыли на формирование фонда потребления		84/4
	Списана прибыль отчетного года		84/1	Сумма прибыли
	Списан непокрытый убыток отчетного года	84/2		Сумма убытка
	Начислены дивиденды учредителям	84/1		Сумма дивидендов
	Направлена часть прибыли на формирование резервного фонда	84/1		Сумма резерва
	Направлена часть прибыли на покрытие убытка прошлых лет	84/1	84/2

 

Пример:

В течение отчетного года предприятием получена прибыль от реализации продукции в сумме 20000 т.руб., убыток от ликвидации основных средств 4000 т.руб., прибыль от внереализационных операций 5000 руб., по окончании отчетного года и уплаты налога на прибыль в сумме 4920 т.руб, и налога на недвижимость в сумме 500 т.руб. часть прибыли направлена в размере 20 % направлена на формирование резервного фонда, 30% на формирование фонда потребления, 40% - на накопление, 10% - на выплату дивидендов. Отразить операции по формированию и рспределению прибыли на счетах бухгалтерского учета.

Решение:

Журнал регистрации хозяйственных операций

№п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма
	Отражается прибыль от реализации продукции	90/9
	Отражается убыток от ликвидации основных средств		91/9
	Отражается прибыль от внереализационных операций	92/9
	Начислен налог на прибыль
	Отражается реформация баланса на сумму прибыли 20000+5000-4000-4920		84/1
	Направлена часть прибыли на формирование фонда накопления (20000+5000-4000-4920)=16080 *40%	84/1	84/3
	Направлена часть прибыли на формирование фонда потребления 16080*30%	84/1	84/4
	Начислены дивиденды учредителям 16080*10%	84/1
	Направлена часть прибыли на формирование резервного фонда 16080*20%	84/1

 

Для самостоятельного решения

Задача 6.1

Исходные данные:

В течение года на предприятии произошли следующие хозяйственные операции:

Получена прибыль от реализации продукции - 25000000руб.

Получен убыток от списания ОС - 200000руб.

Получена прибыль от реализации нематериальных активов - 180000руб.

Выявлены излишки ОС при инвентаризации - 240000руб. и отражен финансовый результат.

Начислен налог на недвижимость – 1400000 руб.

Начислены иные налоги из прибыли согласно законодательству -?

Требуется: 1. Составить бухгалтерские проводки.

2. Определить финансовый результат за год, произведя реформацию баланса.

 

Задача 6.2

Исходные данные:

При составлении годового баланса проведён анализ дебиторской задолженности на предприятии. На основании данных анализа создаётся резерв по сомнительным долгам на сумму непогашенной дебиторской задолженности покупателей в размере 1 200 000 рублей. В течение следующего отчётного периода часть дебиторской задолженности в размере 700 000 рублей была погашена покупателем. Остаток задолженности в размере 500 000 рублей по истечении срока оплаты был списан за счёт сформированного резерва.

Требуется: Отразить на счетах операции по формированию и использованию резерва по сомнительным долгам.

Задача 6.3

Исходные данные:

Зарегистрировано предприятие с уставным фондом 30 000 000 рублей. В соответствии с договором учредители вносят вклады в уставный фонд предприятия:

-основные средства –12 000 000 рублей;

-денежные средства на расчётный счёт - 5 000 000 рублей;

-материалы — 8 000 000 рублей;

-наличные денежные средства — 2 000 000 рублей;

-нематериальные активы — 3 000 000 рублей.

Требуется: Отразить на счетах бухгалтерского учёта хозяйственные операции по формированию уставного фонда предприятия.

Задача 6.4

Исходные данные:

За отчетный год отражено:

· Сумма убытка от списания основных средств– 2 000 000 руб.;

· Начислен налог на недвижимость – 190000 руб.;

· получена прибыль от реализации товаров -9800000 руб.

· списана кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности –300000руб. и отражен финансовый результат;

· получена прибыль от реализации продукции-10 000 000 руб.

· Начислен налог на прибыль – действующая ставка.;

Начислен сбор на развитие территорий – действующая ставка

Требуется: 1. Составить бухгалтерские проводки.

2. Определить сумму конечного финансового результата деятельности организации,

3. произвести реформацию баланса

 

Задача 6.5

Исходные данные:

В течение года на предприятии получена прибыль:

- От реализации продукции – 8659000 руб.;

- От реализации акций на вторичном рынке ценных бумаг – 887300 руб.;

В течение года на предприятии отражены убытки:

- От реализации основных средств – 230700 руб.;

- От реализации нематериальных активов – 170000 руб.

В течение года часть прибыли использована следующим образом:

- Начислены и оплачены налоги в бюджет из прибыли – 3400000 руб.;

Требуется:

1. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции;

2. Отразить реформацию баланса.

Задача 6.6

В течение отчетного года произошли следующие операции:

- Списаны расходы по рассмотрению дел в судах 27000 р.;

- Списана недостача сверх норм естественной убыли 143000;

- Начислен НДС от внереализационных доходов 31000р.;

- Отражена прибыль от реализации продукции 1100200 р.;

- Отражены убытки от реализации основных средств 64500 р.;

- Начислен налог на прибыль -?

- Начислен сбор на развитие территорий – действующая ставка

Требуется:

1. Определить финансовый результат от внереализационных операций;
2. Начислить налоги из прибыли.
3. Отразить реформацию баланса.

Задача 6.7

В течение отчетного года произошли следующие операции:

- Отражена прибыль от реализации продукции 12500000 р.;

- Отражены убытки от реализации основных средств 140500 р.;

- Начислен налог на недвижимость –? (остаточная стоимость ОС на начало года – 130000000 руб.)

- Начислены иные налоги из прибыли -?

- По решению собрания учредителей 40 % прибыли отчетного года распределяется между учредителями в виде дивидендов.

Требуется: Отразить на счетах операции и

1. Определить финансовый результат;

2. Начислить налоги из прибыли.

3. Начислить дивиденды и удержать из них налог на доходы.

4. Отразить реформацию баланса.

 

Задача 6.8

 

Организация сформировала резерв предстоящих расходов на ремонт здания заводоуправления в сумме 2500 000 руб.

В течение года за счет резерва произведены следующие расходы:

– Списаны материалы на ремонт здания – 900000 руб.;

– Начислена зарплата рабочим – 800000 руб.

– Произведены отчисления от зарплаты

По окончании года списана сумма неиспользованного резерва.

Требуется: Отразить на счетах операции

Определить сумму неиспользованного резерва

Открыть счет 96 и отразить на нем операции

 

Задача 6.9

Организация не формирует резерв по сомнительным долгам.

В течение года списана просроченная дебиторская задолженность:

– Задолженность покупателей за реализованную, но неоплаченную продукцию (организация работает по отгрузке) в сумме 2300000 руб.;

– Задолженность поставщика по полученной предоплате за материалы в сумме 1400000 руб.

Через год после списания задолженности поступила сумма от покупателя в погашение ранее списанной задолженности – 2300000 руб.

Требуется: Отразить на счетах операции

 

Задача 6.10

В организации по результатам работы за 2009 год получена прибыль в размере 70 560 000 руб. В соответствии с уставом организации в январе 20010г. формируется резервный фонд в размере 10% от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. В декабре 2010г. за счет сформированного резерва начислены дивиденды учредителям в сумме 1200000 руб. и произведены удержания подоходного налога в соответствии с законодательством. По результатам работы за 2010г организация имеет убытки в размере 310 000 руб. Отразить погашение убытков 2010г. за счет сформированного ранее резервного фонда.

Требуется: Отразить на счетах операции по формированию и использованию резервного фонда.

Открыть счет 82 и отразить на нем операции

 

Задача 6.11

Организация сформировала резерв по сомнительным долгам в сумме 800 000 руб. В течение года за счет резерва списана следующая задолженность:

– Задолженность покупателей за реализованную, но неоплаченную продукцию (организация работает по отгрузке) в сумме 300000 руб.;

– Задолженность поставщика по полученной предоплате за материалы в сумме 400000 руб.

По окончании года списана сумма неиспользованного резерва.

Требуется: Отразить на счетах операции

Определить сумму неиспользованного резерва

Открыть счет 63 и отразить на нем операции

 

Задача 6.12

 

В отчетном периоде на предприятии производится резервирование средств на следующие цели:

· Для оплаты отпускных рабочим основного производства в размере 5620000 руб.

· Для ремонта основных средств основного производства 264 000 руб.

· Для ремонта основных средств общехозяйственного назначения 67 000 руб.

За счет сформированного резерва в отчетном периоде:

- начислены отпускные рабочим основного производства – 3730000 руб.

произведены отчисления от отпускных – ФСЗН -действующая ставка; Белгосстрах – 0,6%

- списаны затраты по капитальному ремонту основных средств заводоуправления, проведенному хозяйственным способом - 198 000 руб.

В конце года списаны (доначислены) суммы резервов -?

Требуется:

Отразить на счетах операции по формированию, использованию резерва предстоящих расходов.

 

Задача 6.13

В Уставе и учредительном договоре предприятия объявлен уставный капитал в сумме 8 000 000 руб. В течение первого года уставный капитал был сформирован каждым участником в соответствии с заключенным договорам. Вклады участников составили:

- основные средства согласно договору на сумму 2600 000 руб.,

- материалы на сумму 800 000 руб.

- товары на сумму 400 000 руб.

- денежные средства в национальной валюте в сумме – 4 000 000 руб.

- - нематериальный актив на сумму 200 000 руб.

В конце года предприятие возвратило вклад одному из участников, по его просьбе, в размере 400 000 руб. с текущего счета.

Составить бухгалтерские проводки по формированию и уменьшению уставного фонда предприятия.

 

 

Тема 7: Учет результатов инвентаризации

 

Инвентаризация имущества и финансовых обязательств - это проверка и документальное подтверждение фактического наличия имущества и финансовых обязательств, выявление отклонений от учетных данных и принятие решений по внесению изменений в данные бухгалтерского учета.

Суммы недостач о тражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».