Целью конр-ля явл-ся –проверка прав-сти учета дох-ов каждого физ.лица,применение льгот,налог вычетов,наличе док-ов подтверд-их получение льгот и начисление доходов в пользу физ лица,а также своевременность уплаты подоходн налога.
На предварит этапе проверки следует:1.Ознаком-ся с матер-ми предыд проверки,2.просмотреть данные о перечислении в бюджет налогов,в т.ч и подох налога.
Правильность исчисления подоходн способом.
При проверке след обратить внимание на состав Д,подлеж-их облож-ию:1.Состав Д,относящ-ся к Д,получ-ых в натур форме.а)оплата за плат-ка организациями товаров,б)получ-ые товары плат-ом и выполненные в его интересах работына безвозмездной основе,в)Д в виде натур-ой оплаты труда.2. в Д,получ-ые в натур форме следует включить стои-ть товаров в продажн.ценах с учетом налогов. ∑подоходного налога за месяц рассчитывается как налогооблагаемая база х ставку и имдел на 100 %
Ставка подох.налога устан-ся вразмере 12 %.Существуют ставки 15 % и 9 %. Сумма подоходного налога за месяц рассчитывается как налогооблагаемая база х ставку и дел на 100 % Налоговая база = сумма доходов за отчетный месяц, подлежащих налогообложению — налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные
При пров-ии правиль-ти предостав-я налог вычетов проверить основания предост-ых вычетов(соц-ых,станд-ых,имущ-ых,)
Стандарт вычеты.
1.В размере 440000т при получении Д в сумме не превыш-ей 2 680 000 в месяц
2.в размере 123 000в месс на каждого ребенка до 18 лет или каждого иждивенца (если 2 и более детей).266 000тыс руб
При проверке вычетов следует проверить наличие:1имеющиеся у налог агента сведения о наличии у плат-ка ребенка(копии свид-ва о рождении ребенка)2.справки о нахожд-ии физ лица в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3-х лет 3.справки с учреждения образ-я о том,что лица старше 18 лет явл-ся судентами или учащ-ся днев.формы обучения-для родителей этих лиц.4.копии удостов.ребенка-инвалида-для родителей ребенка5.копии выписки из решения органов опеки и попечит-ва 6.копии дог о передаче ребенка на воспитание в семью--для приемных родителей.
3.в размере 623 000тыс руб.1)физ.лиц,имеющ удос-ие ЧАЭС, а также инвалидам, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с катастрофой на Чернобыльской АЭС;
- физ. лицам – Героям Соц.Труда, Героям Сов.Союза, Героям Беларуси.
-. Физ. лиц – участ. ВОВ
- физ.лицам – инвалидам I и II группы независимо от причин, инвалидам с детства, детям – инвалидам в возрасте до 18 лет.
4Соц-ый налог. вычет предос-тся в размере факт. Произв-ых расходов на обучение.
Если в налоговом периоде соц.налог. вычет не может быть использован полностью, его остаток перен-ся на посл-ие налог. периоды до полного его испол-я.
Соц-ные налог-ые вычеты пред-тся плат-ам по месту основ работы, а при отсутствии места основной работы.
При проверке следует проверить наличие:1)справки учредения образ-ия,подтв-ей,что плат-к явл-ся учащ-ся данного учреждения и получает образование.2)копии догов-разаключ-го с учреж-ем обазования РБ,,об оказании образов услугна платной основе.3)копии свид-ва о браке,и др док-ты подтверж степень родства4)док-ты подтв-ие факт оплату5)копии кредитн договора
право имущественных налоговых вычетов:
В сумме факт. произв-ых плат-ом и член.его семьи, сост-ми на учете нуждх-ся в улуч-ии жил-ых условий, расходов на новое строит-во либо приобр-ние на тер. РБ жилого дома или квартиры, а также на погаш-ие кред. банка РБ, займов, получ-ых от бел. орган-ий и ИП. Имущ-ный налог. вычет пред-ются плат-щикам по месту основной работы.
При проверке вычетов прверить: 1)справки местного исполнит-го и распоряд-го органа,подтверж-ей что плат-к и его члены семьи стоят на учете2)выписки из реш-ия членов застройщ-ов о включении в состав жилищно-строит-го копер-ва 3)подтвержд-их регистр-ию права собсв-ти на индивид-ый жилой дом,квартиру4)док-ты подтверж факт оплату5)копии кредитн договора.
Док- ты должны содержать ФИО,сумму и дату оплаты,назначение платежа
От н/о освобожд-ся1.. пенсии,
2. алименты,
3. стипендии
4. доходы, получаемые плат-ми за сдачу крови, др. виды донорства, сдачу материнского молока.
5. все виды компе-ций (за исключением компенсации за неиспольз. труд. отпуск.
Не явл-ся вознагр-ми за выпол-ие труд. или иных обяз-тей Д, в том числе в виде мат.-ой помощи, подарков и призов, оплаты стоим-ти путевок, получ-ые от:
1.Орг--ций и ИП, явл-ся местом основ. работы (службы, учебы), — в пределах 8 млн р от каждого ист-ка в течение налогового периода;
иных орг-ий и ИП,— в пред. 530 тыс. р от кажд. источ-ка в течение налогового периода.
За счет профсоюзн. сред-в--в пределах 1 600 тыс. р. в сумме от всех источников в течение налогового периода.
2.расходы на командир-ые Р(проверке подлежат авансовые отчеты,приказы,данные по сч 71,Гл книга,отчеты кассира с первичн докум-ми.
3.мат помощь в связи со смертью близких родств-ов –выплач-ся на основе свид-ва о смерти.
Своевременность и полноту переч-я подох.налога:1).при получении ср-в в банке на выплату з/пл д.б.перечислен налог2)при выплате з/пл из выручки-налог вносится на след день после выплаты з/пл.3)при выплате з/пл в натур форме в ПП д.б сделана отметка.
7.КАМЕРАЛЬНАЯ ПРОВЕРКА:ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ И ОФОРМЛЕНИЕ
Камеральная проверка прово-ся по месту нахож-ия налог.органа на основании изучения налог деклараций и иных док-ов и инфо предост-ых плател-ом.Налог орган в праве истребовать и иные документы у првор-го плат-ка.При использ-ии плател-ом налог.льготи непредоставление в налог орган документов подтверж-их право на льготы,налог орган в ходе камеральн проверки исчисляет подлеж-е уплате суммы налогов без учета льгот.Камер-я налог-я проверка провод-ся без выдачи предписания на ее проведение.,о чем указ-ся в акте.В случае установления фактов нарушений налог-го закон-ва результаты кам-ой проверки оформл-ся актом проверки.в акте д.б указаны:1).основание назначение проверки,дата и номер предписания,должность,ФИО проводивших проверку.2).дата начала и окончания проверки3).должность и ФИО работников провер-го субъекта4)наименование прове-ого субъекта5)наличие книги учета проверок6)кем и когда были проведены предыд проверки 7)размер причиненного вреда.8)описание факта нарушения законно-ва,место и время его совершения.Проверяющий несет ответс-ть за достоверность фактов.Акт проверки подпис-ся проверяющим а также:1.руководителем провер-го субъекта 2.гл бух-ом или лицом его замен-м.
При взыскании с плат-ка пени за несвоевр-ое исполнение налог законод-ва не треб-ся оформление акта.
8.ВНЕПЛАН,ОПЕРАТИВН,ТЕМАТИЧЕСКАЯ ПРОВЕРКА
Срок проведения внепл.тематич оперативн проверки(ВТОП)в отношении одного провер-го субъекта не должен превышать 3-х раб дней.Цель проверки:контроль над соблюдением налог-законод-ва,а также требований к ведении бух учета и оформлению отдельных финансов-хох-ых операций.При ВТОП првер-ся вопросы соблюдения проверяемые субъектами:1.Закон-ва о предприн-ой деят-ти 2.Условий о предприн-ой деят-ти,при нарушении которых такая деят-ть явл-ся незаконной 3.порядка приема наличн денег при реализации товаров,работ,услуг,использования КСА4.законод-ва о предотвращении легализации доходов5.порядка проведения валютно-обменных операций.6.порядок осуществления в области игорного бизнеса 7.Требование докум-ов,подтверж приобретение ТМЦ.8.Требование технических нормативно-правовых актов о качестве безопасности.
В предписании на проведение этой проверки может не указ-ся наимен-ие провер-го субъекта в случае проведения: 1.на автомоб дорогах.2.провер-х субъектов,осущ-их розничную торговлю,на торг.местах,на рынке.В этом случае указ-ся территория на которой будет провд-ся проверка ВТОП может проводится одновременно во всех торго-ых объектах,принадлеж-их проверяемому субъекту.Предписание на проведение проверки предъявл-ся после завершения проведения контр закупкиТМЦ,оформления заказао и т.д..
ВТОП одним и тем же конролир-м органом не может пров-ся чаще 1 раза в месяц за исключением проверок проводимых по поруч Презид РБ
Провер-ий вправе требовать у провер-го субъекта необход докум-ов
По результатам проверки сосоав-ся акт в акте д.б указаны:1).основание назначение проверки,дата и номер предписания,должность,ФИО проводивших проверку.2).дата начала и окончания проверки3).должность и ФИО работников провер-го субъекта4)наименование прове-ого субъекта5)наличие книги учета проверок6)проводилась ли контрольная закупка ТМЦ и их результаты.7)перечень технических средств.8)описание факта нарушения законно-ва,место и время его совершения.Проверяющий несет ответс-ть за достоверность фактов.Акт проверки подпис-ся проверяющим а также проверяемы субъектом.Акт проверки может не составляться,если в ходе проверки выявлено админист-ое правонаруш-е и сосавлен протакол,либо постановление о наложении администр-го взыскания,о чем в книге учета проверок делается соотв запись.
9.ПЛАНОВАЯ ВЫЕЗДНАЯ И ТЕМАТИЧ-Я ПРОВЕРКИ.
При проведении плановой выездн проверки подлежат вопросы уплаты (удержания и перечисления в бюджет налогов и сборов,обязанность которых возложена на провер-го плател-ка,а также оценка имущ-ва и активов плат-ка(их оприходование и списание),оценка задолж-ти (как Д-ой так и К-ой),оценка проведения ВЭОпераций.
При проведении проверок есть ограничения,т.е.когда проверка не провод-ся:1.в течении 2-х лет со дня гос-ой регитср-ии организ-ии и Ип,кроме созданных в порядке реорганизации.2.при присвоении УНП в течении 2-х лет со дня создания обособленного подразд-ия организации.
Кроме этого могут произв-ся вне плана проверки:по поручении Президента РБ;по пручению органов уголовного преследования если возбуждено уголовное дело;в случае проверки устранения нарушений,выявл-ых по предыд-м проверкам(контрольная проверка)
Проверка налог. органами может произ-сяв срок с группой риска плат-ка:1).по высокой группе риска(не чаще 1раз в год),если по такой проверке не выявлены нарушения,то плановая проверка назначается не ранее чем через 2 года.2)плател-ам средней группы риска не ранее чем 1 раз в 3года(если не выявлены нарушения.то 1 раз в 5 лет.3)если низкая группа риска(не чаще чем 1 раз в 5 лет).
О назначении проверки пров-ый субъект д.б.письменно уведомлен не позднее чем за 10 раб.дней.
Срок проведения:ИП,осущ-их частную нотариальную,ремесл-ую деят-ть -15 раб дней;иных провер-ых субъектов -30раб дней.
Срок проведения контрольн проверки не должен превышать 5 раб.дней,допол-ой пров-10дней.Срок планов. проверки может быть однократно продлен но не более чем на 15 раб.дней
Проверя-ый субъект обязан обеспечить возможн-ть проведения планов проверки в срок,указанный в уведомлении.Если за провер-ый период вопросы уже были проверены иными контрол-им органом и по ним составлен акт проверки,провер-ый субъект обязан письменно до начала проверки сообщить контролир-ий орган,направить ему копию акта.Перед началом проверки провер-ий обязан предъявитьь провер-му субъектуслужебное удостоверении,предписание,(в котором указ-ся № и дата выдачи,основание,наименование контрол-его ораган,наменов-е субъекта,ФИО провер-го,его должность,перечень вопросов,проверяемый период,сроки проведения)а также сведения в книгу учета проверок.После этого провер-его субъекта знакомят с перечнем вопросов,подлежащих проверке.
Провер-ий не имеет права учавст-ть в проверке и обязан заявит самоотводесли:явл-ся учредителем или работником провер-го субъекта;явл-ся близким родственником,;являлся работником провер-го субъекта в течении срока менее 3-лет.
Порядок формир-ния и исполнения коордианац.плановустанавл-ся КомитГосКон-ля.Сводные планы формир-ся гос-ыми органами его утверждающего,на каждре полугодие,утвержд-ся их руководит-ми и предост-ся в органы Комит Гос Кон-ля.При планировании проверок контрол-им органом может использ-ся контрол-ый список вопросов(чек лист),который напр-ся провер-момй субъекту.
При проведении проверки провер-ий опред-ет методы и способы проведнения.Провер-им может использ-ся контрольн список вопросов.Контоль-й список вопросов заполн-ся провер-м по вопросам,подлеж-м проверке,и явл-ся неотъмл-ой частью акта проверки.При провед-ии проверки пров-ий имеет право доступа на террит-ю и в помещения провер-го субъекта;имеет право изымать оригиналы докум-ов если не возможно сделать копию;привлекать экспертов;использ-ть технич-ие сред-ва для проверки.
В соот-ии с законод-ом может провод-ся допол-я пров-ка:1.для подтверж-ия обоснованности доводов излож-ых по акту проверкилибо справки;в случае получения ответов гос-ых органов по направл-ым запросам;в случае возбуждения уголовн.дела.
Результаты проверки оформ-ся актом или справкой.В акте указ-ся1.).основание назначение проверки,дата и номер предписания,должность,ФИО проводивших проверку.2).дата начала и окончания проверки3).должность и ФИО работников провер-го субъекта4)наименование прове-ого субъекта5)наличие книги учета проверок6)кем и когда были проведены предыд проверки 7)размер причиненного вреда.8)описание факта нарушения законно-ва,место и время его совершения.Проверяющий несет ответс-ть за достоверность фактов.Акт проверки подпис-ся проверяющим а также:1.руководителем провер-го субъекта 2.гл бух-ом или лицом его замен-м.
.Акт сост-ся в 2-х экземпл.не позднее 5 раб дней со дня ее окончания.Акт в течении 2 раб дней со дня его подписания вруч-ся провер-му.На основании акта соств-го по резуль-там проверки вынос-ся решение по акту в течении 30 раб дней в течении 30 раб дней со дня его вручения.Если в ходе проверки установлены факты причин-я вредав размере превыш 1000 баз величин,то материал перед-ся в уголовн органы в 10 дневный срок со дня вынесения решения по акту.
10.ПОРЯДОК И СРОКИ ОБЖАЛОВ-Я РЕШЕНИЙ НАЛОГ-ЫХ ОРГАНОВ
При наличии выражений по акту либо справки плат-ка провер-ый субъект перед своей подписью д.сделать запись и не позднее 45 раю днейсо дня подписания в письмен.виде предс-ть в нлоговый органвозражение.Налог орган рассмат-ет возражение,если согласен с доводами,то в ечении 15 раб дней предос-ет плател-ку заключение по возражению и вносится измение в акт проверки.Когда налог орган не согласен с доводами,тогда м.б. назначена допол.проверка в течении 10 раб дней,либо в течении 15 раб днейплат-ку напр-ся заключение и акт остается не изменным.
Если провод-ся доп проверка и по её результатм доводы подтверж-ся,то в течении 10 раб дней вручае-ся плат-ку заключение и в течении 5 раб дней вносится изменение в акт проверки.Если по резуль-м доп проверки доводы не подтвердились,то в течении 10 раб.дней вруч-ся извещение и акт остаются не изменным.Если по результатм возражений плат-к не согласен с принятым решением,то он может обжаловать действие или бездей-ие првер-их:1.В администр-ом порядке(в вышестоящий оран,либо вышестоящ-му должност лицу)2.В судебн порядке(в общий или хоз-ый суд).
В админ порядке вышес-му долнос. Лицу налог органа подается жалоба на действие или безд-ие и на решение налог органа.В админ порядке в вышест-й налог орган только на решение налог органа.
В общий суд может обжаловать дейст или безд-ие должн лиц,а в хоз-ом суде можно обжаловать как действие и бездейсвие должно лиц так и решение налог органов.Подача жалобы в вышес-ий налог орган или вышест должно лицу не исключает право на подачу жалобы в суд.Жалоба на решение налог органа в хоз.суд д.б.предос-на в течении 1 года со дня его вынесение.Если подавать жалобу в админ-ом порядке,то она д.б.предост в течении 30 кален-ых дней со дня принятия решения и может рассмат-ся в течении 1 мессо дня ее получения.По итогам рассмотр-я жалобы налог.органа в админ-ом порядке могут оставить решение без изменения,могут полностью,могут внести измение в решение,назначить допол. Проверку.Если жалоба под-ся на действие или безд-ие должно лица,то м.б.2 исхода:когда жалоба подлежит удовлетв-ию или нет.Решение д.б.принято в течении 3-х раб дней налогоп-ку письменно уведом-ся,дибо ему вруч-ся решение письменно под роспись,а копия решения направ-ся в тот налог орган,должност лицо которое бло обжалованы.
Пропуск срока подачи жалобы явл-ся основанием для отказа ее рассмотр-я.
