Раздел 3. Анализ хозяйственной деятельности строительных организаций

 

Вопросы для обсуждения

 

Специфика отрасли строительства и основные особенно­сти методики анализа деятельности строительных организа­ций. Задачи анализа и его информационное обеспечение.

Анализ объемов, структуры и качества строительно-мон­тажных работ. Анализ выполнения плана ввода в действие объектов и сроков строительства. Анализ состояния остатков незавершенного строительства. Анализ ритмичности работы строительной организации.

Анализ использования трудовых ресурсов в строительст­ве. Анализ использования основных средств производства в строительстве. Анализ использования материальных ресур­сов в строительстве.

Анализ себестоимости строительно-монтажных работ. Пути снижения себестоимости строительной продукции.

Особенности анализа финансовых результатов в строи­тельстве.

 

Методические рекомендации для проведения занятий

 

Строительно-монтажные работы - это совокупность общестроитёльных, монтажных, специальных и ремонтно-строительных работ, выполняемых при реконструкции жи­лых домов и мансардном строительстве. Анализ работы строительной организации начинают с изучения показате­лей объема строительно-монтажных работ и ввода в действие объекта строительства.

Объем строительно-монтажных работ может измеряться и изучаться в натуральных, стоимостных и трудовых изме­рителях. Основным измерителем объема строительно-мон­тажных работ является стоимостный. Стоимостный измери­тель дает возможность обобщить выполнение объема разно­родных работ в договорных ценах, как в целом по строительной организации, так и по отдельным объектам, этапам, заказчикам и т.д. В процессе пообъектного анализа исчисляют показатель технической готовности каждого объекта - коэф­фициент технической готовности (Кт.г.):

 

Фактическая стоимость выполненных работ с начала строительства / Плановая

(полная) стоимость объекта

 

Сравнение фактического показателя технической готов­ности с плановым характеризует соблюдение сроков продол­жительности строительства.

Анализ структуры строительно-монтажных работ позво­ляет определить влияние на изменение объема строительной продукции в стоимостном выражении, ее себестоимости, из­менение в материалоемкости, трудоемкости и фондоемкости возводимых зданий и выполняемых работ. Определяют ко­эффициент выполнения плана по объему строительно-мон­тажных работ по стоимостным показателям и по объему строительно-монтажных работ в нормативном времени (нормо-часах).

Чтобы определить, как изменилась стоимость строитель­но-монтажных работ за счет их структуры, необходимо раз­ность между уровнем данных коэффициентов умножить на плановую стоимость строительно-монтажных работ.

Критерием оценки качества строительно-монтажных ра­бот является соответствие их строительства нормам и прави­лам. В случае выявления отклонений от них объем выпол­ненных работ не засчитывается в объем подрядных работ до устранения допущенных отклонений, т.е. считается браком.

В ходе анализа определяется коэффициент брака (К_6р):

 

Кбр. = Стоимость забракованной продукции за отчетный период / Стоимость

фактического объема выполненных работ за отчетный период

 

Основным показателем, характеризующим уровень орга­низации производства строительной организации, является ритмичность ее работы.

Коэффициент ритмичности определяется отношением суммы зачтенной в выполнение плана по ритмичности к пла­новому объему строительно-монтажных работ. При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактиче­ский объем строительно-монтажных работ по каждому пе­риоду, но не более запланированного.

Для измерения влияния трудовых ресурсов на изменение объема строительно-монтажных работ используют следую­щую блок-схему (рис. 3.1).

 

 

Рисунок 3.1. Влияние трудовых ресурсов на изменение объема строительно-монтажных работ

 

 

Для измерения влияния обеспеченности основными про­изводственными фондами на изменение объема строительно-монтажных работ используют следующую блок-схему (рис.3).

 

 

Рисунок 3.2 Влияние обеспеченности основными производственными фондами на изменение объема строительно-монтажных работ

 

Vсмр = ОПФ*ФО = ОПФ*Уда*ФОа,

 

 

где Км - количество строительных машин и механизмов; Д -отработано дней за отчетный период; Ксм - коэффициент сменности; П - продолжительность смены; ЧВ - среднечасовая выработка машин и механизмов.

Проведя ряд математических преобразований, получим следующую факторную модель объема строительно-монтаж­ных работ:

Для измерения влияния обеспеченности организации стро­ительными материалами на изменение объема строитель­но-монтажных работ используютследующую блок-схему (рис. 3.3.).

 

 

Рисунок 3.3 Влияние обеспеченности организации строительными материалами на изменение объема строительно-монтажных работ

V_CMP = МЗ × МО.

 

Необходимо проанализировать обеспеченность строи­тельных объектов отдельными видами материалов и соблю­дение норм их расходов на единицу работ (НР_ед):

 

где З_н иЗ_{к -} переходящие остатки запасов на начало и конец перио­да; П - приход материалов на склад; О - отходы материалов.

Анализ себестоимости строительно-монтажных работ начинают с изучения общей суммы затрат на производство строительной продукции в целом по организации.

Общую сумму затрат на производство строительной продукции (∑З_общ) можно определить по формуле:

 

 

где b - переменные расходы на единицу продукции; А - абсолют­ная сумма постоянных расходов.

В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана и факторы изменение затрат на рубль строительной продукции (УЗ):

Далее необходимо вычислить причины перерасхода по каждой статье затрат.

По статье «Материалы» учитывают влияние следующих факторов:

- объем строительно-монтажных работ;

- структура;

- норма расхода материалов на единицу выполненных ра­бот (УРi);

- стоимость материальных ресурсов (Цi).

По статье «Основная заработная плата рабочих» учиты­вают влияние следующих факторов:

- объем строительно-монтажных работ;

- структура;

- трудоемкость строительно-монтажных работ (TEi);

- уровень оплаты труда за один человеко-час (OTi)..

По статье «Расходы по эксплуатации машин и механиз­мов» учитывают влияние следующих факторов:

- количество i-ro вида машин (Км);

- количество отработанных дней одной машиной (Д);

- коэффициент сменности (Ксм);

- продолжительность смены (П);

- себестоимость одного машино-часа (См/ч).

По статье «Накладные расходы» (HP) учитывают влия­ние следующих факторов:

- объем строительно-монтажных работ;

- сметы накладных расходов.

Влияние факторов по статье «Накладные расходы» мож­но рассчитать способом абсолютных разниц:

Δ«Накладные расходы» (СМР) = НР_усл - НР_пл;

Δ «Накладные расходы» (смета) = НРф - НР_усл;

ΔНР усл = НР пост + (НР пер.× I _СМР)

где I _СМР - индекс объема строительно-монтажных работ в норма­тивном времени (нормо-часов).

Задания для практических занятий

Задание 3.1

1. Определить размер влияния структуры выполненных работ на изменение стоимости строительной продукции.

2. Дать оценку полученным результатам.

 

Анализ структуры строительно-монтажных работ

 

Вид работ	Объем СМР	Структура работ, %	Фактический объем при плановой структуре	Изменения объема работ за счет структуры	Засчиты- вается выполнение плана по структуре
по плану	по отчету	По плану	По отчету
Кладка стен	48340,0	51600,0
Монтаж сборного железо- бетона	23742,0	23910,0
Установка оконных и дверных блоков	9370,0	9364,0
Настил полов	13140,0	13790,0
Итого:	94592,0	98664,0

 

Задание 3.2

1.Провести анализ структуры строительно-монтажных работ с использованием трудоемкости работ (табл. 4.2).

2. Рассчитать средний процент выполнения плана по объ­ему строительно-монтажных работ.

3. Дать оценку полученным результатам.

 

Строительно-монтажные работы и показатели их трудоемкости

 

Показатель	По плану	По отчету	% выполнения плана
Объем строительно-монтажных работ в ценах, принятых при формировании плана, млн.руб.
Трудоемкость строительно-монтажных работ, тыс. нормо-часов	912,73	981,73
Влияние структуры на изменение объема строительно-монтажных работ	Х		Х
Степень выполнения плана по объему строительно-монтажных работ при сохранении плановой структуры	Х	Х

 

 

Задание 3.З

1. Рассчитать показатели использования в отчетном году строительных машин и механизмов по времени работы

2. Сравнить полученные коэффициенты с данными пре­дыдущего года.

3. Дать оценку полученным результатам.

 

Анализ использования строительных машин и механизмов

по времени

 

Показатель	Экскаватор	Бульдозер
Отчетный год	Предыдущий год	Отчетный год	Предыдущий год
Количество машино-дней: пребывания в хо­зяйстве в работе в ремонте и ожида­нии ремонта		Х Х Х		Х Х Х
Отработано всего ма­шино-часов		Х		Х
Среднесписочное чис­ло машин		Х		Х
Среднее количество дней, отработанных од­ной машиной за год		Х		Х
Среднее количество ча­сов, отработанных од­ной машиной в сутки		Х		Х
Коэффициент сменно­сти		Х		Х
Коэффициент техни­ческой готовности		Х		Х
Коэффициент выхода		Х		Х

 

 

Задание 3.4

1.Изучить изменение себестоимости строительно-мон­тажных работ по статьям затрат по сравнению с планом в абсолютной сумме и по структуре.

2. Дать оценку полученным результатам.

 

Анализ себестоимости строительно-монтажных работ по статьям, млн р.

 

Статья	По плановой себестоимости на фактический объем и структуру работ	По фактической себестоимости
Материалы	37910,0	39308,0
Основная заработная плата рабочих	19314,0	20,870
Расходы по эксплуатации машин и механизмов	16204,0	16807,0
Накладные расходы	21210,0	22180,0
Итого:	94638,0	99165,0

 

Задание 3.5

1. Провести анализ затрат по статье калькуляции «Материа­лы». Результаты анализа оформить в таблице.

2.Дать оценку полученным результатам.

 

Данные для расчета по статье «Материалы»

 

Затраты по статье «Материалы»	Сумма, млн.руб.
По плану	37475,0
По плану, пересчитанному на фактический объем и плановую структуру работ
По плану, пересчитанному на фактический объем и структуру работ
Фактические

 

 

Анализ факторов, влияющих на изменение затрат по статье калькуляции «Материалы»

 

Фактор	Алгоритм решения	Размер влияния, млн.руб. (+, -)
Изменение объема строительных работ
Изменение структуры работ
Изменение уровня материальных затрат
Итого:

 

 

Теоретические вопросы для контроля званий

 

1.Анализ товарооборота торговой организации.

2.Анализ обеспеченности торговой организации товар­ными ресурсами и эффективности их использования.

3.Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости.

4.Анализ состояния развития и использования матери­ально-технической базы торговой организации.

5.Анализ издержек обращения торговой организации.

6.Анализ валового дохода торговой организации.

7.Анализ прибыли и рентабельности торговой организа­ции.

8.Анализ выполнения плана и динамики выпуска собст­венной продукции в организациях общественного питания.

9.Особенности анализа состояния и развития материаль­но-технической базы в организациях общественного пита­ния.

10.Анализ объема и структуры строительно-монтажных работ.

11.Анализ качества строительно-монтажных работ.

12.Анализ ритмичности работы строительной организа­ции.

13.Факторный анализ объема строительно-монтажных работ.

14.Анализ производства и реализации.

15.Анализ обеспеченности организации основными фон­дами и эффективности их использования.

16.Анализ обеспеченности организации трудовыми ре­сурсами и эффективности их использования.

17.Анализ обеспеченности организации материальными ресурсами и эффективности их использования.

18.Анализ себестоимости продукции.

19.Анализ прибыли и рентабельности.

20.Анализ финансового положения.

 

 

Задание для контроля знаний

 

 

Задание 1.

1. Определить, как ритмично работало предприятие и как равномерно удовлетворялся спрос населения за отчет­ный период.

2. Дать оценку полученным результатам.

 

Месяц	Товарооборот, млн.руб.
план	факт
Январь	144,2	148,4
Февраль	134,8	130,4
Март	164,7	170,2
Апрель	141,1	140,5
Май	134,5	138,5
Июнь	157,4	156,8
Июль	152,4	153,7
Август	152,8	152,9
Сентябрь	172,7	173,1
Октябрь	154,9	155,8
Ноябрь	158,2	159,4
Декабрь	180,7	182,4

 

Задание 2.

1.Определить размер влияния изменения объема товаро­оборота и времени обращения товаров на их средний запас по товарным группам и в целом.

2. Дать оценку полученным результатам.

 

Товарная группа секции «Товары для женщин»	Товарооборот за год. млн. руб.	Время обращения, дн.
план	факт	план	факт
Швейные изделия (пальто)	620,0	640.0
Трикотаж (костюмы)	215.0	310.0
Чулочно-носочные изделия	90,0	88.0
Итого:

 

Задание 3.

1. Рассчитать размер влияния факторов на изменение эффективности использования основных производственных фондов в торговой организации.

2. Дать оценку полученным результатам.

 

Показатель	По плану	По отчету
Покупная стоимость реализованных товаров, млн р.	930,0	1281,0
Сумма валового дохода, млн р.	70,0	110,0
Сумма налогов из выручки, млн р.	200,0	279,0
Среднегодовая стоимость ОПФ, млн р.	200,0	285,0

 

 

Задание 4.

1. Рассчитать размер влияния факторов на изменение эффективности использования основных производственных фондов в торговой организации.

2. Дать оценку полученным результатам.

 

Показатель	По плану	По факту
Товарооборот, млн.руб.	337,3	425,0
Фондоотдача всех производственных основных средств, руб.	7,5	7,59
Фондоотдача активных производственных основных средств, руб.	26,15	27,42

 

 

Задание 5.

1. Определить размер влияния трудовых факторов на изменение товарооборота торговой организации.

2. Дать оценку полученным результатам.

 

Показатель	По плану	По отчету
Отработано торговыми работниками за год: дней часов
Среднесписочная численность торговых ра­ботников, чел.
Товарооборот, млн. р.	28800,0	26619,82

 

 

Задание 6.

1.Определить размер влияния трудовых факторов на изменение товарооборота торговой организации.

2.Дать оценку полученным результатам.

 

Показатель	По плану	По отчету
Среднесписочная численность торговых работни­ков, чел.
Среднее число дней, отработанных одним торго­вым работником за год
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	8,2	8,1
Товарооборот, млн. р.	345 318	365 054

 

Задание 7.

1. Определить относительную экономию (или перерасход) издержек обращения торговой организации.

2. Дать оценку полученным результатам.

 

Показатель	По плану	По отчету
Средний товарный запас, млн. р.	150,0	180.0
Товарооборачиваемость в количестве оборотов
Общая сумма издержек обращения, млн. р.	185,0	280,0
Удельный вес переменных издержек обращения в их общей сумме, %

 

Задание 8.

1.Определить размер влияния факторов первого порядка на изменение прибыли от торговой деятельности.

2.Дать оценку полученным результатам.

 

Показатель	По плану	По отчету
Товарооборот предприятия, млн. р. В том числе НДС, млн. р.	1200,0 200,0	1680,0 280,0
Покупная стоимость реализованных товаров, млн. р.	930,0	1281,0
Общая сумма издержек обращения, млн. р.	50,0	98,0

 

 

Задание 9.

Определить размер влияния факторов на изменение при­были от реализации за отчетный квартал.

 

Показатель	По плану	По отчету
Товарооборачиваемость в днях
Средний товарный запас, млн. р.	115,0	125,0
Покупная стоимость реализованных товаров, млн. р.	300,0	303,5
Общая сумма издержек обращения, млн. р.	8,5	9,4

 

Задание 10.

1.Определить размер влияния факторов на изменение уровня рентабельности продаж.

2. Дать оценку полученным результатам.

 

Показатель	По плану	По отчету
Средний товарный запас, млн. р.	120,0	150,0
Товарооборачиваемость в количестве оборотов
Покупная стоимость реализованных товаров, млн.руб.	2200,0	2490,0
Общая сумма издержек обращения, млн. руб.	175,0	180,0

 

Задание 11.

1. Определить размер влияния факторов на изменение стоимости выпуска обеденной продукции организации пита­ния.

2. Дать оценку полученным результатам.

 

Показатель	По плану	По отчету
Стоимость выпуска обеденной продукции, млн. р.	444,3	696,2
Количество выпущенной обеденной продукции, тыс. блюд	425,2	489,3

 

Задание 12.

1.Определить размер влияния структуры СМР на изменение стоимости строительной продукции.

2.Дать оценку полученным результатам.

 

Вид работ	Объем СМР
по плану	по отчету
Кладка стен	48340,0	51600,0
Монтаж сборного железобетона	23742,0	23910,0
Установка оконных и дверных блоков	9370,0	9364,0
Настил полов	13140,0	13790,0

 

Задание 13.

1. Определить ритмичность строительной организации и неиспользованный резерв по увеличению объема строитель­но-монтажных работ.

2. Дать оценку полученным результатам.

 

Объем строительно-монтажных работ	Уровень показателя, млн. р.
	по плану	по отчету
1-й квартал	11780,0	11640,0
2-й квартал	12200,0	12200,0
3-й квартал	12250,0	12230,0
4-й квартал	12410,0	12510,0
Итого	48640,0	48580,0

 

Задание 14.

1.Определить влияние изменения использования рабочего времени и производительности труда на изменение объема строительно-монтажных работ.

2. Дать оценку полученным результатам.

 

 

Показатель	По плану	По отчету
Объем СМР, выполненных собственными силами, млн. руб.	48640,0	48580,0
Среднесписочная численность строительно-производственного персонала, чел. В том числе рабочих
Общее число отработанных рабочими человеко-дней
Общее число отработанных рабочими чел.-ч.

 

Задача 15.

1. Определить размер влияния факторов на изменение объема СМР.

2. Дать оценку полученным результатам.

 

Показатель	По плану	По отчету
Количество машин и оборудования В том числе производственного
Количество машино-дней: пребывания на предприятии в работе
Количество отработанных машино-смен
Количество отработанных машино-часов	47 790	42 636
Объем СМР, тыс. р.	48745,8	50630,25

 

Задание 16.

1.Определить размер влияния факторов на изменение объема строительно-монтажных работ и на фондоотдачу.

2. Дать оценку полученным результатам

 

Показатель	По плану	По отчету
Объем строительно-монтажных работ, млн. р.	48640,0	48580,0
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн. р. В том числе активной части	13640,0 7806,8	13210,0 7926,0
Фондоотдача активной части основных фондов, р.	6,2303	6,129

 

Задание 17.

1.Определить размер влияния сверхплановых целодневных простоев, внутрисменных потерь рабочего времени и сверхпланового времени нахождения в ремонте строительного оборудования на его фондоотдачу.

2.Дать оценку полученным результатам.

 

Показатель	По плану	По отчету
Объем строительно-монтажных работ, млн. р.	20160,0	23595,0
Количество дней нахождения оборудования в организации за год
Отработано всем оборудованием за год: дней часов
Среднегодовая стоимость оборудования, млн. руб.	1800,0	2200,0
Сверхплановое время нахождения оборудования в ремонте, ч	-

 

Задание 18.

1. Определить размер влияния факторов на выполнения плана по объему земляных работ в натуральном выражении.
2. Дать оценку полученным результатам.

 

Показатель	По плану	По отчету
Среднесписочное число машин, шт.
Отработано машино-дней
Отработано машино-часов
Объем земляных работ, тыс. м3		52561,6

 

 

Задание 19.

1.Определить размер влияния факторов на изменение затрат по статье «Заработная плана» в расчете на единицу работ (на 100 м3 штукатурки стен).

2.Дать оценку полученным результатам.

 

Показатель	По плану	По отчету
Основная заработная плата рабочих, тыс.руб.	382,5	441,0
Трудоемкость, чел.–ч.	9,0	10,5

 

 

Задание 20.

1. Определить размер влияния факторов на изменение затрат на рубль строительно-монтажных работ в целом по организации.
2. Дать оценку полученным результатам.

 

Показатель	Млн. руб
По плану	По отчету
Объем строительно-монтажных работ	48640,0	48580,0
Объем МСР фактически при плановой структуре и плановым ценам	Х	49310,0
Объем СМР фактически по плановым ценам	Х	50410,0
Себестоимость СМР	46973,0	47602,0
Плановая себестоимость, пересчитанная на фактический объем СМР при плановой структуре	Х	46992,0
Плановая себестоимость, пересчитанная на фактический объем СМР при фактической структуре	Х	47108,0
Фактическая себестоимость при плановой сумме постоянных затрат	Х	47592,0