Расчет себестоимости продукции. Определение точки безубыточности

Себестоимость продукта рассчитывается путем определения удельных суммарных производственных издержек на единицу продукции. Для автомобильного транспорта себестоимость может быть рассчитана за 1 т-км

;

(4.13)

или, при однородности перевозок, за 1 км

,

(4.14)

где R – количество рейсов по i-тому маршруту за год

(4.15)

Так как постоянные затраты сложно разделить по каждому клиенту отдельно, себестоимость перевозки рассчитывается в целом по предприятию. Результаты расчета себестоимости перевозок приведены в таблице 4.3.

Цена на продукцию предприятия зависит от себестоимости производства, налоговых отчислений и величины прибыли, получаемой от продаж. Цена на перевозку грузов будет складываться из заданной себестоимости перевозок и планируемого объема прибыли:

	(4.16)
;	(4.17)
;	(4.18)

 

где – планируемая величина прибыли (принимается =0,5)

Предприятие должно производить такое минимальное количество товара, что бы покрывать затраты на производство. Минимальную величину объема производства, при которой доходы предприятия равны расходам называют точкой безубыточности. В рамках курсового проекта для удобства расчетов в качестве объема производства выбирается число рейсов (R _б\у).

Определение точки окупаемости базируется на делении всех затрат, связанных с производством и продвижением товара, на постоянные (не зависящие от объемов производства) и переменные издержки (связанные с объемами производства продукции).

Точка безубыточности может быть определена и аналитически, исходя из равенства в ней затрат на производство и дохода от реализации. Тогда балансовое уравнение будет иметь вид

, или ,

(4.19)

где з _перем – переменные затраты на один рейс

,

(4.20)

преобразуя уравнение, получаем

,

(4.21)

Полученный объем производства, соответствующий , есть минимальный объем, когда предприятие еще покрывает свои издержки.

 

Таблица 4.3 – Определение себестоимости перевозок и цены продукции

Показатель	Период расчета, лет
1. Клиент 403
1.1 Объем перевозок
1.2 Расстояние следования
1.3 Число рейсов
1.4 Годовой грузооборот, т-км
1.5 Годовой пробег, км
2. Клиент 408
2.1 Объем перевозок
2.2 Расстояние следования
2.3 Число рейсов
2.4 Годовой грузооборот, т-км
2.5 Годовой пробег, км
3. Клиент 410
3.1 Объем перевозок
3.2 Расстояние следования
3.3 Число рейсов
3.4 Годовой грузооборот, т-км
3.5 Годовой пробег, км
4. Суммарный грузооборот,т-км
5 Суммарный пробег,км
6. Эксплуатационные затраты	1847,86	2003,90	2165,82	2389,96	2679,72
7 Себестоимость перевозки
7.1 у.е./т-км	0,06	0,06	0,06	0,05	0,05
7.2 у.е./км	0,65	0,65	0,63	0,62	0,61
7.3 у.е/рейс	1644,94	1615,50	1558,73	1514,98	1481,61
8 Норма НДС, у.е./рейс	274,16	269,25	259,79	252,50	246,93
9 Норма прибыли, у.е./рейс	959,55	942,37	909,26	883,74	864,27
10 Цена продукции, у.е/рейс	2878,64	2827,12	2727,78	2651,21	2592,81
12 Переменные затраты, приходящиеся на 1 рейс, у.е./рейс	954,87	953,44	938,63	929,93	925,56
11 Точка безубыточности, рейс

Для графического определения точки безубыточности (на последний год расчетов) строится таблица показателей (таблица 4.4), а графическое отображение на рисунке 4.1.

 

Таблица 4.4 – Показатели деятельности предприятия

Объем производства, рейсов	Постоянные затраты, тыс. у.е.	Переменные затраты, тыс. у.е.	Суммарные затраты, тыс. у.е.	Доход, тыс. у.е.	Прибыль, тыс. у.е.
	1006,31	601,62	1607,92	1461,15	-146,77
	1006,31	647,89	1654,20	1573,55	-80,65
	1006,31	694,17	1700,48	1685,94	-14,53
	1006,31	740,45	1746,76	1798,34	51,58
	1006,31	833,01	1839,31	2023,13	183,82

Vб/у

Rб/у

Рисунок 4.1 – Графическое определение точки безубыточности

 

 

План распределения доходов предприятия

 

План распределения доходов предприятия приведен в таблице 4.5.

Остаток денежных средств может быть направлен на покрытие капитальных расходов. Из таблицы 4.1 видно, что суммарные капитальные затраты за период расчета проекта (4 664,98 тыс. у.е.) превышают суммарный остаток денежных средств (3 704,89 тыс. у.е.). Для погашения капитальных затрат планируется использовать уставной фонд предприятия и заемные средства (кредитование).

Примем что уставной фонд предприятия составляет 40% от первоначальных капитальных затрат на 0 год расчета.

Допускается, что первоначальные капитальные затраты будут осуществляться за счет заемных средств (кредитования), а последующие вложения - за счет собственных средств.

Тогда сумма кредита на 0 год определится как разница между капитальными затратами и уставным капиталом и остатком денежных средств на 0 год:

тыс. у.е.

Возврат заемных средств будет осуществляться равными долями в течении периода расчета, начиная со второго года проекта (всего – 4 года). Тогда непогашенный остаток на конец 0 года составит 1534,49 тыс. у.е.

Ежегодные выплаты по кредиту будут складываться из суммы погашения долга и выплат (процентов) за пользование кредитом.

(4.22)

Выплаты за пользование кредитом определяются умножением остатка невыплаченной суммы за предыдущий год на процентную ставку кредита (принято 9%)

(4.23)

Выплаты по основному долгу определяются как разница между остатком денежных средств и капитальными затратами на i-тый год

(4.24)

 

План погашения капитальных затрат проекта представлен в таблице 4.6.

Таблица 4.5 - План денежных поступлений и расходов

Показатель	Значение по годам
	8	9
1 Выручка предприятия
1.1 Объем перевозок, рейс
1.2. Цена перевозки, у.е./рейс	2879,57	2828,08	2728,71	2652,14	2593,76
1.3. Доходы от перевозок, тыс. у.е.	3233,76	3506,82	3790,18	4182,43	4689,52
2 Денежные издержки на производство и реализацию товаров и услуг по статьям
2.1 Эксплуатационные расходы, постоянные	775,54	821,63	862,06	923,47	1006,31
2.2 Эксплуатационные расходы переменные	1072,32	1182,26	1303,76	1466,49	1673,42
2.3 НДС (20% от 2.1+2.2)	307,98	333,98	360,97	398,33	446,62
2.4 Единый налог (3% от 1.3)	97,01	105,20	113,71	125,47	140,69
2.5 Прочие налоги (5% от 1.3)	161,69	175,34	189,51	209,12	234,48
2.6 Суммарные затраты денежных средств	2414,54	2618,42	2830,00	3122,88	3501,51
3 Расчет прибыли предприятия
3.1 Балансовая прибыль (1.3-2.6)	819,22	888,39	960,18	1059,55	1188,01
3.2 Налог на прибыль (0,18*3.1)	147,46	159,91	172,83	190,72	213,84
3.2 Чистая прибыль в распоряжении предприятия (3.1-3.2)	671,76	728,48	787,35	868,83	974,17
3.3 Отчисления в резервный фонд предприятия (0,1*3.2)	67,18	72,85	78,73	86,88	97,42
3.4 Отчисления в фонд развития производства (0,1*3.2)	67,18	72,85	78,73	86,88	97,42
3.5 Отчисления в фонд социального развития (0,05*3.2)	33,59	36,42	39,37	43,44	48,71
3.6 Отчисления в фонд материального поощрения (0,05*3.2)	33,59	36,42	39,37	43,44	48,71
3.7 Остаток денежных средств	470,23	509,94	551,14	608,18	681,92

 

Таблица 4.6 – План погашения капитальных затрат проекта

Наименование затрат	Период расчета, лет
(7-ой)	(8-ой)	(9-ый)	(10-ый)	(11-ый)
1. Капитальные затраты, всего, в т.ч.:	3581,98	228,00	171,00	285,00	399,00
2. Источники финансирования
уставной фонд	1430,00
собственный капитал (остаток денежных средств)	617,49	669,62	723,73	798,62	895,43
кредитные средства	1534,49
3. Выплаты по кредиту
3.1 Ставка кредитования	0,09	0,09	0,09	0,09	0,09
3.1 погашение долга		303,52	441,94	442,61	346,42
3.2 процент за пользование		138,10	110,79	71,01	31,18
4. Непогашенный остаток на конец года	1534,49	1230,97	789,03	346,42	0,00
5. Итого выплаты за год	2047,49	669,62	723,73	798,62	776,60
6. Остаток денежных средств		0,00	0,00	0,00	118,83

Выводы по разделу: