Аудит расчетов по оплате труда и исчисления НДФЛ

Аудит расчетов с подотчетными лицами.

Цель аудита расчетов подотчетными лицами – установление правильности и достоверности данных операций и определение влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

Основные задачи аудита расчетов с подотчетными лицами:

- проверка документального подтверждения расчетных операций;

- контроль документов с использованием методов инспектирования, пересчета, экономического анализа;

- проверка организации аналитического учета по каждой сумме, выданной подотчет;

- проверка синтетического учета в соответствии с рабочим планом счетов;

- сверка оборотов и сальдо по счетам в регистрах синтетического учета, главной книге и бухгалтерском балансе.

Контроль расчетов с подотчетными лицами бухгалтером осуществляется на основании приказов по учетной политике организации, о назначении лиц, уполномоченных получать наличные деньги под отчет, о направлении работников организации в командировки, а также журнала регистрации авансовых отчетов.

Налоговая база: ГК РФ, НК РФ, ТК РФ, положение служебных командировок, план счетов, положение о введение кассовых операций, ФЗ «о бух. учете».

Источники информации

В качестве аудиторских доказательств используется следующая информационная база:

· нормативно-правовые документы, регулирующие порядок учета и налогообложения расчетных операций;

· учетные документы, отражающие факт совершения хозяйственной операции: авансовый отчет (форма №АО-1), приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма №Т-9), командировочное удостоверение (форма №Т-10), служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма №Т-10а) и др.

· инвентаризационные материалы, отражающие результаты проведения инвентаризации расчетов: акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма №ИНВ-17), справка к акту инвентаризации;

· учетные регистры аналитического и синтетического учета, отражающие бухгалтерские записи по расчетным операциям: карточки, ведомости по счетам, журнал ордер №7, анализы счетов, обороты по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.

· бухгалтерская отчетность, подтверждающая суммы сальдо по счетам расчетов: форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

· прочие аудиторские доказательства, отражающие законность совершения расчетов: письма, приказы (распоряжения) руководителя, учетная политика в целях бухгалтерского и налогового учета, акты проверок ревизионных органов, аудиторские заключения и др.

При аудите расчетов с подотчетными лицами необходимо проверить:
1) утвержденный состав подотчетных лиц;
2) документальное оформление авансовых отчетов;
3) правильность отражения в учете командировочных расходов;
4) правильность выделения НДС из сумм командировочных расходов;
5) соблюдение сроков отчетов по выданным подотчетным средствам и наличие остатков неиспользованных сумм;
6) авансовые отчеты по представительским расходам;
7) правильность ведения учета командировочных расходов в пределах и сверх сумм, установленных законодательством.

Типичные ошибки:

Выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя пред­приятия могут быть выданы деньги на хозяйственно-операционные расходы.

Выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не яв­ляющимся работниками предприятия.

Выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам.

Несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы.

Списание подотчетных сумм за счет собственных средств предприятия.

Аудит расчетов по оплате труда и исчисления НДФЛ.

Цель аудита – установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по оплате труда и расчетов с персоналом действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам.

В свете данной цели могут решаться следующие задачи:

1. оценка существующей в организации системы расчетов с персоналом;
2. оценка состояния синтетического и аналитического учета операций по оплате труда и расчетов с персоналом организации в проверяемом периоде;
3. оценка полноты отражения совершенных операций в бухгалтерском учете;
4. проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с расчетами по оплате труда;
5. проверка соблюдения организацией законодательства по расчетам с внебюджетными фондами, по единому социальному налогу.

Налоговая база: ТК РФ, ГК РФ, закон о бух учете, план счетов, учетная политика, форма отчетности, порядок исчисления среднего заработка, больничный лист, форма отчетности НДФЛ, нормы выдачи спецодежды.

Источники информации: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложение к бухгал­терскому балансу (форма № 5), главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, приказ об учетнойполитике организации, регист­ры бухгалтерского учета по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 68 «Расчеты по налогам и сборам»,69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Кроме того, анализи­руются внутренние документы по следующим формам:

· № Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу»;

· № Т-1а «Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу»;

· № Т-2 «Личная карточка работника»;

· № Т-2ГС (МС) «Личная карточка государственного (муници­пального) служащего»;

· № Т-3 «Штатное расписание»;

· № Т-4 «Учетная карточка научного, научно-педагогического работника»;

· № Т-5 «Приказ (распоряжение) о переводе работника на дру­гую работу»;

· № Т-5а «Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу»;

· № Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска ра­ботнику»;

· № Т-6а «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска ра­ботникам»;

· № Т-7 «График отпусков»;

· № Т-8 «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)»;

· № Т-8а «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторже­нии) трудового договора с работниками (увольнении)»;

· № Т-9 «Приказ (распоряжение) о направлении работника в ко­мандировку»;

· № Т-9а «Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку»;

· № Т-10 «Командировочное удостоверение»;

· № Т-10а «Служебное задание для направления в командиров­ку и отчет о его выполнении»;

· № Т-11 «Приказ (распоряжение) о поощрении работника»;

· № Т-11а «Приказ (распоряжение) о поощрении работников»; № Т-12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда»; № Т-13 «Табель учета рабочего времени»; № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость»; № Т-51 «Расчетная ведомость»; № Т-53 «Платежная ведомость»;

· № Т-53а «Журнал регистрации платежных ведомостей»;

· № Т-54 «Лицевой счет»;

· № Т-54а «Лицевой счет (свт)»;

· № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику»;

· № Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) тру­дового договора с работником (увольнении)»;

· № Т-73 «Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудо­вому договору, заключенному на время выполнения определенной работы».

Аудиторские процедуры: опрос, просмотр документов, сравнение документов, ОС Дт – 68,70,50,76.

Типичные ошибки:

· Отсутствие обязательных системных документов, связанных с оплатой труда;

· Не применяются типовые формы первичных документов по оплате труда;

· Несоблюдение условий труда, предусмотренных ТК РФ;

· Неправильное исчисление удержание НДФЛ, удержание из з/п без основании.

· Несвоевременная выплата з/п и НДФЛ.