Расчеты инкассовыми поручениями

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Это происходит в следующих случаях:

1) Когда бесспорный порядок взыскания установлен законодательством (недоимки по налогам в бюджет, таможенные платежи, недоимки по взносам платежей и штрафов и другие санкции в государственные внебюджетные фонды).

2) Для взыскания по исполнительным документам и исполнительным листам (нотариальные надписи, приказы арбитражных судов, исполнительные листы судов и т.д.).

В случаях, предусмотренных сторонами в основном договоре, ИП составляется на бланке установленной формы и представляется в банк при реестре, работник банка проверяет представленные документы, в т.ч. назначение платежа и ссылку на соответствующий закон. При взыскании денежных средств по основным документам должна быть ссылка на дату, № исполнительного документа и наименование органа, который вынес решение о принудительном исполнении. К инкассовому поручению прилагается подлинник исполнительного документа или его дубликат. При поступлении ИП в банк оно регистрируется в журнале, где указывается дата поступления в банк, дата и № самого инкассового поручения, кем выставлен документ, расчетный счет плательщика, сумма и дата списания денежных средств с расчетного счета плательщика. В том случае, если средств на счете клиента недостаточно или они отсутствуют, то инкассовое поручение помещается в картотеку к счету 90902 А и затем оплачивается согласно очередности платежей. Если в ИП обнаружены ошибки или неточности в реквизитах плательщика и получателя, то оно может быть возвращено обратно для уточнения реквизитов. При этом составляются проводки:

1) Бесспорная оплата инкассового поручения при наличии денежных средств на счете плательщика

Д 405-407(01-03), 40817 К 30102

2) Если денежных средств на счете плательщика недостаточно и производится частичная оплата

Д 405-407(01-03), 40817 К 30102 на сумму частичного платежа, а на оставшуюся сумму Д 90902 К 99999 (делается только если деньги отсутствуют на счете юридического лица)

3) При поступлении денежных средств на счет плательщика производится оплата ИП, находящегося в картотеке 90902

Д 405-407(01-03) К 30102

Д 99999 К 90902

Расчеты аккредитивами.

Аккредитив - условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом (банком плательщика) по поручению плательщика произвести платежи в пользу получателя средств при предъявлении имдокументов, соответствующих всем условиям аккредитива.

Аккредитив может быть следующих видов: покрытый (депонированный) и непокрытый (гарантированный); отзывной и безотзывной.

При покрытом аккредитиве банк-эмитент (банк плательщика) перечисляет сумму аккредитива за счет собственных средств плательщика или предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка, т.е. банка-поставщика на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент, т.е. банк плательщика предоставляет исполняющему банку, т.е. банку поставщика право списывать средства с ведущегося у него кор. счета (ЛОРО, НОСТРО) в пределах суммы аккредитива. Непокрытые аккредитивы открываются только при наличии корреспондентских отношений между двумя банками плательщика и поставщика.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком- эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с поставщиком.

Безотзывным является аккредитив, который может быть отменен (отозван) только с согласия поставщика. Такой аккредитив может быть подтвержденным.

v Каждый аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком.

v Аккредитивы применяются только при иногородних расчетах.

v По аккредитивам допускаются частичные платежи.

Кроме обязательных реквизитов в заявлении на аккредитив указывается:

ü вид аккредитива;

ü условия оплаты, т.е. с акцептом или без акцепта представителя плательщика;

ü срок действия аккредитива (указывается дата его закрытия);

ü полное и точное наименование документов против которых производится платеж по аккредитиву;

ü наименование товаров;

ü номера и даты договоров;

ü срок отгрузки товаров.

Учет операций по аккредитиву в банке – эмитенте, т.е. в банке плательщика.

1) На основании первого экземпляра заявления на открытие покрытого аккредитива средства плательщика списываются с его расчетного счета и перечисляются в банк поставщика.

a) На заявление о покрытии аккредитива

Д 90907 К 99999; 90907 А «Выставленные аккредитивы»

b) На перечисление покрытия по аккредитиву

Д 405-407(01-03),40817,40820 К 30102

2) Учет сумм непокрытых, т.е. гарантированных аккредитивов ведется на пассивном внебалансовом счете 91315 А «Выданные гарантии и поручительства»

Д 99998 К 91315

3) По окончании срока действия покрытого аккредитива или при его отмене и отзыве и наличии на нем неиспользованного остатка средств банк поставщика присылает в банк плательщика сумму этого остатка, который должен быть зачислен на счет плательщика.

a) К нам поступил остаток из другого банка

Д 30102 К 405-407(01-03), 40817,40820

b) На списание суммы заявления на аккредитив

Д 99999 К 90907

4) При непокрытом аккредитиве

Д 91315 К 99998

Учет операций в банке поставщика, т.е. в исполняющем банке.

1) Поступившие от банка плательщика денежные средства в виде покрытия по депонированному аккредитиву зачисляются на пассивный балансовый счет 40901 «Аккредитивы к оплате»

Д 30102 К 40901

2) При поступлении непокрытого аккредитива в банк поставщика

Д 91414 К 99999; 91414 А «Полученные гарантии и поручительства»

3) Для получения платежа по аккредитиву поставщик отгружает товар и представляет в обслуживающий банк 4 экземпляра реестра счетов, а также отгрузочные и товарно-транспортные документы, подтверждающие факт отгрузки товара. На основании этих документов будет производиться оплата поставщику со счета 40901 П «Аккредитивы к оплате»

Д 40901 К 405-407(01-03) делается на основании первого экземпляра реестров

4) При непокрытом аккредитиве банк поставщика имеет право списать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета ЛОРО банка плательщика.

a) На списание средств со счета ЛОРО

Д 30109 К 405-407(01-03) – расчетный счет поставщика

b) На списание гарантии

Д 99999 К 91414

5) Четвертый экземпляр реестра выдается поставщику как расписка о приеме реестра счетов и производится закрытие аккредитива в банке поставщика:

ü По истечение срока действия аккредитива

ü На основании заявления поставщика об отказе использования аккредитива до истечения срока его действия

ü По распоряжению плательщика при отзывном аккредитиве

Д 40901 К 30102

· А при закрытии непокрытого аккредитива

Д 99999 К 91414

Второй и третий экземпляры реестра счетов направляются банком поставщика банку плательщика, где при непокрытом аккредитиве будет производиться списание денежных средств с корреспондентского счета НОСТРО банка плательщика и с расчетного счета плательщика.

Д 405-407(01-03) К 30110

Д 91315 К 99998

Аккредитивная форма расчетов в перспективе должна найти более широкое применение в расчетах между российскими предприятиями, т.к. она имеет следующие преимущества:

ü дает 100% гарантию поставщику, что товар будет оплачен, а покупателю, что поставщик не получит денег, пока не получит товар;

ü эта форма расчетов позволяет сблизить момент отгрузки товара с моментом платежа и решает, таким образом, проблему неплатежей в народном хозяйстве.

Схема бухгалтерских проводок при расчетах покрытыми аккредитивами.

Банк-эмитент (банк плательщика)	Исполняющий банк (банк поставщика)
1. На основании заявления плательщика открыт покрытый аккредитив Д 90907 К 9999 Д 405-407(01-03), 40817, 40820 К 30102 2. Поступление уведомления от банка поставщика об использовании аккредитива Д 99999 К 90907	1. Поступил покрытый аккредитив Д 30102 К 40901 2. При предъявлении поставщиком товарно-транспортных и отгрузочных документов на оплату Д 40901 К 405-407(01-03)
3. Покрытие покрытого аккредитива 4. Д 40901 К 30102
3.	5.