ЭКОНОМИЧЕСКОГО ИНСТИТУТА
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АУДИТА, СТАТИСТИКИ
И.Л. Боас
ПРАКТИКУМ
По дисциплине
«Учет на предприятиях малого бизнеса»
Учебное пособие
Архангельск
| УДК 657(075.8) |
| ББК 65.052.21я73-5 |
| Б 72 |
Пособие издается по рабочему плану автора (кафедра Бухгалтерского учета, аудита, статистики филиала ВЗФЭИ в г. Архангельске). Одобрено на заседании Научно-методической комиссии филиала ВЗФЭИ в г. Архангельске. Председатель НМК к.э.н., доцент Н.В. Подлесная.
Рецензенты:
А.А. Вехорева – кандидат экономических наук, профессор, заведующая кафедрой бухгалтерского учета, аудита, статистики филиала ВЗФЭИ в
г. Архангельске.
Т.В. Корельская – кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, аудита, статистики филиала ВЗФЭИ в г. Архангельске
О.В. Иконникова – кандидат экономическихнаук, доцент кафедры бухгалтерского учета, аудита, статистики филиала ВЗФЭИ в г. Архангельске
| Б 72 | Боас, Ирина Львовна. Практикум по дисциплине «Учёт на предприятиях малого бизнеса»: учебное пособие / И. Л. Боас; Гос. образоват. учреждение высш. проф. образования Фил. Всерос. заоч. финансово-экон. ин-та, каф. бух. учёта, аудита, статистики. – Архангельск: КИРА, 2012. – 60 с.: табл. Агентство CIP Архангельской ОНБ Пособие содержит задания для практических занятий по предмету «Учет на предприятиях малого бизнеса. Практикум по дисциплине «Учет на предприятиях малого бизнеса» рекомендуется студентам 6 курса, обучающимся по специальности 080507.65 «Менеджмент организации» специализация «Предпринимательство». | |
| УДК 657(075.8) | ||
| ББК 65.052.21я73-5 | ||
| © Боас И. Л., 2012 | ||
| © ГОУ ВПО Фил. Всерос. заоч. финансово-экон. ин-та, 2012 | ||
| © ООО «КИРА», 2012 |
Содержание
Цель проведения практических занятий....................................... 4
Содержание практических занятий 4
Введение.......................................................................................... 5
Задача 1............................................................................................ 6
Задача 2............................................................................................ 7
Задача 3. Годовой отчет за 2011год............................................... 9
Задача 4. Годовой отчет за 2012 год............................................ 33
Задача 5. Годовой отчет за 2013 год............................................ 44
Экзаменационные вопросы 59
Список литературы....................................................................... 55
Приложения.................................................................................. 56
Практические занятия
Цель проведения практических занятий - закрепление полученных в ходе лекций теоретических знаний и самостоятельное изучение студентами специальной литературы. Содержание практических занятий позволяет получить практические навыки ведения бухгалтерского (финансового) учета и начисления налогов на предприятиях малого бизнеса. Основной формой проведения практических занятий является решение сквозной задачи по учету операций коммерческого предприятия в аудиторных условиях при разных системах налогообложения. В обязанности преподавателя входят оказание методической помощи и консультирование студентов.
Содержание практических занятий
| № п/п | Тема | Часы |
| 1. | Организация учета на предприятиях малого бизнеса | |
| Порядок ведения учета при общем режиме налогообложения на предприятиях малого бизнеса | ||
| 3. | Порядок ведения учета субъектами малого бизнеса в условиях специальных налоговых режимов | |
| 4. | Порядок формирования отчетности субъектами малого бизнеса | |
| Итого |
Введение
Изучение дисциплины «Учет на предприятиях малого бизнеса» предусмотрено Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования для студентов, обучающихся по специальности 080507.65 «Менеджмент организации» специализация «Предпринимательство». Предприятия малого бизнеса отличаются небольшой численностью. В деятельности малого предпринимательства имеется целый ряд особенностей их функционирования. Это касается вопросов формирования учетной политики, выбора формы бухгалтерского учета и состава годовой отчетности. При осуществлении предпринимательской деятельности субъекты малого предпринимательства могут применять различные режимы налогообложения, а также работать одновременно по двум системам одновременно.
В соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» все организации обязаны вести бухгалтерский учет. Умение правильно и своевременно вести бухгалтерский учет, начислять и перечислять налоги и сборы, составлять отчетность является характеристикой квалифицированного бухгалтера.
Важное место при освоении дисциплины занимает решение практических задач, позволяющим студентам реализовать свои знания по предметам «бухгалтерский (финансовый) учет» и «Налоги и налогообложение».
Задача 1. Открыть счета бухгалтерского учета, разнести операции в счета, подсчитать обороты и остатки и составить баланс на 31 января.
| Актив | Сумма | Пассив | Сумма | ||
| 1.01 | 31.01 | 1.01 | 31.01 | ||
| Основные средства | Уставный капитал | ||||
| Сырье и материалы | Прибыль | ||||
| Расчетный счет | Расчеты с персоналом | ||||
| Касса | - | Расчеты с поставщиками | - | ||
| Расчеты с подотчетными лицами | - | Кредиты | - | ||
| Производство | - | ||||
| Итого | Итого |
Операции за январь
- Получено с расчетного счета в кассу 1500 рублей.
- Выдана из кассы заработная плата 1400 рублей.
- Выдано из кассы под отчет 80 рублей.
- Возвращен в кассу остаток подотчетных сумм 10 рублей.
- Внесено из кассы на расчетный счет 30 рублей.
- Поступили от поставщиков материалы 3000 рублей.
- Зачислен на расчетный счет кредит банка 2000 рублей.
- Отпущено со склада в производство материалы в 1600 рублей.
- Перечислено с расчетного счета поставщикам 2800 рублей.
- Перечислено с расчетного счета банку погашение задолженности по кредиту 900 рублей.
Основные средства
| Д | К |
Сырье и материалы
| Д | К |
Расчетный счет
| Д | К |
Уставный капитал
| Д | К |
Прибыль
| Д | К |
Расчеты с персоналом
| Д | К |
Касса
| Д | К |
Расчеты с подотчетными лицами
| Д | К |
Расчеты с поставщиками
| Д | К |
Кредиты
| Д | К |
Производство
| Д | К |
Задача 2 Открыть счета бухгалтерского учета, разнести операции в счета, подсчитать обороты и остатки и составить баланс на 31 января.
| Актив | Сумма | Пассив | Сумма | ||
| 1.01 | 31.01 | 1.01 | 31.01 | ||
| Основные средства | Уставный капитал | ||||
| Сырье и материалы | Прибыль | ||||
| Касса | Расчеты с персоналом | ||||
| Расчетный счет | Расчеты с поставщиками | ||||
| Расчеты с дебиторами | Расчеты с кредиторами | ||||
| Расчеты с подотчетными лицами | - | ||||
| Итого | Итого |
Операции за январь:
- Получено с расчетного счета в кассу 140 рублей.
- Получено в кассу от дебиторов 35 рублей.
- Поступили от поставщиков материалы 8130 рублей.
- Перечислено с расчетного счета поставщикам 11750 рублей.
- Выдано из кассы под отчет 40 рублей.
- Из кассы кредиторам 20 рублей.
- Поступили от поставщиков материалы 5510 рублей.
- Выдана из кассы зарплата 78 рублей.
- Выдано из кассы под отчет 36 рублей.
- Выдано из кассы кредиторам 15 рублей.
- Поступили от поставщиков материалы 5530.
Основные средства
| Д | К |
Сырье и материалы
| Д | К |
Касса
| Д | К |
Расчетный счет
| Д | К |
Расчеты с дебиторами
| Д | К |
Уставный капитал
| Д | К |
Прибыль
| Д | К |
Расчеты с персоналом
| Д | К |
Расчеты с поставщиками
| Д | К |
Расчеты с кредиторами
| Д | К |
Расчеты с подотчетными лицами
| Д | К |
Задание № 3
Составить книгу регистрации хозяйственных операций, начислить налоги по общей системе налогообложения, составить бухгалтерскую отчетность за 2011 год.
Данные для решения
ООО «Надежда» создана в январе 2011 года, занимается оптовой торговлей и начисляет налоги по общей системе налогообложения. В октябре 2011 года организация принимает решение о переходе с 1.01.2012 года на упрощенную систему налогообложения.
Операции за 2011 г
| № п/п | Факты хозяйственной деятельности | сумма | дебет | кредит | ||
| Образован уставный капитал и отражена задолженность учредителей | ||||||
| Поступило на расчетный счет от учредителей | ||||||
| Приняты к оплате документы поставщиков по приобретенным товарам НДС Итого | 3 600 000 648 000 4 248 000 | |||||
| Приняты к оплате документы транспортной организации за доставку товаров НДС итого | 100 000 18 000 118 000 | |||||
| 5. | Выставлены покупателям счета-фактуры за товар, в т. ч НДС. | 8 968 000 | ||||
| 6. | Начислен НДС за проданный товар | 1 368 000 | ||||
| 7. | Фактическая себестоимость проданного товара | 3 420 000 | ||||
| 8. | Начислена заработная плата | 800 000 | ||||
| 9. | Удержан из з/пл. НДФЛ | 72 000 | ||||
| 10. | Начислены страховые взносы | |||||
| 11. | Зачислена на расчетный счет выручка от покупателей | 8 000 000 | ||||
| 12. | Перечислено с расчетного счета поставщикам: За товары За доставку итого | 4 248 000 118 000 4 366 000 | ||||
| 13. | Приняты к оплате документы поставщиков по приобретенному объекту основных средств №1 НДС итого | 50 000 9 000 5 9000 | ||||
| 14.. | Принят к учету объект основных средств №1 в феврале. Срок полезного использования 2 года 8 месяцев. | |||||
| 15. | Приняты к оплате документы поставщиков по приобретенному объекту основных средств №1 НДС итого | 80 000 14 400 94 400 | ||||
| 16. | Принят к учету объект основных средств №2 в мае. Срок полезного использования 6 лет | |||||
| 17. | Приняты к оплате документы поставщиков по приобретенному объекту основных средств № 3 НДС итого | 10 000 000 1 800 000 11 800 000 | ||||
| 18. | Принят к учету объект основных средств № 3 в октябре. Срок полезного использования 16 лет | |||||
| 19. | Начислена амортизация основных средств | |||||
| 20. | Начислена заработная плата за декабрь | |||||
| 21. | Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит 1 ноября на 4 года под 25% годовых. Ставка ЦБ на дату зачисления кредита -8% | 12 000 000 | ||||
| 22. | Начислены проценты за кредит за 2011год | |||||
| 23. | Начислен налог на имущество | |||||
| Перечислено с расчетного счета поставщикам: За объект № 1 За объект № 2 За объект № 3 итого | 59 000 94 400 11 800 000 11 953 400 | |||||
| Получено с расчетного счета в кассу | 730 000 | |||||
| Начислены страховые взносы за декабрь | ||||||
| 27. | Списаны расходы на продажу | |||||
| 28. | Перечислены с расчетного счета страховые взносы | 240 000 | ||||
| 29. | Удержан из з/пл. НДФЛ | 6 500 | ||||
| 30. | Перечислен с расчетного счета НДФЛ | |||||
| 31. | Выдана из кассы заработная плата за январь-ноябрь | 728 000 | ||||
| 32. | Прибыль от реализации товара | |||||
| 33. | НДС к зачету бюджетом | |||||
| Сумма восстановленного НДС, в связи с переходом на упрощенную систему налогообложения | ||||||
| 35. | Прочий убыток | |||||
| 36. | Налог на прибыль | |||||
| 37. | Закрытие счета 90-1 | |||||
| 38. | Закрытие счета 90-2 | |||||
| 39. | Закрытие счета 90-3 | |||||
| 40. | Закрытие счета 91-2 | |||||
| Закрытие счета 99 | ||||||
)
Решение
1.Расчет к операции № 10
2.Расчет к операции № 19
а) амортизация по объекту № 1
остаточная стоимость объекта № 1 на 31.12.2011
б) амортизация по объекту № 2
остаточная стоимость объекта № 2 на 31.12.2011
амортизация по объекту № 3
остаточная стоимость объекта № 3 на 31.12.2011
Общая сумма начисленной амортизации за год
остаточная стоимость основных средств на 31.12.2011
3) расчет к операции № 28
4) расчет к операции 22
начислены проценты за кредит для целей бухгалтерского учета
начислены проценты за кредит для целей налогового учета
5) расчет к операции 23
Расчет остаточной стоимости основных средств
| Дата | Сч.01 | Сч.02 | Сч.01-сч.02 |
Среднегодовая стоимость ОС =
Налог на имущество =
6) расчет к операции30
7) расчет к операции 32
8) расчет к операции 33
9) расчет к операции 34
10) расчет к операции 35
11) расчет к операции 36
Налоговые доходы
налоговые расходы:
-заработная плата
-страховые взносы
-стоимость товаров
-транспортные расходы
- амортизация ОС
-налог на имущество
-проценты за кредит
-сумма восстановленного НДС
Итого расходы
Налоговая база = Доходы – Расходы =
Налог на прибыль = НБ х 20 %=
12) расчет к операции 37
13) расчет к операции 38
14) расчет к операции 39
15) расчет к операции 40
16) расчет к операции 41
Бухгалтерский баланс
| на | г. | Коды | |||||||||||||
| Форма по ОКУД | |||||||||||||||
| Дата (число, месяц, год) | |||||||||||||||
| Организация | по ОКПО | ||||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | ||||||||||||||
| Вид экономической деятельности | по ОКВЭД | ||||||||||||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности | |||||||||||||||
| по ОКОПФ/ОКФС | |||||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) | по ОКЕИ | 384 (385) | |||||||||||||
Местонахождение (адрес)
| На | 31декабря | На 31 декабря | На 31 декабря | ||||||||
| Наименование показателя 2 | г.3 | г.4 | г.5 | ||||||||
| АКТИВ | |||||||||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||||||
| Нематериальные активы | |||||||||||
| Результаты исследований и разработок | |||||||||||
| Нематериальные поисковые активы | |||||||||||
| Материальные поисковые активы | |||||||||||
| Основные средства | |||||||||||
| Доходные вложения в материальные ценности | |||||||||||
| Финансовые вложения | |||||||||||
| Отложенные налоговые активы | |||||||||||
| Прочие внеоборотные активы | |||||||||||
| Итого по разделу I | |||||||||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||||||
| Запасы | |||||||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | |||||||||||
| Дебиторская задолженность | |||||||||||
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | |||||||||||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | |||||||||||
| Прочие оборотные активы | |||||||||||
| Итого по разделу II | |||||||||||
| БАЛАНС | |||||||||||
Форма 0710001 с. 2
