Организации имеют право заключить с работником договоры гражданско-правового характера (договор подряда, договор на оказание услуг) на выполнение разовой работы.
По этим договорам предусматриваются выплаты и иные вознаграждения, которые облагаются НДФЛ и с которых начисляются страховые взносы в ПФР и ФОМС.
Согласно п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ в базу для начисления страховых взносов в части сумм, уплачиваемых в ФСС, не включаются любые вознаграждения физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
Расчеты по таким договорам ведутся на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
| № п/п | Наименование операций | Корр. счета | Сумма | |
| Дт | Кт | |||
| Начислен вознаграждение по договору гражданско-правового характера | 10 000 | |||
| Удержан НДФЛ с начисленного вознаграждения | 68.1. | 1 300 | ||
| Выдано вознаграждение | 8 700 | |||
| Начислены страховые взносы в ПФР на страховую часть пенсии | 69.2.1. | 2 000 | ||
| Начислены страховые взносы в ПФР на накопительную часть пенсии | 69.1.2. | |||
| Начислены взносы в ФФОМС | 69.3.1 | |||
| Начислены взнос в ТФОМС | 69.2.2. | |||
| Уплачен НДФЛ | 68.1. | 1 300 | ||
| Уплачен взнос в ПФР на страховую часть пенсии | 69.1.1. | 2 000 | ||
| Уплачен взнос в ПФР на накопительную часть пенсии | 69.1.2. | |||
| Уплачен взнос в ФФОМС | 69.3.1. | |||
| Уплачен взнос в ТФОМС | 69.3.2. |
Информация в отчетности по расходам на оплату труда
1) Информация о затратах в формах бухгалтерской отчетности, действовавших до 2011 г.
В форме № 1 «Бухгалтерский баланс»:
- по строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» показывается остаток по счету 70 на конец отчетного периода,
- по строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» показывается остаток по счету 69 на конец отчетного периода.
В форме № 4 «Отчет о движении денежных средств»:
- по строке 160 «На оплату труда» показывается сумма денежных средств, направленных на выплату ЗП за отчетный год.
В форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» в таблице «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»:
- по строке 730 «Затраты на оплату труда» показываются суммы начисленной ЗП за отчетный год,
- по строке 740 «Отчисления на социальные нужды» показываются суммы начисленных страховых взносов за отчетный год.
2) Информация о затратах в новых формах бухгалтерской отчетности, действующих с 2011 г.
В форме «Бухгалтерский баланс»:
- по строке «Кредиторская задолженность» в том числе показываются остатки по счетам 69 и 70 на конец отчетного периода,
В форме «Отчет о движении денежных средств»:
- по строке «На оплату труда» показывается сумма денежных средств, направленных на выплату ЗП за отчетный год.
В форме «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках» таблица 6 «Затраты на производство»:
- по строке «Расходы на оплату труда» показываются суммы начисленной ЗП за отчетный год,
- по строке «Отчисления на социальные нужды» показываются суммы начисленных страховых взносов за отчетный год.
Нормативное регулирование учета расходов на оплату труда и страховых взносов
1. Трудовой кодекс РФ
2. Налоговый кодекс РФ.
3. ПБУ «10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина от 06.05.99 № 33н.
4. Федеральный закон РФ от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
5. Федеральный закон РФ от 1 апреля 1996 г. N 27 ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования"
6.Федеральный закон РФ от 22 декабря 2005 года № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
