С 1 января 2010 года ЕСН отменен и введены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в соответствии с Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонды обязательного медицинского страхования» от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.
Государственные внебюджетные фонды:
1. Пенсионный фонд России (ПФР)
2. Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ)
3.Фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС):
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)
- Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС)
Страховые взносы на 2010 год сохраняли основные ставки ЕСН.
В 2010 году размер страховых взносов составлял 26,0%:
- в ПФР – 20,0 % (6,0% ФБ + 14,0%ПФР),
- в ФСС – 2,9 % (взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством),
- ФОМС – 3,1 % (1,1% в ФФОМС и 2,0% в ТФОМС).
С 2010 году веден предельный размер налоговой базы за год, составляющий 415 000 руб. Если выплаты и вознаграждения превысят этот предел, то страховые взносы более до конца года не начисляются.
Страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний остались без изменений.
14.3. Страховые взносыв государственные внебюджетные фонды в 2011 году
В 2011 году общий размер страховых взносов (за исключением взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) увеличен с 26 % до 34,0%:
- взносы в ПФР теперь составляют 26,0 %,
- взносы в ФСС остались прежними 2,9 % и от 0,2 до 8,5%,
- взносы в ФФОМС возросли до 2,1 %,
- взносы в ТФОМС возросли до 3,0 %.
С 2011 года отменены льготы для организаций и ИП, применяющих УСН и ЕНВД. Теперь они уплачивают взносы в полном объеме. До 2010 году они уплачивали только:
- взносы в ПФР – 14,0%,
- взносы в ФСС – от 0,2 до 8,5% (взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
С 2011 по 2014 год будут действовать пониженные тарифы для:
1. Сельхозпроизводителей.
2. Резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны
3. Налогоплательщиков ЕСХН
4. Коренных малочисленных народов Севера
5. Организаций инвалидов.
С начала 2011 года изменился список тех, кто имеет право на пониженный тариф страховых взносов. Теперь в этот список дополнительно входят следующие организации:
- хозяйственные общества, созданные после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями;
- организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны;
- организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий.
С 2015 года все льготные тарифы будут отменены.
В 2011-2014 годах пониженные тарифы страховых взносов устанавливаются, в том числе для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН). При этом данные льготы предусмотрены лишь для определенных видов экономической деятельности в производственной сфере и сфере оказания социальных услуг по перечню, приведенному в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ.
Такие виды деятельности должны быть для указанных страхователей основными в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД), доля доходов от реализации по «льготному» коду должна составлять не менее 70% в общем объеме доходов.
Для таких предприятий, предусмотрена общая ставка страховых взносов на прежнем уровне, т.е. 26%.
С 2011 года законом предусмотрены пониженные тарифы для организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково".
С 2011 году изменен предельный размер налоговой базы за год, составляющий 463 000 руб.
15.Синтетический и аналитический учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
Для расчетов с государственными внебюджетными фондами используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Для каждого фонда и каждого страхового взноса открывается отдельный субсчет.
Счет 69 может иметь следующие субсчета:
69.1.1. «Страховые взносы в ПФР на страховую часть пенсии»
69.1.2. «Страховые взносы в ПФР на накопительную часть пенсии»
69.2.1. «Страховые взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ»
69.2.2 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС РФ»
69.3.1. «Страховые взносы в ФФОМС»
69.3.2. «Страховые взносы в ТФОМС»
Пример: Расчет страховых взносов
Фонд оплаты труда составляет 100 000 руб. В организации работает 4 чел. и оклад каждого работника составляет 25 000 руб. Налоговых льгот по страховым взносам нет. Все работники 1967 года рождения и младше. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС РФ составляют 0,2%.
Взносы в ПФР на страховую часть пенсии 100 000 руб. х 20,0% = 20 000 руб.
Взносы в ПФР на накопительную часть пенсии 100 000 руб. х 6,0% = 6 000 руб.
Взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ 100 000 руб. х 2,9% = 2 900 руб.
Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС РФ 100 000 руб. х 0,2% = 200 руб.
Взносы в ФФОМС 100 000 руб. х 2,1% = 2 100 руб.
Взносы в ТФОМС 100 000 руб. х 3,0% = 3 000 руб.
| № п/п | Наименование операций | Корр. счета | Сумма | |
| Дт | Кт | |||
| Начислена заработная плата работникам организации за январь | 100 000 | |||
| Удержан НДФЛ с начисленной заработной платы за январь | 68.1. | 13 000 | ||
| Выдана заработная плата за январь | 87 000 | |||
| Начислены страховые взносы в ПФР на страховую часть пенсии | 69.1.1. | 20 000 | ||
| Начислены страховые взносы в ПФР на накопительную часть пенсии | 69.1.2. | 6 000 | ||
| Начислены взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ | 69.2.1. | 2 900 | ||
| Начислены взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС РФ | 69.2.2. | |||
| Начислены взносы в ФФОМС | 69.3.1 | 2 100 | ||
| Начислены взносы в ТФОМС | 69.3.2. | 3 000 | ||
| Уплачен НДФЛ | 68.1. | 13 000 | ||
| Уплачен взнос в ПФР на страховую часть пенсии | 69.1.1. | 20 000 | ||
| Уплачен взнос в ПФР на накопительную часть пенсии | 69.1.2. | 6 000 | ||
| Уплачен взнос на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ | 69.2.1. | 2 900 | ||
| Уплачен взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС РФ | 69.2.2. | |||
| Уплачен взнос в ФФОМС | 69.3.1. | 2 100 | ||
| Уплачен взнос в ТФОМС | 69.3.2. | 3 000 |
