Органы государственной власти, осуществляющие финансовую деятельность

Финансовое право- это совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства, то есть в сфере формирования государством денежной системы страны и обеспечения ее нормального функционирования, а также в процессе формирования, распределения и организации использования государственных денежных фондов. Финансовое право является тем инструментом, с помощью которого государство осуществляет свою финансовую деятель­ность. Поэтому сфера финансового права совпадает со сферой финансовой деятельности и наоборот.

Предметом финансового права выступает особая группа об­щественных отношений, именуемых финансовыми. Их характеризует следующее. Эти отношения являются денежными либо связаны с день­гами. Те отношения, которые опосредуют процессы формиро­вания и расходования государственных денежных фондов, т.е. выражают движение конкретных денег либо от плательщика в тот или иной государственный фонд или из фонда к получате­лю, именуют финансово-материальными.

Отношения, которые возникают в процессе формирования финансовой системы и системы финансовых учреждений госу­дарства (органов управления финансами), относятся к финан­сово-организационным.

Данные отношения обусловлены существованием государ­ства и являются продуктом его деятельности: Государство яв­ляется обязательным их субъектом, деньги движутся либо к нему, приобретая форму государственной собственности, либо от него, теряя эту форму.

Материальные финансовые отношения опосредуют односто­роннее движение стоимости в денежной форме, не сопряжен­ное с встречным движением стоимости в товарной форме. В отличие от товарно-денежных отношений, опосредующих акты "Товар — деньги" и "Деньги — товар", т.е. выражающих обмен денежной формы стоимости на товарную, они являются чисто денежными — обмена на товар не происходит, сделок купли-продажи не производится.

Финансовые отношения носят распределительный характер, всегда существуют лишь в правовой форме — это их характер­ная особенность.

В финансовом праве используются методы правового регу­лирования: императивный и диспозитивный. Под методами правового регулирования понимаются спосо­бы воздействия государства на поведение участников финан­сового отношения посредством определения их прав и обязан­ностей.

Императивный метод, (его еще называют односторонне-власт­ным) характеризуется жесткостью и тщательностью регулирования государством поведения субъектов финансового отноше­ния. Осуществляется он посредством издания правовых актов, где детально регламентируются их права и обязанности. Субъ­ектам остается лишь выполнять эти предписания, их внутрен­няя воля подавляется принудительной силой государства. Про­стор выбора собственного варианта поведения либо полностью отсутствует, либо весьма ограничен.

Диспозитивный метод (его называют договорным) более мягок в воздействии на поведение субъектов общественного от­ношения, он не столь конкретен и устанавливает лишь общие рамки их поведения. Все остальное решается самими участни­ками отношения путем переговоров и согласования. В итоге возникает договорная форма общественного отношения.

Выбор метода правового регулирования предопределяется методом финансовой деятельности государства. Так, если оно собирает деньги путем принудительного и безвозвратного их изъятия у плательщика, то используется императивный метод, основанный на жестком принуждении.

Однако государство в процессе своей финансовой деятель­ности проявляет определенную гибкость и добывает себе день­ги не только силой, но и с помощью воздействия на интересы плательщика, в результате чего он отдает деньги государству добровольно. Отсюда и существование таких методов финан­совой деятельности государства, как добровольно-безвозврат­ное и добровольно-возвратное привлечение денежных средств. Здесь применяется диспозитивный метод правового регулиро­вания.

При применении государством диспозитивного метода пра­вового регулирования права и обязанности субъектов финан­сового отношения регулируются не только соответствующим нормативным актом, но и в дополнение к нему — финансовым договором, заключаемым этими субъектами.

Под системой финансового права понимается организацион­ное строение этой отрасли права. Финансовое право, подобно другим отраслям права, состоит из Общей и Особенной частей.

Общая часть включает следующие институты:

финансовое устройство, правовые основы денежной системы, управление финансами,

финансовое планирование, финансовый контроль.

Каждый из этих институтов реализуется через институты особенной части. Так, финансовое планирование включает бюджетное планирование, банковское, планирование финансов государственных предприятий, организаций и т.д.; финансовый контроль – бюджетный, банковский, ведомственный и т.д.

Особенная часть состоит из следующих разделов:

бюджетное право;

правовое регулирование внебюджетных фондов (если таковое существует в финансовой системе)

финансово-банковское право

финансово-страховое право

финансово-хозяйственное право.

2.Систему органов управления финансами образуют:

представительные органы государства (высший законодательный орган страны - Парламент и местные представительные органы);

исполнительные органы государства, которые подразделяются на органы общей компетенции (например, Правительство) и органы отраслевой и функциональной компетенции (министерства и ведомства);

специализированные финансовые органы государства - Министерство финансов, Государственное казначейство, Национальный банк, Налоговая инспекция, Государственный страховой надзор, Комитет валютно-финансового конроля и т.п.

Цель лекции: Необходимо рассмотреть предмет налогового права РК и финансово-правовые нормы РК.

Ключевые слова: Понятие и предмет налогового права. Место налогового права в системе права, соотношение налогового права с другими отраслями права. Система налогового права. Общая характеристика основных институтов налогового права. Источники налогового права. Финансово-правовые нормы. Особенности финансовых правоотношений. Субъекты Финансово-правовых отношений.

Защита прав субъектов финансовых правоотношений.

1. Понятие, предмет, система и источники налогового права.

2. Финансово- правовые нормы и отношения РК

Методы правового регулирования в налоговом праве: императивный и диспозитивный. Особенности применения диспозитивного метода правового регулирования в налоговом праве. Налоговый договор и его особенности.

Налоговое право выступает в двух качествах: как отрасль права и как отрасль правовой науки. Под налоговым правом понимается со­вокупность правовых норм, которые регулируют отношения в сфере налогообложения. Нормы налогового права указывают, какие в госу­дарстве взимаются налоги, кто их уплачивает, какие органы взимай их и осуществляют контроль за своевременным представлением налоговых отчетов и деклараций. Под налоговым правом следует пони­мать и гот правовой порядок, который создается в результате реали­зации налогово-правовых норм. Нормы налогового права определяют поведение соответствующих субъектов и устанавливают ответствен­ность.

Наука налогового права анализирует налогово-правовые нормы, классифицирует и систематизирует их. Наука налогового права не регулирует общественные отношения и не определяет поведение субъ­ектов, она изучает основные налогово-правовые категории и налогово-правовые нормы, способствует их разработке и совершенствует налоговое законодательство путем разработки рекомендаций.

Налоговое право — ого система юридических норм, устанавлива­ющих определенный порядок в государстве. Наука налогового права - это система знаний в области налогового права, дисциплина, кото­рая предназначена для разработки специалистами и преподавания в университетах и юридических институтах.

Наука налогового права — часть юридической науки, она имеет свое специальное бытие, свой объект исследования. Именно объектом исследования наука налогового права отличается от других юридичес­ких наук. Предметом науки налогового права является система зна­ний о налоговом праве и налогообложении. Ее содержание образует система связанных и скоординированных основных категорий «нало­ги», «обязательные платежи», «налоговая деятельность государства», «налогово-правовые нормы», «налоговое администрирование» и пр. понятиях выражается сущностное понимание того, чью финансово-правовую действительность. Наука налогового права представляет собой систему специфических знаний о налоговом праве, имеющую достаточную степень единства, систематизацию обобщение. Наука налогового права— необходимая составная часть юридической науки. Вместе с тем следует отметить, что по отношению к другим отраслевым и наиболее фундаментальным юридическим на­укам она занимает место во втором эталоне и идет вслед за науками конституционного, административного, гражданского, уголовного и финансового права. Это объясняется как объемом изучаемых этой нау­кой категорий, так и тем, что данная наука образовалась как правовое образование возникает с обретением Казахстаном суверенитета.

В то же время, наука налогового права пользуется достижениями финансового, таможенного, административного и конституционного права и др. отраслей права

Объект и содержание пауки налогового права неразрывно связаны с ее методом познания. Если предмет науки говорит о том, какой объ­ект следует изучать, то метод свидетельствует о том, с помощью каких приемов и способов нужно данный объект изучать, исследовать.

Метод правовой науки - это система методов познания, которые используются в конкретных юридических науках и составляют их методологическую основу. Наука налогового права применяет следу­ющие методы: формально-догматический метод, метод обращения к другим наукам, метод сравнительно-правового исследования, метод конкретно-социологического исследования, сравнительно-историчес­кий метод, метод живого познания.

Методы правового регулирования в налоговом праве: императивный и диспозитивный. Особенности применения диспозитивного метода правового регулирования в налоговом праве. Налоговый договор и его особенности.

Наука налогового права относится к одной из самых молодых в юридической науке Казахстана. Во-первых, в советское время нало­говое законодательство было централизованным и относилось к со­юзному уровню нормотворчества, поэтому республиканская наука не имела в этой области ни перспектив, ни интересов. Во-вторых, в соци­алистической экономике налоги не играли существенной роли.

Финансовое правоотношение определяется как общественное отношение, урегулированное нормами финансового права, участники которого обладают соответствующими юридическими правами и обязанностями.

Правовая урегулированность необходима для достижения целей, поставленных государством и органами местного самоуправления в области финансовой деятельности.

Обладая общими чертами с другими правоотношениями, финансовые правоотношения имеют и особенности.

1. Основная особенность заключается в том, что они возникают в сфере финансовой деятельности государства в процессе распределения и перераспределения национального дохода.

2. Следующая особенность финансовых правоотношений состоит в том, что одной из сторон в них всегда выступает государство, и его уполномоченный орган, муниципальное образование и соответствующий орган местного управления.

3. Обязательным объектом всегда выступают деньги или денежные обязательства, связанные с образованием и использованием денежных фондов.

Воля государства, его предписания по образованию, распределению и использованию финансовых ресурсов на определенные периоды времени конкретизируются в финансовых планах (квартальных, годовых) или нормативных лимитах и т.п. Они утверждаются соответствующими государственными органами в установленном порядке и подлежат обязательному исполнению. Наличие финансового плана характерно для финансовых правоотношений.

Возникновение, изменение и прекращение финансовых правоотношений происходит при наличии четко определенных в правовых нормах условий, или юридических фактов. К юридическим фактам относятся действия или события.

Действия – это юридические факты, являющиеся результатом волеизъявления лиц. Они могут быть правомерными, т.е. отвечать требованиям закона, и неправомерными – не соответствующими им. Для финансовых правоотношений наиболее характерными являются такие юридические факты как утверждение финансово-плановых актов. В них конкретно выражены права и обязанности участников правоотношений в области финансовой деятельности. После выполнения заданий, содержащихся в планах, финансовые правоотношения прекращаются. На основании правовых норм и финансовых планов общего значения принимаются индивидуальные финансово-правовые акты, которые ведут к возникновению, изменению или прекращению финансовых правоотношений (например, извещение налогоплательщика о необходимости уплаты налога).

При неисполнении своих обязанностей возникают правоотношения, связанные с применением мер ответственности (начисление пени на невнесенную сумму налогового платежа и т.д.)

События - это обстоятельства, не зависящие от воли людей(смерть, рождение человека, стихийное бедствие).

Общественные отношения, которые возникают в процессе осуществления финансовой деятельности государства, многообразны и неоднородны, поэтому финансовые правовые отношения принято классифицировать в зависимости от подотрасли, раздела, института финансового права на следующие виды:

- бюджетные правоотношения,

- налоговые правоотношения,

- неналоговые правоотношения,

- финансовые правоотношения в области государственного кредита,

- финансовые правоотношения в области страхования,

- правоотношения, возникающие при осуществлении государственных расходов, в том числе и при сметно-бюджетном финансировании,

- финансовые правоотношения в области банковской деятельности,

- финансовые правоотношения, возникающие в области денежного обращения и расчетов,

- валютные правоотношения.

2. Субъект финансового права – это лицо, обладающее правосубъектностью, т.е. потенциально способны быть участником финансовых правоотношений, поскольку оно наделено необходимыми правами и обязанностями. А субъект финансового права отношения – это реальный участник конкретных правоотношений.

Субъект финансового права – понятие более широкое, чем субъект (участник) финансового отношения. В данный момент носители финансовых прав и обязанностей могут еще не вступить в конкретные правоотношения и какая-то часть прав и обязанностей, может остаться нереализованной.

Особенности круга субъектов финансового права состоят в том, что в него входят 3 основные группы, на которые подразделяются субъекты:

а) государство и его территориальные подразделения,

б) коллективные субъекты,

в) индивидуальные субъекты.

Коллективными субъектами финансового права являются государственные и общественные организации, к ним относятся: органы государственной власти и управления, органы местного самоуправления, предприятия, организации, учреждения, основанные на разных формах собственности, среди которых выделяются коммерческие и некоммерческие организации.

Индивидуальные субъекты финансового права или физические лица – это граждане РК, иностранные граждане и лица без гражданства.

3. Защита прав субъектов финансовых правоотношений

Выполнение правил, закрепленных в финансово-правовых нормах, означает и соблюдение прав субъектов финансовых правоотношений.

В этих целях применяется метод убеждения в различных формах, проводится разъяснительная работа. В результате чего требования финансово-правовых норм выполняется в большинстве добровольно. В случае нарушения оставленных в области образования, распределения и использования денежных фондов правил вводится метод государственного принуждения в различных его проявлениях (применение санкций, пресекательных и восстановительных мер). Важно чтобы первоочередность принадлежала методу убеждения. Такая последовательность свойственна высокому уровню правосознания.

Меры государственного принуждения являются неотъемлемым элементом механизма правового регулирования финансовых отношений. Использование этих мер необходимо и в случаях возникновения потребностей в защите прав и законных интересов субъектов финансовых правоотношений.

Защита прав и законных интересов субъектов, участвующих в финансовых правоотношениях производится в административном или судебном порядке, что в настоящее время является общим правовым правилом.

Вопросы для самоконтроля:

1.Что такое финансы?

2. Какие органы государственной власти, осуществляющие финансовую деятельность вы знаете?

3. Что является субъектом финансового права?

4. Какие методы правового регулирования в налоговом праве существуют?

5. Какие основные группы субъектов существуют в финансовом праве?

Рекомендуемая литература:

1.Худяков А.И. Финансовое право Республики Казахстан. Алматы, 2001.

2.Финансовое право. Пособие для подготовки к экзамену. (Сост. Желудков А.В.). М.: Юрист, 2000.