VІ. Реалізація матеріалів ревізії

Основною метою реалізації матеріалів ревізії є забезпечення усунення виявлених порушень законодавства, відшкодування завданих державі та об’єкту контролю збитків, притягнення винних осіб до відповідальності.

1. Після підписання акту ревізії та його реєстрації керівник ревізійної групи не пізніше 3-х робочих днів формує ревізійну справу та складає інформаційну карту за результатами ревізії. Ревізійна справа надається на розгляд керівнику структурного підрозділу.

Примітка: Порядок формування справ за матеріалами ревізій встановлений наказом ГоловКРУ від 11.01.2006 № 3 «Про упорядкування формування справ за матеріалами закінчених ревізій і передачу їх на зберігання до архіву ГоловКРУ».

Порядок заповнення друкованої форми інформаційної карти про результати ревізії, перевірки затверджений наказом ГоловКРУ від 28.01.2005 № 31.

Порядок розгляду матеріалів ревізії визначений наказом ГоловКРУ від 18.01.2006 № 18 «Про посилення внутрішнього контролю в органах ДКРС», цим же наказом затверджена форма Висновку до матеріалів ревізії та Висновку на зауваження (заперечення) до акта ревізії.

У висновках до матеріалів ревізії керівник структурного підрозділу висловлює свої зауваження, а також, як правило, надає рекомендації щодо подальшої реалізації ревізійних матеріалів.

2. Відшкодування збитків та усунення порушень законодавства необхідно розпочинати вже під час проведення ревізії, а саме: керівник ревізійної групи повинен усно рекомендувати керівнику об'єкта контролю невідкладно вжити заходів для їх усунення та запобігання у подальшому.

Якщо вжитими в період ревізії заходами не забезпечено повне усунення виявлених порушень, органом Держфінінспекції у строк не пізніше ніж 10 робочих днів після реєстрації акта ревізії, а у разі надходження заперечень (зауважень) до нього - не пізніше ніж 3 робочих дні після надіслання висновків на такі заперечення (зауваження) надсилається об'єкту контролю письмова вимога щодо усунення виявлених ревізією порушень законодавства із зазначенням строку зворотного інформування.

Примітка: Методичні рекомендації щодо реалізації матеріалів по окремих видах порушень затверджені наказом ГоловКРУ від 03.03.2008 № 113.

У разі, коли ревізією встановлено, що діями чи бездіяльністю працівників об'єкта контролю державі або підконтрольній установі заподіяна матеріальна шкода, у вимозі зазначається про необхідність забезпечення керівником об'єкта контролю стягнення з винних осіб завданої матеріальної шкоди. У випадку, коли матеріальну шкоду заподіяно з вини керівника підконтрольної установи, про це повідомляється орган управління об'єкта контролю для вжиття відповідних заходів щодо стягнення з нього завданої шкоди.

3. Об'єкт контролю у строк, визначений вимогою, повинен інформувати відповідний орган Держфінінспекції про усунення виявлених ревізією фактів порушення законодавства із поданням завірених копій первинних, розпорядчих та інших документів, що підтверджують усунення порушень.

При цьому в разі не виконання підконтрольною установою вимог про усунення порушень, виявлених в ході контрольного заходу, структурний підрозділ органу Держфінінспекції, яким проводилась ревізія, відповідно до підпункту „е” пункту 3.1.4 Регламенту взаємодії структурних підрозділів органів Держфінінспекції з юридичною службою щодо справ, які розглядаються у судах, затвердженого наказом ГоловКРУ від 28.02.2008 № 110, не пізніше 10-ти робочих днів з дня закінчення визначеного вимогою органу Держфінінспекції строку зворотного інформування об’єктом контролю про усунення виявлених ревізією порушень законодавства подає відповідні документи для звернення до суду.

Структурний підрозділ органу Держфінінспекції, яким проводилась ревізія, здійснює постійний моніторинг стану виконання вимог об’єктом контролю та періодично направляє об’єкту контролю відповідні листи-нагадування до остаточного усунення ним порушень.

4. У межах наданих прав органи Держфінінспекції вживають заходів для забезпечення:

- притягнення до адміністративної, дисциплінарної та матеріальної відповідальності винних у допущенні порушень працівників об'єктів контролю;

Примітка: Вимоги щодо оформлення органами Держфінінспекції матеріалів про адміністративні правопорушення викладені в Порядку оформлення органами державної контрольно-ревізійної служби в Україні матеріалів про адміністративні правопорушення, затвердженому наказом ГоловКРУ від 12.03.2009 № 52.

Стосовно притягнення до дисциплінарної та матеріальної відповідальності винних у допущенні порушень працівників об'єкту контролю, то органи Держфінінспекції повноважень на притягнення до таких видів відповідальності не мають, однак такі вимоги необхідно ставити до керівника об’єкта контролю у обов’язковій вимозі та до вищого органу управління в інформації про результати ревізії;

- звернення до суду в інтересах держави щодо усунення виявлених ревізією порушень законодавства з питань збереження і використання активів, а також стягнення у дохід держави коштів, одержаних за незаконними договорами, без встановлених законом підстав або з порушенням вимог законодавства;

Примітка: Рекомендації щодо порядку звернення органів державної контрольно-ревізійної служби до судів в інтересах держави затверджені наказом ГоловКРУ від 10.03.2006 № 83 (в редакції наказу ГоловКРУ від 01.09.2006 № 271).

Регламент взаємодії структурних підрозділів органів ДКРС з юридичною службою щодо справ, які розглядаються у судах, затверджений наказом ГоловКРУ від 28.02.2008 № 110.

- застосування заходів впливу за порушення бюджетного законодавства.

Заходи впливу за порушення бюджетного законодавства визначені Бюджетним кодексом України, механізм їх застосування встановлено відповідними Порядками, затвердженими постановами Кабінету Міністрів України. Перелік порушень бюджетного законодавства та заходів впливу за їх допущення наведено у додатку 6 до Методичних рекомендацій.

Примітка: Порядок зупинення операцій з бюджетними коштами затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 19.01.2011 № 21.

Порядок зменшення бюджетних асигнувань розпорядникам бюджетних коштів затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 17.03.2011 № 255.

Порядок повернення бюджетних коштів до відповідного бюджету у разі їх нецільового використання затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 22.12.2010 № 1163.

Порядок призупинення бюджетних асигнувань затверджений наказом Міністерства фінансів України від 15.05.2002 № 319.

5. У разі виявлення ревізією фактів порушення законів та інших нормативно-правових актів органу управління об'єкта контролю та за необхідності відповідним органам державної влади та органам місцевого самоврядування направляється інформація про результати ревізії. Інформація направляється у строк не пізніше ніж 10 робочих днів після реєстрації акта ревізії, а у разі надходження заперечень (зауважень) до нього - не пізніше ніж 3 робочих дні після надіслання висновків на такі заперечення (зауваження).

При цьому, державні фінансові інспекції в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі можуть направляти інформації до органів влади на рівні області, району або окремого міста, села чи селища, а державні фінансові інспекції в районах, містах, міжрайонні, об'єднані в районах та містах державні фінансові інспекції – лише на рівні району або окремого міста, села чи селища.

Інформування центральних органів виконавчої влади за результатами ревізії, проведеної за централізованим дорученням Держфінінспекції, здійснюється виключно Держфінінспекцією. Територіальні органи Держфінінспекції відповідні інформації направляють Держфінінспекції.

Інформування за результатами ревізій, проведених за зверненнями центральних органів виконавчої влади та інших уповноважених органів, що надійшли безпосередньо до територіального органу Держфінінспекції, здійснюється таким територіальним органом з послідуючим інформуванням Держфінінспекції.

Орган Держфінінспекції, який направив інформацію, здійснює моніторинг стану її розгляду та реалізації наданих пропозицій відповідним органом влади, органом місцевого самоврядування.

Примітка: Вимоги до порядку підготовки органами державної контрольно-ревізійної служби інформації за результатами контрольно-ревізійної роботи та здійснення моніторингу стану розгляду органами державної влади та місцевого самоврядування інформації про результати контрольно-ревізійної роботи та стану реалізації наданих органами державної контрольно-ревізійної служби пропозицій викладені у Методичних рекомендаціях, затверджених наказом ГоловКРУ від 17.03.2006 № 94.

6. У разі проведення ревізії на підставі звернення правоохоронних органів, а також коли ревізією, проведеною з інших підстав, виявлено порушення, за які передбачено кримінальну відповідальність або які містять ознаки корупційних діянь, матеріали ревізії передаються до правоохоронних органів у строк не пізніше ніж 10 робочих днів після реєстрації акта ревізії, а у разі надходження заперечень (зауважень) до нього - не пізніше ніж 3 робочих дні після надіслання висновків на такі заперечення (зауваження).

Примітка: Вимоги до передачі матеріалів ревізії правоохоронним органам та підготовки супровідного листа викладені у Порядку взаємодії між органами державної контрольно-ревізійної служби та органами прокуратури, внутрішніх справ і Служби безпеки України, затвердженому спільним наказом ГоловКРУ, МВС, СБУ, Генпрокуратури від 19.10.2006 № 346/1025/685/53 (далі – Порядок взаємодії).

Якщо ревізією встановлено, що державі або підконтрольній установі заподіяна матеріальна шкода, у супровідному листі до органів прокуратури доцільно ставити питання про ініціювання прокуратурою відповідно до ст. 36-1 Закону України «Про прокуратуру» позову в інтересах держави з подальшим інформуванням органів Держфінінспекції щодо прийнятого рішення.

Відповідно до Порядку взаємодії правоохоронний орган протягом 30 календарних днів з дня надходження ревізійних матеріалів направляє відповідному органу Держфінінспекції інформацію про прийняте рішення за результатами їх розгляду.

Органи Держфінінспекції проводять з правоохоронними органами щоквартальні (у межах звітного року) звірки результатів розгляду переданих їм у звітному кварталі матеріалів ревізій, у яких зафіксовано факти порушень та про які у органів Держфінінспекції немає інформації. Вимоги до порядку проведення взаємозвірки викладені у Порядку взаємодії.

Якщо ревізією було виявлено порушення законодавства, за які не передбачено кримінальну відповідальність або які не містять ознаки корупційних діянь, орган Держфінінспекції може інформувати про такі порушення правоохоронні органи.

7. У разі виявлення при проведенні ревізії (за виключенням ревізії, проведеної за зверненням правоохоронного органу) фінансових операцій, які згідно із Законом України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом» підлягають фінансовому моніторингу, інформується Державна служба фінансового моніторингу.

Примітка: Рекомендації щодо виявлення та інформування про фінансові операції, які підлягають фінансовому моніторингу, затверджені наказом ГоловКРУ від 19.01.2005 № 17.

8. З метою вжиття дієвих заходів щодо усунення виявлених ревізію порушень, а також недопущення їх в подальшому за спільним рішенням органу Держфінінспекції та об'єкта контролю або його органу управління інформація про результати ревізії може виноситись для обговорення на колегіях, нарадах, що проводяться об'єктом контролю.

9. Відомості про результати ревізії можуть оприлюднюватися на офіційному веб-сайті Держфінінспекції України та через друковані засоби інформації.

 

 

Директор Департаменту

організаційної роботи С.П.Чорнуцький

 

[1] Касові видатки – усі суми, проведені органом Державної казначейської служби або установою банку з реєстраційного, спеціального реєстраційного, поточного рахунку як готівкою, так і шляхом безготівкової оплати рахунків (наказ Держказначейства від 26.12.2003 № 242 «Про затвердження Інструкції з обліку коштів, розрахунків та інших активів бюджетних установ» (далі – Інструкція № 242).

[2] Перевірка питання обґрунтованості розрахунків здійснюється у тому випадку, коли воно не було досліджено в ході ревізії питань, визначених в пунктах 2.4 та 5 Методичних рекомендацій, а саме: «Складання паспортів бюджетних програм, обґрунтованість затверджених у них показників та стан їх виконання (у разі застосування програмно-цільового методу у бюджетному процесі). Складання звітів про виконання паспортів бюджетних програм» та «Складання та затвердження кошторису, внесення до нього змін. Загальний стан виконання кошторису».

[3] Якщо закупівля не підпадає під дію Закону України «Про здійснення державних закупівель».

[4] Перевірка питання обґрунтованості розрахунків здійснюється у тому випадку, коли воно не було досліджено в ході ревізії питань, визначених в пунктах 2.4 та 5 Методичних рекомендацій, а саме: «Складання паспортів бюджетних програм, обґрунтованість затверджених у них показників та стан їх виконання (у разі застосування програмно-цільового методу у бюджетному процесі). Складання звітів про виконання паспортів бюджетних програм» та «Складання та затвердження кошторису, внесення до нього змін. Загальний стан виконання кошторису».

[5] Перевірка питання обґрунтованості розрахунків здійснюється у тому випадку, коли воно не було досліджено в ході ревізії питань, визначених в пунктах 2.4 та 5 Методичних рекомендацій, а саме: «Складання паспортів бюджетних програм, обґрунтованість затверджених у них показників та стан їх виконання (у разі застосування програмно-цільового методу у бюджетному процесі). Складання звітів про виконання паспортів бюджетних програм» та «Складання та затвердження кошторису, внесення до нього змін. Загальний стан виконання кошторису».