Формы и методы финансового контроля

Методы финансового контроля являются способами и делятся в зависимости от времени проведения на предыдущий и следующий.

В зависимости от предмета контроля является документальный анализ:

1) формальный - на наличие реквизитов, установленной формы документа;

2) юридический - проверка компетенции, порядке принятия;

3) логический - на предмет возможности проведения операций;

4) математический - правильность математических операций;

5) экспертный - анализ формы (на исправление, подчистки, подделку).

Если предметом являются материальные ценности, то применяется или экспертный анализ (качество; химический анализ), или взвешивания, или измерения, или перерасчет (денег).

По охвату контроля существуют методы:

1) выборочный (случайная выборка);

2) сплошной (все документы), в т.ч. тематический (например, сельскохозяйственный контроль, контроль инвестирования).

О формах контроля (особенно проверку) частично написано в 7 пункте ответа на прошлое, 13-е вопросы.

Проверка - это комплексное, системное и полное изучение первичных документов по финансово-хозяйственным операциям налогоплательщика.

Ревизия - метод документального контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, учреждения, организации, соблюдением законодательства по финансовым вопросам, достоверностью учета и отчетности, способ документального разоблачения недостач, растрат, присвоений и краж средств и материальных ценностей, предупреждения финансовых злоупотреблений.

Главное отличие в определениях терминов "проверка" и "ревизия" заключается в том, что проверка - это обследование и изучение контролирующими органами отдельных участков финансово-хозяйственной деятельности субъектов предпринимательской деятельности, а ревизия - это метод документального контроля финансовой деятельности объекта проверки и его должностных лиц, который предусматривает комплексное, систематическое и полное изучение фактически всех первичных документов налогоплательщика из всех финансово-хозяйственных операций. То есть ревизия - это широкая и системные форма контроля органов государственной власти за финансово-хозяйственной деятельностью субъектов предпринимательской деятельности, чем проверка.

Законодательство закрепляет обязательный и регулярный характер ревизии. Она должна производиться, как правило, на месте и основывается на проверке первичных документов, бухгалтерской, статистической отчетности, фактического наличия наличных. Как правило, ревизии проводятся по плану и заранее составленной программе проверки.

Аудит - это проверка бухгалтерской отчетности, учета, первичных документов и другой информации по финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования с целью определения достоверности их отчетности, учета, его полноты и соответствия действующему законодательству и установленным нормативам.

Аудитором могут быть граждане, которые имеют квалификационный сертификат на право на занятие аудиторской деятельностью на территории Украины.

Аудит осуществляется независимыми лицами или аудиторскими фирмами, которые имеют лицензию на право осуществления аудиторской деятельности на территории Украины. Единоличный аудитор должен на основании действующего сертификата получить лицензию.

Право на получение сертификата (подтверждения пригодности к аудиторской деятельности) имеют граждане с высшим образованием, определенными знаниями по вопросам аудита и опытом работы не менее трех лет подряд на должностях аудитора, ревизора, бухгалтера, юриста, финансиста или экономиста. Знание аудита проверяются соответствующим экзаменом.

Аудиторам закон запрещает непосредственно заниматься торговой, посреднической и производственной деятельностью. Но им разрешено получать дивиденды от акций и доходы от других корпоративных прав.