v басқа да шығыстар бойынша шегерімге жатады

Салық төлеушi корпорациялық табыс салығы бойынша декларация тапсырғанға дейiнгi кезең iшiнде төленуге тиiс аванстық төлемдер сомаларының есебiн жасап, есептi салық кезеңiнің 20 қаңтарына дейiн салық төлеушiнiң тiркелген орны бойынша салық органына табыс етедi.

Сaлық кезеңі бойындa мекеме корпорaтивтік тaбыс сaлығын aвaнстық төлемдер төлеу aрқылы төлейді.Сaлық кодексінің 141 бaбы 5 тaрмaғынa сәйкес aлдыңғы сaлық кезеңi үшiн корпоративтік табыс салығы бойыншa деклaрaция тaпсырғaннaн кейін кезең ішіндегі төленуге жaтaтын, (101.02 нысaны) есептелген aвaнстық төлемдер сомaсы 2015 жылдың 20 сәуірінен кешіктірмей сaлық төлеушінің орнaлaсқaн жері бойыншa мемлекеттік кірстер оргaнынa тaпсырылaды.

· Күмәнді дебиторлық берешектер түсінігі және оларды есептен шығару. Күмәнді берешектер бойынша резервтерді бағалау әдістері. ~ 13~

Күмәнді талаптар ретінде компанияның дебиторлық берешегі болады. Олар әртүрлі себептерге байланысты болады, біріншіден заңдылықпен келісім шартпен бекітілген мерзімде қарызын өтемеу, екіншіден сәйкес кепілдіктер қамтамасыз етілмегендіктен. Берешектің күмәнді және үмітсіз түрлері ажыратылады.

Күмәнді талап – келісім шартпен бекітілген мерзімде шоттар бойынша қарызды өтемеу немесе дер кезінде сатыпалушының төлемі жасалмайды.

Үмітсіз қарыз - мерзімі өткен талаптар бойынша мерзімі біткен дебиторлық берешек. Қарыздың күмәнді болуының айқындаудың нақты белгілері жоқ. Дебиторлық нақты мерзім бойынша яғни келісім шарт бойынша келіскен шарттарға қатысты немесе уақытқа қатысты қарызды өтемеу.

Күмәнді талаптар бойынша резерв есебі біраттас 1290 шотта жүргізіледі. Ол өз кезегінде 1 бөлімнің бөлімшесіндегі шоттарға сәйкес болып, 1200 «Қысқа мерзімді Дебиторлық қарыз» және бөлімшенің 2 бөлімінде 2100 «Ұзақ мерзімді Дебиторлық қарыз шоттарда жүргізіледі. Бұл шот Дебиторлық қарыз шоттарын корректорлық бағалау үшін қолданылады.

Резервті есептеу мен пайдалану шаралары төменде көрсетілген:

Дебиторлық берешекті түзетудің және күмәнді қарыздарды есептен шығарудың екі тәсілі бар: тікелей есептен шығару тәсілі; резервті есептеудің тәсілі. Тікелей есептен шығару тәсілі әдісі бойынша күмәнді талаптардың алдын- ала бағалануы жүргізілмейді. Күмәнді қарыздарды есептен шығару тікелей 7440 Резервті құру және үмітсіз талаптарды есептен шығару бойынша шығыстар шотында жүргізіледі, және оның жазылуы. Шоттардың төленбеуі айқын боған кезде іске асады. Резервті есептеудің екі альтернативті тәсілі бар: есептеу жиілігінің сату мөлшері бойынша (көрсетілген қызметтер, өнімді өңдеу көлемінің процентік есебі бойынша) есептесу кезегінің соңында жүргізілетін Дебиторлық берешектің мөлшер барысына байланысты мерзімдер бойынша шоттар айналу тәсілі.

***Күмәнді берешектер бойынша резервтерді бағалау әдістері

Существует два метода списания сомнительной дебиторской задолженности:

Метод резервирования  предполагает создание резерва по сомни-тельным требованиям.

Метод прямого списания  предполагает списание сомнительной дебиторской задолженности на убытки хозяйствующего субъекта, когда получено подтверждение о безнадежности долгов.

Для покрытия возможных потерь, связанных со списанием безнадежной к взысканию дебиторской задолженности создаются резервы по сомнительным требованиям. 

Учет резерва ведется на счете 1290 «Резерв по сомнительным требованиям». Данный счет является   контрсчетом   к   счетам   1   раздела   подраздела   1200   «Краткосрочная дебиторскаяСогласно статьи 105 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговому кодексу) «сомнительные требования - это требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования. Сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан».

Требования, признанные сомнительными, подлежат вычету. Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении одновременно следующих условий:

1)  наличие документов, подтверждающих возникновение требований;

2)      отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы (списание) в бухгалтерском учете в предыдущих периодах.

В случае признания дебитора банкротом, помимо указанных документов, дополнительно необходимо наличие копии определения суда о завершении конкурсного производства.

При соблюдении вышеназванных условий налогоплательщик вправе отнести на вычеты сумму сомнительного требования по итогам того налогового периода, в котором вступило в законную силу определение суда о завершении конкурсного производства. Сомнительные требования относятся на вычеты в пределах размера ранее признанного дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Таким образом, согласно налоговому законодательству Республики Казахстан сомнительные требования относятся на вычеты в пределах размера ранее признанного дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг.