Органы регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации. Уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности и его функции

Для соблюдения нормативных документов в области аудита осуществляется государственный контроль за аудиторской деятельностью. Перечень контролирующих органов и их полномочия установлены в законе «Об аудиторской деятельности». Функции гос.регулирования аудиторской деят-ти осуществляет уполномоченный федеральный орган. Его ф-и: - выработка гос. политики в сфере аудита; -нормативно-правовое регулирование (утверждение федеральных правил-стандартов, правил независ-ти аудиторов и т.д.); -ведение гос. реестра саморегулируемых аудиторов России; -анализ рынка ауд. услуг и т.д.

При уполномоченном федеральном органе создается совет аудиторской деят-ти. Состав совета утверждается рук-лем уполномоченного фед. органа. Функции: 1. Рассматривает вопросы рег-я ауд. деятельности. 2. Рассматривает проекты федеральных стандартов аудита.

Саморегулируемая организация аудиторов -некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности. Некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой с даты ее включения в реестр. Требования: количество членов, не менее 700 физ.лиц или не менее 500 коммерческих организаций. Функции саморегулируемой организации: -Участвует в установленном порядке в создании, включая финансирование, и деятельности единой аттестационной комиссии. –Сообщает в уполномоченный орган отчет как членов, так и самой организации. –Подтверждает соблюдения аудитором требований об обучении и программам повышения квалификации.

13. Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения: их обязанности и права.

Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения

имеют право:

■ участвовать в аттестации на право осуществления аудиторской деятельности;

■ разрабатывать в соответствии с квалификационными требова­ниями учебные программы, планы, осуществлять профессиональную подготовку аудиторов;

■ проводить проверки качества работы своих членов самостоятель­но или по поручению уполномоченного федерального органа;

■ применять меры по итогам проверок;

■ обращаться в уполномоченный федеральный орган с ходатайством в отношении своих членов а) о наложении взыскания за несоблюдение законодательства; б) о выдаче претендентам, приостановлении действия, аннулировании квалификационных аттестатов аудиторов; в) о выдаче, приостановлении действия, аннулировании лицензии;

■ обращаться с предложениями по регулированию аудиторской деятельности;

■ содействовать развитию профессии аудитора и повышению эффективности аудиторской деятельности в Российской Федерации;

■ защищать профессиональные интересы аудиторов в органах государственной власти Российской Федерации, субъектов Россий­ской Федерации, судах, правоохранительных органах;

■ разрабатывать и издавать литературу по аудиту и сопутству­ющим услугам;

■ представлять интересы аудиторов в международных профессио­нальных организациях аудиторов;

■ осуществлять иные функции.

Профессиональные аудиторские организации должны:

■ получить аккредитацию в уполномоченном федеральном органе;

■ установить обязательные для своих членов правила (стандар­ты) осуществления профессиональной деятельности;

■ определить требования к профессиональной этике;

■ осуществлять систематический контроль за соблюдением про­фессиональных и этических норм.

В аккредитованном профессиональном аудиторском объединении должно быть не менее 1000 аттестованных аудиторов и (или) не менее 100 аудиторских организаций. В перспективе предполагается передать аккредитованным аудиторским объединениям широкие полномочия по организации и осуществлению внешнего контроля качества аудита в от­ношении аудиторских организаций и аудиторов. Предлагается, что каж­дая аудиторская организация, аудитор обязаны будут планово проходить внешний контроль качества работы не реже чем один раз в два, три года.

 

 

14. Саморегулируемые аудиторские организации: их права и обязанности. Совет по аудиторской деятельности.

ФЗ О САМОРЕГУЛИРУЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ: саморегулируемая орг-я имеет право:

1) осуществлять контроль за предприним. или профессиональной деят-тью своих членов в части соблюдения ими требований стандартов и правил саморегулируемой организации;

2) от своего имени оспаривать в установленном законодательством Российской Федерации порядке любые акты, решения и (или) действия (бездействие) органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, нарушающие права и законные интересы саморегулируемой орг-и, ее члена или членов либо создающие угрозу такого нарушения;

3) участвовать в обсуждении проектов федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, законов и иных нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации, государственных программ по вопросам, связанным с предметом саморегулирования, а также направлять в органы государственной власти Российской Федерации, органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления заключения о результатах проводимых ею независимых экспертиз проектов нормативных правовых актов;

4) вносить на рассмотрение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления предложения по вопросам формирования и реализации соответственно государственной политики и осуществляемой органами местного самоуправления политики в отношении предмета саморегулирования;

5) запрашивать в органах государственной власти Российской Федерации, органах государственной власти субъектов Российской Федерации и органах местного самоуправления информацию и получать от этих органов информацию, необходимую для выполнения саморегулируемой организацией возложенных на нее федеральными законами функций, в установленном федеральными законами порядке.

4. Саморегулируемая организация наряду с определенными частью 3 настоящей статьи правами имеет иные права, предусмотренные настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами, с учетом особенностей, установленных для предпринимательской или профессиональной деятельности определенного вида.

5. Саморегулируемая организация, ее органы управления, специализированные органы и работники обязаны соблюдать требования настоящего Федерального закона, других федеральных законов, устав саморегулируемой организации, стандарты и правила саморегулируемой организации.

6. Саморегулируемая организация не вправе осуществлять деятельность и совершать действия, влекущие за собой возникновение конфликта интересов саморегулируемой организации и интересов ее членов или создающие угрозу возникновения такого конфликта.

Согласно ст. 19 Федерального закона «Об аудиторской деятельнос­ти» при уполномоченном федеральном органе исполнительной власти определен Совет по аудиторской деятельности. Он создается для учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности и выполняет следующие функции:

■ принимает участие в подготовке и предварительном рассмотре­нии основных документов аудиторской деятельности и проектов реше­ний Минфина России;

■ разрабатывает федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, периодически их пересматривает и выносит на рассмот­рение в Минфин России;

■ рассматривает обращения и ходатайства аккредитованных про­фессиональных аудиторских объединений и вносит соответствующие рекомендации на рассмотрение в Минфин России.

В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятель­ности» большая роль в организации внешнего контроля качества и развитии аудита в России предоставляется профессиональным ауди­торским объединениям.

15. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности. Порядок выдачии аннулирования квалификационных аттестатов аудиторов. Повышение квалификации аудиторов.

Для обеспечения профессионального выполнения аудиторами своих обязанностей в Российской Федерации проводится аттестация на право осуществления аудиторской деятельности. Ее проходят все

физические лица, желающие заниматься аудиторской деятельностью самостоятельно или в составе аудиторской фирмы. Аттестации пред­шествует профессиональное обучение в учебно-методических центрах, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнитель­ной власти. Аттестация проводится в форме квалификационного экза­мена. Требования: 1.Высшее образование, полученное в Российском ВУЗе, имеющем гос. аккредитацию. 2.Наличие стажа работы по эк. или юр. специальности не менее 3 лет. 3.К аттестации не допускаются лица, осужденные приговором суда в сфере фин.-хоз. отношений. Аудитор, получивший аттестат аудитора должен повышать свою квалификацию.

При нарушении законодательства квалифицированный аттестат может быть аннулирован. Происходит это в случаях, если:

1. установлен факт получения квалифицированного аттестата аудитора с использованием подложных документов;

2. вступил в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;

3. установлен факт несоблюдения аудиторской тайны и независимости;

4. установлен факт систематического нарушения требований законодательства и федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;

5. установлен факт подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки;

6. установлен факт, что в течение 2-х календарных лет подряд аудитор не осуществлял аудиторскую деятельность;

7. аудитор нарушает требование о прохождении обучения по программам повышения квалификации.

Решение об аннулировании квал. аттестата аудитора принимается уполномоченным федеральным органом