Анализ состава и динамики прибыли предприятия

В процессе анализа доходов и расходов изучают структуру и динами­ку их изменения, определяют виды доходов и расходов, оказывающих наиболее серьезное влияние на финансовый результат организации.

Важную роль играет проведение факторного анализа выручки как основного вида доходов организации. Поскольку на величину выручки оказывают влияние объем продаж, структура производства и продаж, отпускные цены на продукцию, а на себестоимость — цены на сырье и материалы, топливо, тарифы на энергию и перевозки, уровень матери­альных и трудовых затрат, при проведении анализа оценивают влияние этих факторов.

Для анализа влияния, к примеру, ценовых факторов необходимо знать изменение цен на продукцию, сырье, материалы, которое опреде­ляется индексом изменения цен или отношением цены в отчетном пе­риоде к цене прошлого периода:

I_p = Ц1 / Ц0

где Ц1— цена единицы продукции, сырья, материалов в отчетном периоде;

Ц0 — цена единицы продукции, сырья, материалов в прошлом периоде.

 

В процессе анализа просчитываются выручка и себестоимость в со­поставимых ценах, т. е. в ценах прошлого (или базисного) периода. Для этого фактическая выручка (себестоимость) отчетного периода в дейст­вующих ценах делится на индекс изменения цен:

ВПфакт, план = ВПфакт / Ip = (Ц1 * Q1) / Ip

Сфакт, план = С1 / Ip = (с1 * Q1) / Ip

 

где Цпр1 — цена единицы продукции, сырья, материалов в отчетном периоде;

Цпр0 — цена единицы продукции, сырья, материалов в прошлом периоде;

Q1 — количество продукции, сырья, материалов в отчетном периоде;

Впфакт, план — выручка отчетного периода в ценах прошлого периода (в сопоставимых ценах);

с1 — затраты на единицу продукции, сырья, материалов в отчетном периоде;

с0 — затраты на единицу продукции, сырья, материалов в прошлом периоде;

Сфакт, план — себестоимость реализованный продукции отчетного периода в ценах прошлого периода (в сопоставимых ценах).

 

Основную часть прибыли предприятие получает от реализации про­дукции и услуг. Она зависит от объема реализации продукции (Q), ее структуры(УДi) и уровня среднереализационных цен (Цi):

ПР = ∑(Qобщ * УДi * (Цпрi – ci))

Объем реализации и структура товарной продукции могут оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж и доли рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли.

Себестоимость продукции находится в обратно пропорциональной зависимости по отношению к прибыли, а уровень среднереализационных цен — в прямо пропорциональной зависимости.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли проводят спосо­бом цепной подстановки, последовательно заменяя плановую величину каждого факторного показателя фактической.

Прибыль от реализации отдельных видов продукции анализируется на основе модели

ПРi = Q_i * (Цпрi -ci).

 

Влияние факторов рассчитывают способом цепной подстановки.

Изменение среднереализационных цен как одного из наиболее су­щественных факторов, определяющих финансовые результаты, зависит от качества продукции, рынков сбыта, конъюнктуры рынка, сроков реа­лизации и информационных процессов.

Изменение среднего уровня цены изделия за счет его качества (∆Цкач) определяется по формуле

∆Цкач = (Цн – Цп) *Qн / Qобщ

 

где Ц _н, Ц _п — цена изделия нового и прежнего качества;

Qн — объем реализации продукции нового качества;

Qобщ — общий объем реализованной продукции i-го вида за отчетный период.

 

С помощью модели ВП= ∑ (Qобщ * УДi * Цi)способа цепной подстанов­ки сравнивается сумма выручки за общий объем фактически реализо­ванной продукции i-го вида при ее фактическом и плановом сортовом составе.

По такой же методике рассчитывается изменение средней цены реа­лизации в зависимости от рынков и каналов сбыта продукции.

Влияние инфляции определяется умножением изменения цены по каж­дому виду продукции на объем реализации после изменения цены и де­лится на общее количество реализованной продукции за отчетный пе­риод:

(∑ ∆Цi * Qнов) / Qобщ

Анализ уровня и динамики прибыли деятельности организации прово­дится в несколько этапов:

■ анализируется структура и динамика изменения прибыли;

■ проводится факторный анализ показателей прибыли;

■ проводится анализ качества прибыли;

■ проводится анализ использования чистой прибыли.

 

Анализ прибыли начинается с расчета изменения суммы прибыли в абсолютном и относительном измерении.

Абсолютное изменение рассчитывается как разница между суммами прибыли в отчетном и базисном периодах.

Относительное изменение рассчитывается как процентное отноше­ние абсолютного изменения прибыли к сумме прибыли в базисном пе­риоде.

В соответствии с отчетом о прибылях и убытках прибыль от продаж рассчитывается как разница между выручкой и расходами по основной деятельности, которые включают себестоимость продукции, работ, услуг, коммерческие и управленческие расходы. Следовательно, сумма прибыли от продаж зависит от изменения выручки, себестоимости, коммерческих и управленческих расходов. Поэтому абсолютное изменение прибыли от продаж является следствием изменения названных факторов.

Факторная модель прибыли от продаж: ПРпр = ВП – С - -КР-УР,

где КР — коммерческие расходы; УР — управленческие расходы;

при этом: С = С_М +С_Т +А_М +П_Р,

 

где С_м — материальные расходы;

С_т — расходы на оплату труда, включая социальные отчисления:

А_м — расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов;

П_р — прочие расходы по обычным видам деятельности.

Влияние изменения выручки на сумму прибыли определяется сле­дующим образом:

∆ПРпр вп = (ВПфакт – ВПплан) * (ПРпр план /ВПплан)

Влияние изменения себестоимости на изменение прибыли от про­даж определяется следующим образом:

∆ПРпр с = (Сфакт/ВПфакт – Сплан/ВПплан) * ВПфакт

 

Влияние изменения коммерческих расходов на изменение прибыли от продаж определяется следующим образом:

∆ПРпр кр = (КРфакт/ВПфакт – КРплан/ВПплан) * ВПфакт

 

Влияние изменения управленческих расходов на изменение прибы­ли от продаж определяется следующим образом:

 

∆ПРпр ур = (УРфакт/ВПфакт – УРплан/ВПплан) * ВПфакт

 

 

Совокупное влияние факторов должно соответствовать абсолютному изменению прибыли:

∆ПРпр = ∆ПРпр вп + ∆ПРпр с + ∆ПРпр кр + ∆ПРпр ур

 

Далее определяется влияние факторов второго порядка (сумма затрат, включаемых в себестоимость и оказывающих косвенное влияние на при­быль от продаж в связи с непосредственным влиянием на изменение се­бестоимости).

Анализ прибыли от продаж. Прибыль от реализации продукции, или валовая прибыль (ПРвал), в целом зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:

■ объема реализации продукции в натуральных измерителях Q;

■ ее структуры УД;

■ себестоимости С;

■ уровня цен Ц.

Эти факторы оказывают положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Например, увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Ес­ли же продукция является убыточной, то при увеличении объема реали­зации происходит уменьшение суммы прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Снижение себестоимости приводит к соответствующему росту сум­мы прибыли, и наоборот. При увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Основным аналитическим способом при расчете влияния факторов на прибыль является способ абсолютных разниц.. Средняя цена, себестоимость и прибыль от единицы про­дукции рассчитываются обычно как средневзвешенные величины.

Элиминирование влияния структурных сдвигов на изменение сред­него уровня цен и себестоимости позволяет определить влияние измене­ния цен и себестоимости по каждому изделию на изменение прибыли. Расчет можно провести также способом абсолютных разниц

Изменение прибыли на единицу продукции равно алгебраической сумме влияния среднего уровня цен и себестоимости, скорректирован­ных на фактическую структуру реализации.

Таким образом, на изменение прибыли на единицу продукции ока­зали влияние следующие факторы:

■ структурные сдвиги в реализации;

■ уровень цен по видам продукции;

■ себестоимость единицы продукции по видам изделий.

На общую сумму прибыли, кроме рассмотренных факторов, оказы­вает влияние количество реализованной продукции. Исходя из формулы факторной модели прибыли влияние каждого фактора на общую сумму прибыли может быть рассчитано умножением величины влияния фак­торов на прибыль, полученную от единицы продукции, на количество реализованных изделий за отчетный период. Влияние количества реали­зованной продукции рассчитывается как произведение данного фактора на базисное значение прибыли от единицы продукции.