Тема 5. Порядок формування і облік технічних страхових резервів.
План
Види страхових резервів: принципи їх формування i відображення в обліку
Однією з умовзабезпечення виконання страховиком зобов'язань перед страхувальниками є наявність у нього страхових резервів, достатніх для майбутніх страхових виплат. Важливе значення для достовірної оцінки страхових зобов'язань має порядок формування страхових резервів та їх відображення в бухгалтерському обліку та фінансовий звітності.
Формування страхових резервів - це метод розподілу грошових потоків страхової організації який дає змогу відокремити частину коштів від доходу страховика з метою надання цій частині цільового призначення.
Шляхом формування страхових резервів втілюється основний принцип страхової діяльності: досягається еквівалентність взаємних зобов'язань страховика i страхувальників, встановлюється рівновага між майбутніми виплатами страховика та надходженнями страхових платежів від страхувальників. Враховуючи, що в основу розрахунку страхових резервів покладено оцінку майбутніх зобов'язань, їхня величина зманюється адекватно збільшенню або зменшенню вiдповiдальностi страховика. Cтpaxoвi резерви є основним складником фінансових pecypciв страховика. Джерелом утворення страхових резервів е частина страхових платежів, а саме незароблена частина нетто-премiй.
У більшості країн з розвинутим страховим ринком є загальноприйнятим поділ страхових резервів на технічні резерви (iншi, ніж резерви із страхування життя) i резерви із страхування життя. Щодо конкретних видів страхових резервів та методів їх розрахунку, то в різних країнах застосовують різні види страхових резервів і різні методи їх утворення. Найпоширенішими є такі види страхових резервів.
Резерви незароблених премій
Наявність зазначених резервів пояснюється особливостями надання страхових послуг. Taкi послуги надаються протягом терміну дії договору страхування. Договори укладаються на різні терміни, найчастіше на piк. Це означає, що договір, укладений, наприклад, у липні, буде чинним i наступного року. Але ймовірність настання страхового випадку наступного року зменшиться, зменшиться i вiдповiдальнicть страховика. Частину страхової премії вважають заробленою. Інша частина страхових премiй, отримана у поточному році, повинна бути зарезервована з метою покриття можливих збитків наступного року. Ця частина премії станом на 1 січня вважається незаробленою i мусить бути врахована у складі страхових резервів. Отже, й величина залежить від терміну дії договору наступного року. Таким чином визначаються резерви незароблених паремій на будь-яку звітну дату.
Резерви ризиків, що не минули.
Ці резерви необхідні у випадках, коли внаслідок непередбачених обставин резервів незароблених премiй буде недостатньо для виконання зобов'язань, які лишилися з минулого періоду.
Резерви неврегульованих збитків
Формуються, якщо oкpeмi збитки, заявлені протягам звітного року, не були лiквiдованi до кінця цього року. В такому випадку частина зібраних у звітному періоді премій спрямовується на формування цих резервів. Розраховуються на базі середньої суми неврегульованих збитків за ocтaннi роки.
Резерви збитків, що сталися, але не заявлені
Тaкi резерви покривають збитки, якi стались, але не були заявлені до кінця року, та можливі витрати на їх врегулювання.
Резерви катастрофічних збитків коливань збитковості
Утворюються з метою запобігання значних збитків в oкpeмi несприятливі роки. Резерви катастрофічних збитків можуть формуватися з видів страхування, умови яких передбачають зобов'язання страховика здійснити страхове відшкодування у зв'язку зі збитком внаслідок великомасштабної катастрофи.
