Правовые основы налогового контроля в РФ. Виды и сущность налоговых проверок

Налоги - это обязат-е, индивид-но безвозм-е платежи, взима-е с организ-й и физ лиц в форме отчуждения принадлежав-х им на праве собствен-и, хозяйств-го ведения или операт-го управл-я де​неж-х ср-в, в целях финанс-о обеспеч-я деятел-ти госуд-а и (или) муницип-х образ-й (ст. 8 НК РФ).

Налог-й контроль — установ-я закон-ом совок-ть приемов и спос-в деят-ти компет-х орг-в, обеспеч-х соблюд-е субъек-и налогов права налогов-го закон-ва и правил-ю исчисл-я, полноты и своевр-ти внесения налога в бюджет или внеб-е фонды. Налог-е органы РФ действ-т в соотв-и с зак-м РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налог-х органах РФ» (в ред. от 17.07.09 г.), Полож-м о Государств-й налог-й службе РФ, утвержд-м Указом Презид-а РФ от 31 дек1991 г. № 340, Налог-й кодекс (часть первая) от 09 июля 1999 г. (в ред. от 09.03.10 г.), Налоговый кодекс (часть вторая) от 5 авг 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 19.05.10 г.) и др нормат-и актами.

В состав ед-й централиз-ой системы налог-х органов РФ входят: -центр-й республик-й орган гос-о управл-я (Федер-я налог-я служба); -гос-е налог-е инспек-и по республ-м в составе РФ, краям, областям, автономм образов-м, районам, городам и районам в городах. Налог-е органы РФ, вход-е в систему федер-х орг-в исполнит-й власти, подчин-я Презид-у РФ и Правите-у РФ в лице Мин финансов.

Констит-й РФ и НК РФ закрепл-я следу-е основные принципы налогообл-я: -верхов-о представ-ой власти в установл-и налогов (ст. 57, 71, 76, 105, 106 Констит-и); -всеобщ-ть - кажд обязан платить законно установл-е налоги и сборы (ст. 57 Конст-и); -однократ-ть налогообл-я - один и тот же объект м-т облаг-я нал-и одного уровня два раза за один пер-д налогообл-я; -прямое дейст-е во времени законов, устанавлив-х налоги или ухудш-х полож-е налогопл-ов (ст. 57 Конст-и, ст. 5 НК РФ); -приоритет ратифицир-ых РФ междунар-ых норм правил налогообл-ия в случае расхожд-я их с национ-м правом (ст. 15 Конст-и РФ, ст. 7 НК РФ); -определ-ть налогообл-я - законод-е акты устанавл-т и опред-т субъект налога, объект и источник налога, ед-у налогообл-я, налог-ю став​ку, сроки уплаты налога и др

Так же одним из условий функционирования налоговой системы является эффективный налоговый контроль, осуществляемый, в том числе и путем проведения налоговых проверок. Общие правила проведения налоговых проверок (камеральных и выездных) регламентируются ст. 87 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), в соответствии, с которой проверка может быть проведена у налогоплательщика (как юридического, так и физического лица, в том числе осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), плательщика сборов и налогового агента.

К общим правилам проведения налоговых проверок относятся

Проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности проверяемых, непосредственно предшествующих году проверки;

Запрещается проведение повторных выездных проверок (в течение календарного года) по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период;

В том случае, если организация-налогоплательщик реорганизуется или ликвидируется, правило об ограничении проверок не применяется.

Повторная проверка может быть проведена также и в порядке контроля за деятельностью налогового органа его вышестоящим налоговым органом по мотивированному постановлению последнего и с соблюдением требований, предъявляемых к проведению проверки.

Существует 2 вида проверок налогоплательщиков налоговыми органами

1. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). Срок — 3 мес. Периох охвата не более 3 лет предш-х проверке. Кол-во проверок в теч года не огранич-о.

2. Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа. Срок — 2 мес, в искл случ 4-6 мес. Период охвата не более 3 лет предшес-х проверке. Кол-во проверок в теч года не более 2-х.

 

69. Налоговые правонарушения и преступления. Ответственность за их совершение.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность (ст. 106 НК РФ).

Виды налоговых правонарушений (по НК РФ):

1. нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;

2. уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

3. нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

4. непредставление налоговой декларации;

5. грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;

6. неуплата или неполная уплата сумм налога;

7. невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов;

8. несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на кот наложен арест;

9. непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;

10. неправомерная неявка свидетеля, а также неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний;

11. отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложногозаключения или осуществление заведомо ложного перевода;

12. неправомерное несообщение сведений налоговому органу.

Специальные налоговые правонарушения именуют иначе налоговыми правонарушениями банков:

1. нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику;

2. нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора;

3. неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

4. неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а также пени;

5. непредставление налоговым органам сведений о финансово хозяйственной деятельности налогоплательщиков - клиентов банка.

Налоговые преступления — это преступления, связанные с уклонением от уплаты налогов. В настоящее время уголовная ответственность за совершение налоговых преступлений в российском законодательстве предусмотрена статьями 198, 199, 199.1, 199.2 Уголовного кодекса РФ.

Обязанность каждого физического и юридического лица по уплате налогов установлена Конституцией РФ. Перечень налогов, подлежащих уплате, налоговые ставки, сроки уплаты категории налогоплательщиков предусмотрены налоговым кодексом. Однако, простая неуплата налога (недоимка) еще не является налоговым преступлением; она становится таковой, только если налоги не уплачены в крупном размере, и не уплачены они умышленно. Распространен способом совершения налоговых преступлений является внесение искаженных данных в налоговые декларации.