Тема 10. Контроль і ревізія власного капіталу

Мета заняття – проведення ревізії власного капіталу та забезпечення зобов’язань

Методичне забезпечення: робочий зошит ревізора, нормативні документи

Завдання 1. Перевірити реальність залишку на рахунку 471, сформулювати запис для включення в акт ревізії.

 

Умова. За аналітичним рахунком “Забезпечення оплати відпусток” рахунка 47 на перше січня зазначено сальдо 9105 грн. За звітом фонд оплати праці становить 800 тис. грн., середня кількість працівників за списком - 690 чол. За даними інвентаризації установлено, що на підприємстві на кінець поточного року не використано 1620 людино-днів відпустки.

____________________________

___________________________________________________________________

Завдання 2. Перевірити правильність записів в обліку, сформулювати запис для включення в акт ревізії.

Умова. Операції з виділення майнових паїв в натурі відображені на рахунках обліку:

основними Д-т К-т Сума

засобами 41 10 15000 грн.

товарно-матеріальними 41 20 560 грн.

цінностями

грошовими коштами 41 30 2456 грн.

Завдання 3. Виявити помилки допущені при зарахуванні внесків у статутний капітал підприємства. Вказати наслідки цих помилок, сформулювати запис в акт ревізії.

 

Умова. У липні 20_ р. до статутного капіталу товариства були зроблені внески в сумі 150000 грн. і відображені на рахунках бухгалтерського обліку:

Д-т 10 К-.40 60 000 грн.

Д-т 12 К-.40 4 000 грн.

Д-т 20 К-.40 26 000 грн.

Д-т 30 К-.40 5000 грн.

Д-т 31 К-.40 45 000 грн.

 

Завдання 4. Встановити порушення, сформулювати запис для включення в акт ревізії.

Умова. Підприємство викупило 500 акцій у акціонерів. Номінальна вартість однієї акції 50 грн., викупна 55 грн. 150 акцій анульовано, 200 акцій реалізовано за ціною 58 грн. за акцію. На вартість викуплених акцій складено кореспонденцію рахунків Д-т 40 К-т 301, сума 25000 грн. Емісійний дохід не визначено і не відображено в обліку

____________________________________________________

 

Тема 11. Контроль і ревізія зобов’язань

 

Мета заняття - проведення ревізії зобов’язань

Методичне забезпечення: робочий зошит ревізора, нормативні документи.

 

Завдання 1. Оцінити стан розрахунків за податком на додану вартість на підставі нижче наведених даних. Запропонувати для підприємства можливі шляхи поліпшення стану розрахунків з ПДВ. Сформулювати запис в акт ревізії.

 

Умова. Під час перевірки було встановлено розбіжності між даними бухгалтерського, податкового обліку і даними податкової декларації з податку на додану вартість.

Облік податкового зобов’язання

Період	За даними бухгалтерського обліку	За даними книги обліку продажу товарів (робіт, послуг)	За даними подат-кової декларації з ПДВ
1-й квартал	10 000	10 000	10 000
2-й квартал	20 000	15 000	15 000
3-й квартал	12 000	15 000	15 000
4-й квартал	10 000	10 000	8 000
рік	52 000	50 000	48 000

Додаткові дані: дохід від реалізації склав: за 1-й квартал 60 000 грн.

2-й квартал 120 000 грн.

3-й квартал 72 000 грн.

4-й квартал 90 000 грн.

разом за рік 342000 грн.

 

Завдання2. Встановити зміни в розмірі дебіторської і кредиторської заборгованості. Пояснити дії ревізора по дальшій перевірці заборгованості, сформулювати запис в акт ревізії.

 

Умова: Заборгованість підприємства характеризується такими даними, грн.

Назва заборгованості	На 1.01	На 1.04	На 1.07	На1.10
Розрахунки з органами соціального страхування
Розрахунки за виплатами працівникам	-
Розрахунок за податками		-	-	-
Розрахунки з дебіторами

 

Завдання 3. Виявити, які були порушення в даній ситуації. Зробити виправлення відповідно чинного законодавства, сформулювати запис в акт ревізії.

 

Умова. Підприємством придбана будівля для виробничих цілей вартістю 540000 грн., в т.ч. ПДВ 90000 грн. в квітні 20 року. При купівлі був заплачений збір на обов’язкове державне пенсійне страхування 1% в сумі 5400 грн. Будівля введена в експлуатацію як об’єкт основних виробничих фондів гр. 1.

Відображення операцій в бухгалтерському обліку

Первинний документ	Зміст господарської операції	Дебет	Кредит	Сума,грн.
Платіжне доручення	Попередня оплата за будівлю
Податкова накладна	Податковий кредит з ПДВ
Платіжне. доручення	Сплачено збір в Пенсійний Фонд
Рахунок- фактура	Отримана будівля Відображено податковий кредит з ПДВ
Бух.довідка	Списано пенсійний збір
Акт введення в експлуатацію	Введення в експлуатацію будівлі
Бух.довідка	Проведено залік заборгованостей

 

Завдання 4. Перевірити правильність утримання податку з доходів фізичних осіб. Зробити відповідні висновки і відобразити їх в акті ревізії.

 

Умова. 1.Працівнику надано відпустку з 14 серпня 200... року на 24 календарні дні.

Установлені на підприємстві терміни видачі заробітної плати - 5 і 20 числа місяця. За період з 1 по 13 серпня нараховано заробітну плату в сумі 857 грн., відпускні – 1214 грн.

При виході працівника у відпустку податок з доходів фізичних осіб утримано із суми 2071 грн. У вересні нарахована заробітна плата працівнику в сумі 985 грн.

2. Працівниця Мотринчук М. М. є самотньою матір’ю двох дітей. Її заробіток становить 2845 грн. При утриманні податку з доходів фізичних осіб бухгалтерія не застосувала податкову соціальну пільгу.

 

Завдання 5. Перевірити правильність нарахування допомоги з тимчасової втрати працездатності. Зробити відповідні висновки і відобразити їх в акті ревізії.

Умова. Працівниця (стаж роботи — 10 років) у вересні 20 року подала листок непрацездатності за період з 1 по 18 вересня. Кількість робочих днів за графіком працівниці, що підлягали оплаті: за рахунок підприємства — 4, за рахунок ФСС з ТВП — 6.

Необхідні для розрахунку дані та суму допомоги з ТН наведено в таблиці.

 

(грн.)

Місяці розра-хунко-вого періоду	Кількість фактично відпра-цьованих робочих днів	Нарахований дохід	Дохід, що був урахо-ваний при розрахунку лікарняних	Нарахована допомога з тимчасової непрацездатності
Заробітна плата	Від-пуст-кові	Матеріаль-на допомога на оздоров-лення	За рахунок підприєм-ства	За рахунок ФСС з ТВП
Березень		2 000	-	-	2 000	Розрахунок середньоденної зарплати: 12 950 грн.: 75 дн. = = 172,67 грн.
Квітень		2 000	-	-	2 000
Травень		2 000	-	-	2 000
Червень		2 000	-	-	2 000
Липень	-	-	1 950	1 000	2 950
Серпень		2 000	-	-	2 000
Разом		10 000	1 950	1 000	12 950	172,67 грн. х 4 дн. = 690,68 грн.	172,67 грн. х 6 дн. = 1 036,02 грн.

 

Завдання 6. Визначити, які порушення мали місце, зробити вірні розрахунки, зробити висновки та записати в акт ревізії.

Умова. Підприємство виплачує за договором своєму працівнику 800 грн. на місяць (у тому числі 300 грн. компенсація за знос майна) за оренду автомобіля, що використовується для послуг керівника підприємства. Заробітна плата працівника 1654 грн. Бухгалтер визначив сукупний доход фізичної особи 2454

грн. З цієї суми були проведені всі утримання і нарахування на соціальні заходи.