Осуществление таможенными органами и их должностными лицами контрольных действий в отношении валютных операций при таможенном оформлении товаров является важным элементом механизма валютного контроля. Данные действия производятся в соответствии с разработанными ФТС РФ на основе действующего законодательства Методическими рекомендациями по осуществлению таможенными органами валютного контроля и контроля за исполнением внешнеторговых бартерных сделок (письмо ФТС РФ от 12.07.2007 № 01-06/25927).
Осуществляя таможенное оформление и таможенный контроль товаров, должностные лица таможенных органов выполняют в целях валютного контроля следующие функции:
1) проверку наличия документов, необходимых для этих целей (внешнеторговый контракт, паспорт сделки, справка о валютных операциях и др.);
2) проверку соответствия условий внешнеторговых контрактов и иных документов, на основании которых производится таможенное оформление, требованиям валютного законодательства РФ, а также правовых актов в области регулирования внешнеторговых бартерных сделок;
3) проверку соблюдения порядка оформления паспорта сделки, представленного при таможенном оформлении;
4) проверку соблюдения правил заявления в таможенной декларации сведений, необходимых для целей валютного контроля и контроля за исполнением внешнеторговых бартерных сделок;
5) передачу в подразделение таможни, отвечающее за валютный контроль, сведений о предполагаемых нарушениях валютного законодательства, в том числе не входящих в компетенцию таможенных органов;
6) оформление и передачу в Росфиннадзор протоколов об административных правонарушениях (АП), в основном связанных с перемещением наличной иностранной валюты через таможенную границу РФ.
При проведении документального контроля соблюдения условий выпуска товаров должностные лица таможенных органов проверяют следующие сведения, заявленные для целей валютного контроля в грузовой таможенной декларации (ГТД), оформленной на бланках формы ТД1, ТД2, ТД3, ТД4:
· о российском лице, заключившем соответствующий внешнеэкономический договор (сделку), либо о лице, перемещающем товар через таможенную границу РФ, без заключения соответствующих договоров или в рамках односторонних внешнеэкономических сделок (графа 9 ГТД);
· код валюты (левый подраздел графы 22 ГТД);
· стоимость товарной партии, подлежащая оплате в соответствии с условиями договора, либо компенсации в виде встречных представлений товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности (правый подраздел графы 22 ГТД);
· сведения о номере паспорта сделки (ПС) или паспорта бартерной сделки (ПСб) или номере ГТД, в которой заявлялся номер соответствующего ПС/ПСб, если в отношении декларируемых товаров изменяется предшествующий таможенный режим, либо ИНН соответствующей кредитной организации, через счета в которой осуществляются расчеты по договору (графа 28 ГТД, сведения в верхней строке под номером 1);
· код формы расчетов и особенностей внешнеэкономической сделки (договора), коды характера сделки с декларируемыми товарами и особенностей расчетов за декларируемые товары и код клиринговой валюты (графа 28 ГТД, сведения в нижней строке под номером 2);
· цена товара (графа 42 ГТД для ввозимых (ввезенных) товаров и/или выпущенных для свободного обращения, для вывозимых товаров);
· реквизиты внешнеэкономического договора и иных документов, составленных при совершении сделки, а в случае совершения односторонней внешнеэкономической сделки – иных документов, выражающих содержание таких сделок (графа 44 ГТД, сведения под номером 4).
Если заявленные в ГТД сведения не подтверждаются должным образом, таможенным органом могут быть запрошены дополнительные документы и сведения.
Особой процедурой в действиях должностного лица таможенного органа при проверке им таможенной декларации, поданной с представлением ПС, является: 1) проверка его подлинности, в том числе соответствие контракту; 2) проверка соблюдения правил его оформления, установленных Инструкцией № 117-И.
Проверка достоверности (подлинности ПС) и его соответствие договору осуществляется на основе сверки:
· основных реквизитов договора и ПС, позволяющих произвести их однозначную идентификацию;
· представленного ПС (копии ПС) его электронной копии, содержащейся в электронной базе данных паспортов сделок, получаемой из ФТС России;
· копии ПС его оригиналу (при необходимости с учетом изданных профилей риска по валютному контролю) с возвратом оригинала декларанту;
· оттиска печати уполномоченного банка на ПС (на копии ПС) с образцом оттиска печати, содержащимся в Карточках образцов оттисков печатей уполномоченных банков, используемых для целей валютного контроля, направляемых ФТС России в региональные таможенные управления и таможни.
Проверка соблюдения порядка оформления ПС осуществляется по следующим критериям:
· соблюдение установленной формы ПС, в том числе перечня граф, наличие подписей и печатей, его удостоверяющих;
· правильность формирования номера ПС;
· соответствие реквизитов уполномоченного банка, оформившего ПС (наименование, номер лицензии, код ОГРН, адрес), сведениям, содержащимся в электронном справочнике уполномоченных банков (BANKLIST), направляемом ГНИВЦ ФТС России;
· реквизиты экспортера (импортера) – в объеме, достаточном для его идентификации.
