18. Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, кроме раздела титульного листа "Заполняется работником налогового органа".
19. Показатель ИНН, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати знакомест, отведенной для записи показателя "ИНН" налогоплательщиками, представляющими декларацию на бумажном носителе, заполняется слева направо, начиная с первого знакоместа, в последних двух знакоместах ставится прочерк.
При заполнении показателей "ИНН" и "КПП" (код причины постановки на учет) указываются:
а) для организации:
ИНН и КПП по месту нахождения организации согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме № 12-1-7, утвержденной Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 27 ноября 1998 г. № ГБ-3-12/309 "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован Минюстом России 22 декабря 1998 г., регистрационный номер 1664) с изменениями, внесенными Приказами Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 24 декабря 1999 г. № АП-3-12/412 (зарегистрирован Минюстом России 10 марта 2000 г., регистрационный номер 2145) и от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178 (зарегистрирован Минюстом России 24 марта 2004 г., регистрационный номер 5685), или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме № 09-1-2, утвержденной Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178.
Для крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме № 9-КНС, утвержденной Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 31 августа 2001 г. № БГ-3-09/319 "Об утверждении порядка определения особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков - российских организаций" (зарегистрирован Минюстом России 25 сентября 2001 г., регистрационный номер 2950) с изменениями, внесенными Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 8 апреля 2003 г. № БГ-3-09/171 (зарегистрирован Минюстом России 29 апреля 2003 г., регистрационный номер 4460), Приказом Федеральной налоговой службы от 26 апреля 2005 г. № САЭ-3-09/178@ (зарегистрирован Минюстом России 25 мая 2005 г., регистрационный номер 6638), решением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25 ноября 2004 г., № 7448/04), либо Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме № 9-КНУ, утвержденной Приказом Федеральной налоговой службы от 26 апреля 2005 г. № САЭ-3-09/178@.
ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации, указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме № 2401ИМД и (или) Информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме № 2201И, утвержденных Приказом Министерство Российской Федерации по налогам и сборам от 7 апреля 2000 г. № АП-3-06/124 "Об утверждении положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций" (зарегистрирован Минюстом России 2 июня 2000 г., регистрационный номер 2258).
ИНН и КПП по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации и имеющей недвижимое имущество и транспортные средства на территории Российской Федерации, указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме № 2401ИМД и (или) Информационного письма об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств по форме № 2202ИМ, утвержденных Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 7 апреля 2000 г. № АП-3-06/124.
б) для индивидуального предпринимателя:
ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме № 12-2-4, утвержденной Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 27 ноября 1998 г. № ГБ-3-12/309, или со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме № 09-2-2, утвержденной Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178.
20. При представлении в налоговый орган первичной декларации по показателю "Номер корректировки" проставляется "0--", при представлении уточненной декларации - указывается "номер корректировки", отражающий, какая по счету уточненная декларация представляется в налоговый орган (например, "1--", "2--" и т.д.).
21. Показатель "Налоговый период (код)" заполняется в соответствии с кодами, определяющими налоговый период, приведенными в приложении № 1 к настоящему Порядку.
22. При заполнении показателя "Отчетный год" указывается год, за налоговый период которого представлена декларация.
23. При заполнении показателя "Представляется в налоговый орган (код)" отражается код налогового органа, в который представляется декларация.
24. В показателе "По месту нахождения (учета) (код)" указывается значение кода 400. Это значение кода означает, что декларация представляется по месту постановки на учет налогоплательщика.
25. При заполнении показателя "налогоплательщик" отражается наименование организации либо наименование отделения иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации, которое уполномочено иностранной организацией представлять налоговые декларации и уплачивать налог и (или) акциз в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации отделений иностранной организации, а в случае представления декларации индивидуальным предпринимателем указываются его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность).
26. Показатель "Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД" заполняется согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД).
27. При заполнении показателя "Номер контактного телефона" отражается номер контактного телефона налогоплательщика.
28. При заполнении показателя "На _______ страницах" отражается количество страниц, на которых составлена декларация.
29. При заполнении показателя "с приложением подтверждающих документов и (или) их копий на _______ листах" отражается количество листов подтверждающих документов и (или) их копий, в том числе количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления указанных деклараций представителем налогоплательщика).
30. В Разделе титульного листа "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:" указывается:
1 - если документ представлен налогоплательщиком;
2 - если документ представлен законным или уполномоченным представителем налогоплательщика в соответствии со статьями 27 и 29 Кодекса.
При заполнении декларации организациями - указывается построчно фамилия, имя и отчество руководителя организации полностью (в поле "фамилия, имя, отчество"), ставится его подпись (в месте, отведенном для подписи), которая заверяется печатью организации и проставляется дата подписания.
При заполнении декларации индивидуальными предпринимателями ставится подпись индивидуального предпринимателя в месте, отведенном для подписи, и дата подписания.
При заполнении декларации организацией - представителем налогоплательщика указываются наименование организации-представителя (в поле "наименование организации - представителя налогоплательщика"), построчно фамилия, имя и отчество руководителя уполномоченной организации полностью (в поле "фамилия, имя, отчество"), ставится его подпись (в месте, отведенном для подписи), которая заверяется печатью организации, проставляется дата подписания.
При заполнении декларации физическим лицом - представителем налогоплательщика указывается построчно фамилия, имя и отчество физического лица полностью (в поле "фамилия, имя, отчество"), ставится его подпись (в месте, отведенном для подписи), проставляется дата подписания.
При заполнении декларации представителем налогоплательщика указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика. При этом к декларации прилагается копия указанного документа.
Подпись руководителя организации, индивидуального предпринимателя либо их представителей и дата подписания проставляются также в разделах 1, 2 декларации в поле "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю".
31. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит следующие сведения о декларации: коде способа и виде представления (в соответствии со справочником, приведенным в приложении 2 к настоящему Порядку); количестве страниц декларации; количестве листов подтверждающих документов и (или) их копий, приложенных к декларации; дате представления декларации и номере, под которым зарегистрирована декларация. Все показатели данного раздела заполняются работником налогового органа. Отражаются фамилия, имя, отчество работника налогового органа и ставится его подпись.
IV. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗДЕЛА 1 ДЕКЛАРАЦИИ "СУММА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, ПОДЛЕЖАЩАЯ УПЛАТЕ В БЮДЖЕТ В ОТНОШЕНИИ ТОВАРОВ, ИМПОРТИРОВАННЫХ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ С ТЕРРИТОРИИ ГОСУДАРСТВ – ЧЛЕНОВ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА"
32. Раздел 1 декларации включает в себя показатели сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, с отражением кода бюджетной классификации Российской Федерации (далее - код бюджетной классификации), на который подлежат зачислению суммы налога при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств-членов таможенного союза, а также стоимость импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза товаров, не подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаемых от налогообложения).
33. При заполнении раздела 1 декларации отражаются ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
33.1. По строке 010 отражается код согласно ОКАТО.
33.2. По строке 020 отражается соответствующий код бюджетной классификации.
33.3. По строке 030 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении импортированных товаров, принятых на учет в отчетном месяце, или по которым в отчетном месяце наступил срок лизингового платежа, предусмотренный договором (контрактом) лизинга.
Моментом определения налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 2 Протокола является дата принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством Российской Федерации) или в соответствии с пунктом 3 статьи 2 Протокола (при ввозе товаров (предметов лизинга) по договору (контракту) лизинга, предусматривающему переход права собственности на них к лизингополучателю) - дата оплаты лизингового платежа, предусмотренная договором (контрактом) лизинга (независимо от фактического размера и даты осуществления платежа).
Налоговая база определяется в соответствии с положениями пунктов 2 и 3 статьи 2 Протокола.
Сумма налога, отражаемая по строке 030, должна соответствовать сумме строк 031, 032, 033, 034 и 035 раздела 1 декларации.
Сумма налога, отражаемая по строке 030, должна соответствовать сумме итоговых строк граф 20 таблиц заявлений (приложение 1 к Протоколу об обмене), представляемых в соответствии с пунктом 8 статьи 2 Протокола одновременно с декларацией.
По строке 031 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении приобретенных товаров. По данной строке не отражаются суммы налога, отраженные в строках 032-035 раздела 1 декларации.
По строке 032 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении продуктов переработки.
По строке 033 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении товаров, являющихся результатом выполнения работ.
По строке 034 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей).
По строке 035 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении товаров (предметов лизинга), ввозимых по договору (контракту) лизинга.
По строке 040 отражается стоимость импортированных товаров, которые не подлежат налогообложению налогом (освобождаются от налогообложения) при их ввозе на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза в соответствии с положениями главы 21 Кодекса.
V. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗДЕЛА 2 "СУММА АКЦИЗА, ПОДЛЕЖАЩАЯ УПЛАТЕ В БЮДЖЕТ В ОТНОШЕНИИ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ, ИМПОРТИРОВАННЫХ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ С ТЕРРИТОРИИ ГОСУДАРСТВ - ЧЛЕНОВ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА"
35*. Раздел 2 декларации включает в себя показатели сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, с отражением кода бюджетной классификации, на который подлежат зачислению суммы акциза при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза.
* Нумерация пунктов приведена в соответствии с официальным текстом документа. – Примеч. редакции.
При заполнении раздела 2 декларации необходимо отразить:
ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
По строке 010 отражается код согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО).
По строке 020 отражается соответствующий код бюджетной классификации.
По строке 030 отражается общая сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет и зачислению на отраженный в строке 020 код бюджетной классификации.
Если налогоплательщик осуществляет расчет сумм акциза по нескольким видам подакцизных товаров, суммы акциза по которым подлежат зачислению на разные коды бюджетной классификации, то количество листов раздела 2 декларации должно соответствовать количеству кодов бюджетной классификации.
В графе 040 отражается код вида подакцизного товара в соответствии со Справочником кодов видов подакцизных товаров (СКПТ), приведенным в приложении 3 к настоящему Порядку.
В графе 050 отражается код единицы измерения налоговой базы, в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения (ОКЕИ) согласно приложению 4 к настоящему Порядку.
В графе 060 отражается налоговая база, определяемая в соответствии с пунктом 4 статьи 2 Протокола. Объем импортированных подакцизных товаров отражается:
в литрах по этиловому спирту, спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции и пиву. При этом по этиловому спирту, спиртосодержащей продукции и алкогольной продукции налоговая база (объем ввезенной продукции) отражается в пересчете на безводный этиловый спирт. Пересчет налоговой базы на безводный этиловый спирт производится в приложении к декларации;
в лошадиных силах (1 л. с. = 0,75 кВт) по автомобилям легковым, мотоциклам. Для определения мощности двигателя в лошадиных силах следует значение указанного показателя в киловаттах (кВт) разделить на 0,75. Общая мощность двигателей легковых автомобилей, мотоциклов по каждому виду подакцизных товаров определяется в приложении к декларации;
в тоннах по нефтепродуктам.
Количество строк в графах 040, 050, 060 должно соответствовать количеству видов подакцизных товаров, рассчитанные суммы акциза по которым зачисляются на один код бюджетной классификации, указанный по строке 020.
VI. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЯ К ДЕКЛАРАЦИИ "РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ВИДУ ПОДАКЦИЗНОГО ТОВАРА"
36. Приложение к декларации заполняется в отношении подакцизных товаров, ставка акциза на которые установлена в расчете на безводный этиловый спирт, а также по автомобилям легковым и мотоциклам. Приложение заполняется отдельно на каждый вид подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза.
При заполнении приложения к декларации необходимо отразить:
ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
Код вида подакцизного товара в соответствии со Справочником кодов подакцизных товаров (СКПТ), приведенному в приложении 3 к настоящему Порядку.
Код единицы измерения налоговой базы в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения (ОКЕИ) согласно приложению 4 к настоящему Порядку.
В графе 1 отражается процентное содержание этилового спирта в подакцизной продукции согласно нормативно-технической документации, по которой изготавливается продукция, или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла.
В графе 2 по каждой строке отражается объем (количество) подакцизной продукции:
по товарам, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, - в литрах физического объема;
по автомобилям легковым и мотоциклам - в штуках.
В графе 3 осуществляется пересчет налоговой базы на безводный этиловый спирт (в литрах) или рассчитывается общая мощность легковых автомобилей, мотоциклов (в лошадиных силах).
