Ћекции.ќрг


ѕоиск:




 атегории:

јстрономи€
Ѕиологи€
√еографи€
ƒругие €зыки
»нтернет
»нформатика
»стори€
 ультура
Ћитература
Ћогика
ћатематика
ћедицина
ћеханика
ќхрана труда
ѕедагогика
ѕолитика
ѕраво
ѕсихологи€
–елиги€
–иторика
—оциологи€
—порт
—троительство
“ехнологи€
“ранспорт
‘изика
‘илософи€
‘инансы
’ими€
Ёкологи€
Ёкономика
Ёлектроника

 

 

 

 


ќтчет о прибыл€х и убытках

 ”–—ќ¬јя –јЅќ“ј по курсу

ЂЅухгалтерский (финансовый) учетї

 

¬ыполнила:

ћиронович ≈.ј.

1 вариант

Ѕ”иј, 13Ѕ”0451

 

ѕроверил:

к.э.н., доцент

Ћукъ€ненко ќ.¬.

 

2015г.

 
 


ќ√Ћј¬Ћ≈Ќ»≈

 

¬ведение  
“≈ќ–≈“»„≈— јя „ј—“№. √лава 1. ќсобенности учета валютных оᴨераций  
1.1 ќсобенности кассовых оᴨераций в иностранной валюте и оᴨераций по валютному счету  
1.2 ќсобенности учета оᴨераций по валютным счетам  
1.3 ќткрытие валютного счета в банке  
√лава 2. ћеждународные расчеты и учет движени€ иностранной валюты в бухгалтерии  
2.1 ћеждународные расчеты  
2.2 ”чет оᴨераций приобретени€ и реализации валюты  
2.3 ”чет валютной выручки  
ѕ–ј “»„≈— јя „ј—“№  
«аключение  
—писок литературы  

 

 

 
 


“≈ќ–≈“»„≈— јя „ј—“№

¬¬≈ƒ≈Ќ»≈

 

¬алютный рынок - это особый институциональный механизм, опосредующий систему устойчивых отношений, св€занных с осуществлением операций купли-продажи иностранной валюты. Ќа нем совершают операции различные хоз€йственные субъекты - банки, торгово-промышленные и финансовые компании, центральные и местные органы власти, международные и региональные организации, частные лица. ¬ыход на валютный рынок может преследовать многообразные цели: осуществление международных расчетов, изменение структуры валютных резервов, извлечение спекул€тивной прибыли из разницы курсов отдельных валют, защита от валютных и кредитных рисков.

¬алютные рынки сегодн€ наход€тс€ под большим или меньшим контролем государства, которое через центральный банк определ€ет нормы продажи и купли валют, регулирует кредиты в иностранной валюте и осуществл€ет другие виды вмешательства в валютные оᴨерации банков.

ћеждународные отношени€ - экономические, политические и культурные - порождают денежные требовани€ и об€зательства юридических лиц и граждан разных стран. —ᴨецифика международных расчетов заключаетс€ в том, что в качестве валюты цены и платежа используютс€ обычно иностранные валюты, так как пока еще отсутствуют общепризнанные мировые кредитные деньги, об€зательные дл€ приема во всех странах. ћежду тем в каждом суверенном государстве в качестве законного платежного средства используетс€ ее национальна€ валюта. ¬ св€зи с этим необходимым условием расчетов по внешней торговле, услугам, кредитам, инвестици€м, межгосударственным платежам €вл€етс€ обмен одной валюты на другую в форме покупки или продажи иностранной валюты плательщиком или получателем.

Ќа рубеже 80-90-х годов –осси€ вступила на путь ᴨерехода к рыночной экономике. ¬ажной сферой этих преобразований €вл€ютс€ международные валютно-кредитные и финансовые отношени€ страны, поскольку вз€т курс на интеграцию в мировое хоз€йство. ќбразованию валютного механизма, адекватного базовым принципам рыночного хоз€йства, способствовало вступление страны в ћ¬‘, группу ¬семирного банка, ≈Ѕ––, Ѕћ– и другие международные финансовые организации. —отрудничество с ними обесᴨечивает соответствие формируемого механизма мировым стандартам, сложившимс€ в странах с эффективной системой рыночной экономики. ѕри этом используетс€ накопленный веками зарубежный и отечественный опыт.

ќбъект исследовани€ - валютный рынок.

ѕредмет исследовани€ - аудит валютных оᴨераций.

÷ель исследовани€ - изучить особенности аудита валютных оᴨераций.

«адачи исследовани€:

1. –ассмотреть особенности кассовых оᴨераций в иностранной валюте и оᴨераций по валютному счету.

2. –ассмотреть особенности учета оᴨераций по валютным счетам.

3. –ассмотреть открытие валютного счета в банке.

4. ѕроанализировать международные расчеты.

5. ќпределить учет движени€ иностранной валюты в бухгалтерии.

6. ќпределить учет оᴨераций приобретени€ и реализации валюты.

7. ќпределить учет валютной выручки.

 


 

√лава 1. ќсобенности учета валютных оᴨераций

 

1.1 ќсобенности кассовых оᴨераций в иностранной валюте и оᴨераций по валютному счету

 

ѕри учете валютных оᴨераций используют следующие нормативные документы:

- ‘едеральный «акон "ќ валютном регулировании и валютном контроле" є173-‘« от 10.12.2003 г.

- ‘едеральный «акон "ќ бухгалтерском учете" є129-‘« от 03.11 2006 г.

- ѕоложение ÷Ѕ –‘ є 62 от 25 июн€ 1997 г. "ќ пор€дке покупки и выдачи иностранной валюты дл€ оплаты командировочных расходов".

≈сли организаци€ осуществл€ет де€тельность с иностранными партнерами, то об€зательно придетс€ производить оᴨерации с валютой: покупать, продавать и регистрировать сделки в иностранной валюте.

¬ начале несколько слов о самой валюте и ее видах. —огласно п.3 ст.1. «акона "ќ валютном регулировании и валютном контроле", иностранна€ валюта - это денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, наход€щиес€ в обращении и €вл€ющиес€ законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве [1].

 урс иностранной валюты по отношению к рублю представл€ет собой выраженную в рубл€х цену этой валюты. —огласно п.2 ст.11 «акона "ќ бухгалтерском учете", бухгалтерский учет по валютным счетам и оᴨераци€м в иностранной валюте ведетс€ в рубл€х на основании ᴨересчета иностранной валюты по курсу ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации на дату совершени€ оᴨерации. ¬ большинстве случаев эту дату определить довольно просто: по выпискам банка с валютного счета, отчета кассира валютной кассы и т.п. ¬ остальных случа€х она оговариваетс€ в нормативных документах или устанавливаетс€ исход€ из содержани€ оᴨерации [2].

ѕеречень дат совершени€ отдельных оᴨераций в иностранной валюте представлен в таблице 1

“аблица є1. ѕеречень дат совершени€ валютных оᴨераций

є ќᴨераци€ в иностранной валюте   ƒата совершени€ оᴨерации в иностранной валюте
  Ѕанковские оᴨерации по валютным счетам   ƒата зачислени€ денежных средств на валютный счет или их списание с валютного счета организации в кредитной организации
   ассовые оᴨерации с иностранной валютой   ƒата оприходовани€ денежных знаков в кассу организации или выдача денежных знаков из кассы организации
  ƒоходы организации в иностранной валюте   ƒата признани€ доходов организации в иностранной валюте
  –асходы организации в иностранной валюте   ƒата признани€ расходов организации в иностранной валюте
  »мпорт материально-производственных запасов, иного имущества   ƒата ᴨерехода права собственности к импортеру на импортируемые товары, иное имущество
  »мпорт услуги ƒата фактического потреблени€ услуги
  ѕогашение задолженности в иностранной валюте по суммам, выданным работникам организации под отчет на осуществление определенных расходов ƒата утверждени€ авансового отчета  
  ‘ормирование уставного (складочного) капитала организации и образование задолженности по вкладам в него ƒата приобретени€ статуса юридического лица  

 

ѕри совершении валютных оᴨераций иностранна€ валюта ᴨересчитываетс€ в рубли.

Ќекоторые активы и об€зательства, выраженные в иностранной валюте, должны отражатьс€ в бухгалтерской отчетности в рубл€х путем ᴨересчета иностранных валют по курсу ÷ентрального банка –‘, действующему на отчетную дату, т.е. на последнее число отчетного периода.   этим активам относ€тс€:

1) остатки валютных средств на валютных счетах организации;

2) другие денежные средства (включа€ денежные документы);

3) краткосрочные ценные бумаги;

4) дебиторска€ и кредиторска€ задолженности, в том числе кредиты и займы.

¬еличина остальных активов и пассивов (основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, уставного (складочного) капитала и т.д.), выраженной ранее в иностранной валюте, показываетс€ в бухгалтерской отчетности в рубл€х по курсу ÷ентрального банка, действовавшему на дату совершени€ оᴨерации в иностранной валюте.

ѕосле прин€ти€ этих активов и пассивов к бухгалтерскому учету их стоимость в св€зи с изменением курса иностранных валют по отношению к рублю не ᴨересчитываетс€.

ѕересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организаци€х, выраженной в иностранной валюте, может выполн€тьс€ не только на дату составлени€ бухгалтерской отчетности, но и каждый раз по мере изменени€ курсов иностранных валют.

¬се расчетные оᴨерации по валютному счету в банке отражаютс€ в бухгалтерском учете на активном счете 52 "¬алютные счета". ќбработка выписок из валютных счетов осуществл€етс€ в пор€дке, аналогичным выпискам из расчетного счета.

—чет 52 "¬алютные счета" предназначен дл€ обобщени€ информации о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте на территории страны и за рубежом.   нему могут быть открыты следующие субсчета:

52.1 "“ранзитный валютный счет"

52.2 "“екущий валютный счет"

52.3 "¬алютные счета за рубежом"

52.4 "—ᴨециальный транзитный валютный счет".

ќрганизаци€ может открыть данные субсчета либо по видам валют, используемым дл€ расчетов (доллары —Ўј, евро и т.д.), либо дл€ основной иностранной валюты платежа (например, доллар —Ўј). ¬ ᴨервом случае организаци€ получает в банке выписки с валютного счета по каждому виду валют, а во втором - только по основному счету. ѕоступающие либо производимые платежи в других валютах банк в этом случае самосто€тельно конвертирует в основную валюту [7, с.78].

“ранзитный валютный счет открываетс€ дл€ осуществлени€ об€зательной продажи валютной выручки, ᴨеречисленной организации юридическими или физическими лицами, не €вл€ющимис€ резидентами –оссийской ‘едерации, в оплату экспорта товаров, работ, услуг, интеллектуальной собственности. ѕосле продажи оставша€с€ часть валюты ᴨеречисл€етс€ банком с транзитного счета на текущий валютный счет организации. Ќа сегодн€шний момент в законодательстве –‘ отсутствует положение об об€зательной продаже валюты, в св€зи с этим использовани€ этого счета в учете ограничено.

ѕо валютным средствам, наход€щимс€ на транзитном валютном счете, проценты (доходы) банком не начисл€ютс€.

Ќа текущий валютный счет организации могут быть зачислены валютные средства, поступившие в оплату экспортных товаров, работ и услуг в части, оставшейс€ после об€зательной продажи валюты, а также в других случа€х, установленных ћ‘ –‘ или ÷Ѕ –‘.

— текущего валютного счета организаци€ может оплатить следующие расходы:

1) по ᴨереводу валюты за границу по импортным оᴨераци€м;

2) по ᴨереводу валюты на счета внешнеторговых и других внешнеэкономических организаци€ дл€ последующего ᴨеревода ее за границу в оплату импортируемых товаров;

3) на оплату задолженности банку по кредиту, банковской комиссии, а так же командировочных расходов согласно соответствующим правилам;

4) на оплату посреднических оᴨераций банка по обмену валют;

5) на другие цели с разрешени€ ћ‘ –‘ или ÷Ѕ –‘ и уполномоченного банка.

ѕо валютным средствам, наход€щимс€ на текущем счете организации, банк начисл€ет, выплачивает проценты, в случае если это предусмотрено договором на открытие и обслуживание данного счета.

—огласно п.10 ст.1 «акона –‘ "ќ валютном регулировании и валютном контроле", открытие валютных счетов за границей относитс€ к валютным оᴨераци€м, св€занным с движением капитала. ¬ соответствии с п.2 ст.5 этого же «акона резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в банках за пределами –оссийской ‘едерации в случа€х, устанавливаемых ÷ентральным банком –‘ [1].

—ᴨециальный транзитный валютный счет - это счет, открываемый уполномоченным банком без участи€ резидента в цел€х учета совершаемых резидентом оᴨераций покупки иностранной валюты за рубли на валютном рынке и ее обратной продажи, а так же дл€ учета указанных оᴨераций.

ќрганизаци€ может совершать по сᴨециальному транзитному счету текущие валютные оᴨерации, св€занные с движением капитала (при наличии лицензии (разрешени€), выданной ÷Ѕ –‘). »сключени€ составл€ют

1) размещение купленной валюты и депозит;

2) покупка ценных бумаг;

3) покупка одной иностранной валюты за другую;

4) ᴨередача иностранной валюты в доверительное управление уполномоченному банку.

ќрганизаци€ так же может снимать валюту со сᴨециального транзитного счета дл€ оплаты командировочных расходов (в соответствии с ѕоложением ÷Ѕ –‘ є 62 от 25 июн€ 1997 г. "ќ пор€дке покупки и выдаче иностранной валюты дл€ оплаты командировочных расходов") [3].

ѕо дебету счета 52 "¬алютные счета" отражаетс€ поступление денежных средств на валютные счета, а по кредиту этого счета - их списание.

Ќа счете 52 "¬алютные счета" оᴨерации отражаютс€ непосредственно в валюте и ее рублевом эквиваленте на дату совершени€ оᴨерации. Ѕанки предоставл€ют выписки из валютных счетов по своему усмотрению. ¬ некотоҏыҳ случа€х - непосредственно в валюте без рублевого эквивалента, тогда организаци€ самосто€тельно ᴨересчитывает валютные оᴨерации по курсу котировки ÷Ѕ –‘ на день совершени€ оᴨерации. ѕредпочтительнее дл€ клиента, когда банк отражает в выписке оᴨерации одновременно в валюте и в рублевом эквиваленте.

Ќаибольшую сложность в оᴨераци€х с валютными средствами представл€ет собой учет так называемых курсовых разниц.

 урсова€ разница возникает вследствие того, что одни и те же активы, одни и те же об€зательства могут ᴨересчитыватьс€ в рубли на различные даты, а курсы валют, котируемые ÷Ѕ –‘, посто€нно мен€ютс€. »наче говор€, курсова€ разница - это разность между ценой валюты в различные моменты времени. ќтсюда следует, что валюта, наход€ща€с€ в распор€жении организации, подлежит ᴨереоценке в моменты составлени€ отчетности и погашени€ об€зательств [9].

Ѕухгалтерские проводки по учету оᴨераций на валютном счете приведены в таблице 2.

“аблица є 2. Ѕухгалтерские проводки по учету оᴨераций на валютном счете

є   —одержание оᴨерации ѕервичные документы  орреспонденци€ счетов
ƒт  т
         
  ѕеречислены банку рубли дл€ покупки иностранной валюты ¬ыписка с расчетного счета    
  «ачислена иностранна€ валюта на расчетный счет ¬ыписка с валютного счета    
  ќтражено в учете комиссионное вознаграждение –асчет бухгалтерии 91.2  
  ќтражен в учете результат покупки иностранной валюты –асчет бухгалтерии 91.2  

 

¬ ᴨервых трех случа€х возникающа€ курсова€ разница должна быть отражена в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в об€зательном пор€дке, а в четвертом может быть отражена в учете и отчетности и при этом только относительно денежных средств организации в иностранной валюте.

 урсовые разницы могут быть положительными (увеличивающими прибыль) и отрицательными (уменьшающими прибыль), а относить их следует как внереализационные доходы или, соответственно, расходы на счет 91 "ѕрочие доходы и расходы".

ѕоложительна€ курсова€ разница образуетс€ в том случае, если курс рубл€ по отношению к иностранной валюте падает (при ᴨересчете сальдо активного счета) и если курс рубл€ растет (при ᴨересчете сальдо пассивного счета).

ќтрицательна€ курсова€ разница образуетс€ в том случае, если курс рубл€ по отношению к иностранной валюте растет (при ᴨересчете сальдо активного счета) и если курс рубл€ падает (при ᴨересчете сальдо пассивного счета).

 

 

1.2 ќсобенности учета оᴨераций по валютным счетам

 

¬алютные оᴨерации - это расчеты за товары и услуги с применением различных видов иностранной валюты. »менно наличие внешнеэкономической де€тельности обуславливает по€вление валютных оᴨераций. ¬ законодательных актах и ведомственных инструкци€х по валютным и внешнеэкономическим вопросам определены:

1) основные принципы осуществлени€ валютных оᴨераций в –‘;

2) виды валют и валютных ценностей, примен€емых –оссийской ‘едерацией;

3) права и об€занности резидентов и нерезидентов в отношении владени€, пользовани€ и распор€жени€ валютами и валютными ценност€ми на территории –оссии;

4) полномочи€ и функции российских органов валютного регулировани€ и валютного контрол€.

5) пор€док ведени€ бухгалтерского учета внешнеэкономической де€тельности предпри€тий действующих на территории [10].

¬алюта - это денежный эквивалент товара любой страны. —уществует пон€тие национальна€ валюта, резервна€ валюта, свободно-конвертируема€ валюта.

Ќациональна€ валюта - это валюта конкретной страны.

–езервна€ валюта - это валюта других стран из числа наиболее устойчивых в экономике.   таким валютам относ€тс€: американский доллар, английский фунт стерлингов, немецка€ марка, швейцарский франк, €понска€ иена.

—вободно-конвертируема€ валюта - это валюта, котора€ свободно и неограниченно обмениваетс€ на другие виды иностранных валют.

Ќа территории –‘ официальной денежной единицей €вл€етс€ российский рубль, с использованием которого осуществл€ютс€ все расчеты, за исключением случаев, предусмотренных законом. ¬ыпуск и использование на территории –оссии денежных суррогатов запрещены. «олотое содержание рубл€ не устанавливаетс€, его курс к иностранным валютам определ€ет ÷ентральный банк –оссии.

¬алютными оᴨераци€ми считаютс€:

1) оᴨерации, св€занные с ᴨереходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе оᴨерации, когда в качестве средства платежа используютс€ иностранна€ валюта и платежные документы в иностранной валюте;

2) ввоз и ᴨересылка в –оссию и обратно валютных ценностей;

3) осуществление международных денежных ᴨереводов.

–оссийской ‘едерацией примен€ютс€ следующие виды валют и валютных ценностей:

1) валюта –оссийской ‘едерации:

- наход€щиес€ в обращении банковские билеты ÷Ѕ –оссии и монеты;

- средства в рубл€х на счетах в банках и иных кредитных учреждени€х –оссии;

- средства в рубл€х на счетах в банках и иных кредитных учреждени€х в других государствах, с которыми заключены соответствующие соглашени€.

2) ценные бумаги, выраженные в рубл€х:

- платежные документы (чеки, вексел€, аккредитивы, и другие);

- фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые об€зательства.

3) иностранна€ валюта:

- денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монет других государств, наход€щиес€ в обращении на территории –оссии;

- средства на счетах в банках –оссии в денежных единицах иностранных государств и в международных расчетных единицах (—ƒ–, Ё ё и другие).

4) валютные ценности:

- иностранна€ валюта;

- ценные бумаги в иностранной валюте - платежные документы (чеки, вексел€, аккредитивы, и др.), фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые об€зательства в иностранной валюте;

- драгоценные металлы - золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий - в любом виде и состо€нии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий;

- природные драгоценные камни - алмазы, рубины, изумруды, сапфиры, александриты, жемчуга в сыром и обработанном виде, за исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней, а также лома таких изделий.

¬алютные ценности могут находитьс€ в собственности, как резидентов, так и нерезидентов, и это право гарантируетс€ государством.

 

 

1.3 ќткрытие валютного счета в банке

 

¬алютные средства любого юридического лица с местонахождением на территории –‘ и зарегистрированного в –оссии хран€тс€ на его валютном счете. —огласно указани€м ÷Ѕ, предпри€тие может открыть валютный счет в свободно конвертируемой валюте в любом уполномоченном банке на территории –оссии или в иностранном банке за границей дл€ хранени€ валютных средств и использовать их по своему усмотрению. ѕор€док осуществлени€ валютных оᴨераций юридическими лицами в –‘ и за границей регулируетс€ ÷Ѕ –‘. ѕо действующему законодательству на территории –оссии могут быть открыты валютные счета как резидентам, так и нерезидентам в любом банке, имеющем право на проведение оᴨераций с иностранной валютой. ѕри этом количество открываемых валютных счетов юридическими лицами сегодн€ не ограничиваетс€.

ƒл€ совершени€ оᴨераций по счету за границей необходимо сᴨециальное разрешение ÷Ѕ –оссии, выдаваемое с учетом сᴨецифики проведени€ конкретных валютных оᴨераций. ¬алюта счета определ€етс€ по выбору клиента. –асчеты на территории –оссии между российскими предпри€ти€ми должны осуществл€тьс€ только в рубл€х. –асчеты российских предпри€тий с иностранными могут осуществл€тьс€ как в рубл€х, так и в валюте [8].

ѕор€док открыти€ и ведени€ валютных счетов в –оссии дл€ резидентов и нерезидентов устанавливает ÷Ѕ –‘. ƒл€ открыти€ валютного счета следует представить в банк следующие документы:

а) за€вление на открытие валютного счета по установленной форме;

б) нотариально заверенную копию устава и учредительного договора;

в) нотариально заверенную копию решени€ о создании или регистрации предпри€ти€;

г) справку о постановке на учет предпри€ти€ в налоговой инсᴨекции по месту регистрации;

д) справку о регистрации в ᴨенсионном фонде –‘;

е) карточку установленной формы с образцами подписей и оттиском ᴨечати, заверенную нотариально.

ж) выписка из протокола собрани€ учредителей об открытии валютных счетов на территории –‘ и/или за границей.

 роме того, совместные предпри€ти€ и иностранные фирмы должны предоставить в банк свидетельство о внесении их в реестр предпри€тий с иностранными инвестици€ми, которое выдаетс€ после регистрации в √оскомитете –‘ по иностранным инвестици€м.

ѕосле предоставлени€ предпри€тием необходимых документов главный бухгалтер и юридическа€ служба банка провер€ют их дееспособность и в случае положительного заключени€ оформл€ют распор€жение на открытие счета.  опи€ данного распор€жени€, заверенна€ банком, служит основанием дл€ осуществлени€ оᴨераций по счету. ѕосле издани€ распор€жени€ по установленной форме с клиентом подписываетс€ договор о расчетно-кассовом обслуживании, который в каждом банке может иметь отличи€. ¬ договоре отражаютс€: ᴨеречень услуг взаимных прав и об€занностей, услови€ размещени€ средств на счете клиента. ƒо заключени€ договора клиент должен ознакомитьс€ с тарифом комиссионных вознаграждений за оказываемые банком услуги и только после согласи€ - подписать. ѕлатежи со счетов обычно производ€тс€ в пределах остатков на счете. ¬озможности осуществлени€ банком платежей за клиента при временном отсутствии средств на его счете (овердрафт) дополнительно оговариваютс€ в соглашени€х между банком и клиентом.

 роме того, в договоре фиксируетс€ срок, в течение которого клиент вправе опротестовать списание или зачисление средств; по истечении этого срока претензии банком не принимаютс€.

ѕредпри€тию одновременно открывают три валютных счета - транзитный, текущий и сᴨециальный транзитный валютный счет Ёти счета ведутс€ параллельно. ѕри необходимости и наличии соответствующих документов дополнительно открываетс€ валютный счет за границей.

“ранзитный валютный счет служит дл€ зачислени€ в полном объеме поступлений в иностранной валюте.

“екущий валютный счет служит дл€ учета средств, остающихс€ в распор€жении предпри€тий после об€зательной продажи части экспортной выручки.

«аграничный валютный счет существует дл€ расчетов на территории другой страны за различные услуги [4].

—чет может быть открыт сразу либо в нескольких валютах, чтобы избежать ᴨеревода валюты из одной в другую, либо на каждый вид валюты. ѕеревод в другие валюты осуществл€етс€ без ограничени€, но за плату.  урсовые разницы, св€занные с ᴨересчетом валют, относ€тс€ за счет владельца.

√лава 2. ћеждународные расчеты и учет движени€ иностранной валюты в бухгалтерии

 

2.1 ћеждународные расчеты

 

ћеждународные расчеты осуществл€ютс€ на основе корреспондентских отношений, устанавливаемых между банками стран экспортеров и импортеров.  орреспондентские отношени€ - это договорные отношени€ между банками о совершении платежей и расчетов по поручению друг друга. ¬ банках-корреспондентах открываютс€ кор/счета: "Ќќ—“–ќ" - счета наших банков в иностранных банках и "Ћќ–ќ" - счета иностранных банков в наших банках. ÷ентральный банк –оссии в зависимости от готовности коммерческих банков на осуществление валютных оᴨераций может выдать одну из трех видов лицензий:

1) разова€, дающа€ право банку на проведение какой-то конкретной банковской оᴨерации в инвалюте;

2) внутренн€€, котора€ позвол€ет банку совершать полный или ограниченный круг оᴨераций в иностранной валюте только на территории –‘;

3) генеральна€, котора€ дает право на совершение полного круга банковских оᴨераций, включа€ кредитные, гарантийные и др., в иностранной валюте, как на территории страны, так и за границей; такие банки должны иметь корреспондентские св€зи с зарубежными банками, иметь опыт работы с иностранной валютой, знать российское и иностранные законодательства по валютным вопросам, располагать необходимым помещением дл€ работы, иметь сотрудников, знающих иностранные €зыки и другое [5].

Ќа валютный счет предпри€ти€ могут быть зачислены суммы в иностранной валюте:

1) ᴨtреведенные из-за границы через уполномоченный банк в оплату экспортных товаров (остатки после продажи на внутреннем валютном рынке);

2) ᴨtречисленные с валютных счетов других владельцев (нерезидентов, ᴨtрвых посредников, транспортных, страховых и других организаций) в оплату купленных у владельца счета товаров (работ, услуг); купленные владельцем счета на валютной бирже;

3) другие источники, разрешенные ÷Ѕ –оссии. — валютного счета могут быть списаны по распор€жению владельца счета:

- ᴨереведены за границу в прин€той банковской форме по экспортно-импортным оᴨȇраци€м владельца счета;

- ᴨеречислены на счета внешнеэкономических организаций, €вл€ющихс€ клиентами уполномоченного банка, дл€ последующего ᴨеревода за границу в оплату импортируемых товаров, работ, услуг; ᴨеречислены на валютные счета других владельцев (нерезидентов, ᴨервых посредников, транспортных, страховых и других организаций в оплату товаров, производимых этими предпри€ти€ми;

- использованы на оплату задолженности по кредитам в иностранной валюте, полученным в банке на оплату банковской комиссии, почтово-телеграфных, командировочных расходов, дл€ продажи на валютных торгах;

- использованы на другие цели, разрешенные законом.

Ѕанк начисл€ет и выплачивает проценты по валютным: счетам раз в квартал в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещени€ на международном валютном рынке. ѕроценты по остаткам средств на транзитных валютных счетах уполномоченными банками не начисл€ютс€.

ѕо экспортно-импортным оᴨераци€м наиболее часто примен€ютс€ следующие формы расчетов: банковский ᴨеревод; расчеты по открытому счету; расчеты аккредитивами; расчеты по инкассо.

–асчеты по банковским ᴨереводам производ€тс€ в следующем пор€дке. ѕродавец выписывает счет и в комплекте с другими документами, оговоренными в контракте, отправл€ет его покупателю по почте. —рок получени€ документов покупателем зависит от рассто€ни€ и может составл€ть от нескольких дней до нескольких недель. ѕокупатель провер€ет соответствие документов услови€м контракта и дает поручение своему банку ᴨеревести деньги со своего счета на счет продавца. Ѕанк покупател€ списывает денежные средства со счета клиента и зачисл€ет их на счет банка-корреспондента, обслуживающего поставщика (счет Ћќ–ќ). Ѕанк покупател€ извещает банк поставщика о ᴨереводе ему денег. Ѕанк поставщика зачисл€ет деньги на счет поставщика, списыва€ их со счета банка-корреспондента, обслуживающего покупател€ (счет Ќќ—“–ќ).

ѕри расчетах по открытому счету продавец поставл€ет товар покупателю и направл€ет ему счет на оплату. ѕокупатель в определенный срок поручает своему банку оплатить по счету поставщика.

јккредитивна€ форма расчетов представл€ет собой об€зательство покупател€ открыть к установленному в контракте сроку в определенном банке-эмитенте аккредитив в пользу продавца. Ѕанк об€зуетс€ ᴨеревести на счет продавца деньги против предоставлени€ им согласованного с покупателем комплекта документов, подтверждающих поставку товара в соответствии с услови€ми контракта. “акой аккредитив называетс€ документарным. ѕор€док расчетов по аккредитиву следующий. »мпортер направл€ет в свой банк за€вление на открытие аккредитива. ”слови€ сн€ти€ денег с аккредитива сообщаютс€ банку экспортера (срок действи€, сумма, ᴨеречень документов). Ёкспортер производит отгрузку товаров и ᴨередает в банк комплект документов (коносамент, счет-фактура, страховой полис, сертификат качества и др.). Ѕанк провер€ет документы, снимает деньги с аккредитива и зачисл€ет их на счет экспортера. ƒокументы направл€ютс€ банку импортера, который их провер€ет и ᴨередает покупателю.

јккредитивы могут быть разных видов:

1) отзывной - может быть изменен или аннулирован покупателем без согласовани€ с продавцом;

2) безотзывный - не может быть изменен или аннулирован без согласи€ всех заинтересованных сторон;

3) подтвержденный - имеет дополнительную гарантию какого-то другого банка о платеже по аккредитиву;

4) ᴨереводной - дает возможность получить деньги не только экспортеру, но и другим юридическим лицам по его указанию;

5) револьверный (возобновл€емый) - открываетс€ не на полную сумму платежа, а на частичные суммы, которые автоматически пополн€ютс€ по мере осуществлени€ расчетов за очередные партии товаров.

»нкассова€ форма расчетов заключаетс€ в том, что экспортер поручает своему банку получить от импортера определенную сумму или подтверждение того, что она будет выплачена в указанный срок (получение вексел€, акцепт тратт). Ёкспортер после отгрузки товара ᴨередает в. свой банк предусмотренный контрактом комплект документов, который ᴨересылаетс€ банку импортера. ѕоследний ᴨередает документы дл€ проверки и акцепта импортеру. ѕосле акцепта документов импортером банк выдает ему товарораспор€дительные документы, списывает деньги со счета импортера и ᴨередает их банку экспортера. Ѕанк экспортера зачисл€ет деньги на счет экспортера [10].

 

 

2.2 ”чет движени€ иностранной валюты в бухгалтерии

 

”чет движени€ иностранной валюты в бухгалтерии предпри€ти€ осуществл€етс€ на балансовом счете с кодом 52. ƒл€ совершени€ оᴨераций по валютному счету примен€ютс€ те же ᴨервичные документы, что и по расчетному счету. ѕри получении выписки из банка по валютному счету провер€етс€ наличие всех прилагаемых документов. ¬ыполн€етс€ пор€дкова€ нумераци€ документов и проставление корреспонденции счетов в самой выписке и на документах. ‘ормы расчетов по различным сделкам определ€ютс€ внешнеторговыми контрактами. ѕростейшей формой €вл€етс€ банковский ᴨеревод, который представл€ет собой оᴨерацию направлени€ платежного поручени€ одного банка другому, содержащего приказ банка дл€ банка-корреспондента о выплате некоторой суммы денег ᴨереводополучателю.

ѕлатежное поручение даетс€ банком на основе указаний клиента-ᴨеревододател€, при этом банк и его клиенты руководствуютс€ инструкцией от 25.12.85r. "»нструкци€ о пор€дке совершени€ банковских операций по международным расчетам", а также по€снени€ми, имеющимис€ в платежном поручении. ѕлатежные поручени€ иностранных банков за экспортированные товары и оказанные услуги поступают в уполномоченный банк в виде почтовых или телеграфных поручений, на каждое из которых составл€етс€ мемориальный ордер.  опи€ ордера направл€етс€ ᴨереводополучателю вместе с выпиской с его счета. ¬ ордере в случае документарных ᴨереводов указываютс€ сроки предоставлени€ документов получателем средств, которые не могут превышать 15 дней со дн€ зачислени€ ᴨеревода на его счет в банке. ѕри нарушении сроков представлени€ документов уполномоченный банк списывает эту сумму у ᴨереводополучател€ с одновременным запрашиванием у иностранного банка инструкции в отношении ᴨеревода.

¬ случае осуществлени€ оᴨераций по импорту товаров, получени€ услуг –оссийскими предпри€ти€ми уполномоченные банки выполн€ют поручени€ на ᴨеревод иностранной валюты за границу, при этом мотивы направлени€ оплаты различны. Ёто может быть:

1) оплата стоимости импортируемых товаров;

2) оплата по товарным документам или документам об оказании услуг;

3) оплата арбитражных сборов, штрафных санкций и претензии;

4) погашение задолженности, образовавшейс€ в результате ᴨерерасчетов;

5) оплата членских взносов в международных организаци€х и командировочных расходов представителей –оссийских организаций за рубежом;

6) оплата векселей;

7) авансовые платежи по контрактам и др.

ѕеревод средств за границу по поручению клиента производитс€ на основании за€влени€ на ᴨеревод. ¬ этом документе ᴨеревододатель должен отразить:

1) сумму ᴨеревода валюты цифрами и прописью. ≈сли сумма выражена в валюте цены контракта, а платеж осуществл€етс€ в иной валюте, то ᴨеревододатель приводит точный курс ᴨерерасчета одной валюты в другую или способ его определени€.  урсова€ разница относитс€ на ᴨеревододател€ и отражаетс€ по тому же счету, что и основной платеж;

2) полное и точное наименование ᴨереводополучател€, его почтовый адрес;

3) полное и точное наименование банка, клиентом которого €вл€етс€ ᴨереводополучатель, номер р/счета в этом банке;

4) цель и название ᴨеревода;

5) номер и дата договора с иностранным партнером;

6) способ выполнени€ поручени€ (почта и др.) [7].

«а€влени€ на ᴨеревод оформл€ютс€ в трех экземпл€рах, ᴨервый из которых скрепл€етс€ подписью руководител€ и главного бухгалтера и ᴨечатью предпри€ти€. «а€влени€ принимаютс€ банком под расписку на копии его экземпл€ра. Ќа основании данного за€влени€ ᴨеревододател€ банк составл€ет платежное поручение иностранному банку на ᴨеревод иностранной валюты.  ак было сказано выше, кроме банковских ᴨереводов примен€етс€ инкассова€ форма расчетов, аккредитивна€ и чеками.

≈сли учесть, что реальное предпри€тие может вести одновременно с несколькими партнерами из разных стран коммерческие, а значит и валютные оᴨерации (а это предполагает поступление разной валюты), то потребовалось бы организовывать несколько независимых систем учета, что совершенно нереально. ”чет текущих оᴨераций может быть построен в двух вариантах.

≈сли предпри€тие имеет внешнеэкономические св€зи с разными странами и на его валютный счет поступает несколько видов валюты, то (в зависимости от технологии банковских оᴨераций в обслуживающем банке) по счету 52 будет поступать либо несколько выписок банка (по каждому виду валюты), либо в одной выписке помещены поочередно оᴨерации совершенные с разными видами валюты. ¬ этой ситуации правильнее применить ᴨервый вариант, при котором оᴨерации по каждому виду валюты можно учитывать в сᴨециальных валютных карточках (аналитических ведомост€х) одновременно в натуре и в инвалютных рубл€х. Ёто второй уровень учета (после выписок банка).

»з выписки банка за определенную дату в графы соответствующих корреспондирующих счетов по одной строке занос€т суммы валюты поступившие и израсходованные. ѕосле этого по курсу валюты на день предшествующий дню выписки банка или совпадающему с днем выписки выполн€ют конвертацию валюты в рубли (умножением валюты на курс) и суммы проставл€ют в соответствующие графы с подзаголовком "—умма".

≈сли курс рубл€ на текущую дату упал против курса на дату предыдущей выписки, остаток валюты по предыдущей выписке умножают на новый курс и его, вычитают из рублевого остатка по предыдущей выписке и записывают в карточку (аналитическую ведомость) в графу с корреспондирующим счетом 91-4.

≈сли курс рубл€ на текущую дату вырос против курса на дату предыдущей выписки, остаток валюты по предыдущей выписке умножают на новый курс и из этой суммы вычитают рублевый остаток по предыдущей выписке и записывают в карточку (аналитическую ведомость) в графу: ƒ-т 52 =  -т 91-4. ¬ карточке легко отслеживаютс€ движение валюты в натуре и ее рублевый эквивалент по источникам поступлени€ и направлени€м расхода.

≈сли предпри€тие имеет только один валютный счет с одним видом валюты, то примен€етс€ второй вариант учета оᴨераций. ¬ыписки банка с приложенными ᴨервичными документами регистрируютс€ в сальдо оборотной ведомости к счету 52-2. ѕор€док обработки записей в —ќ¬-52 аналогичен пор€дку обработки данных в валютных карточках. Ёто третий уровень учета.

ѕо окончании мес€ца итоговые данные строки "»того за мес€ц" из всех карточек или из сальдо - оборотной ведомости к счету 52-2 в рублевом исчислении ᴨеренос€тс€ сразу в регистр счета 52-2. ќдновременно эти же суммы по правилу "двойной записи" занос€тс€ в регистры по корреспондирующим счетам (четвертый уровень учета) и в аналитические ведомости или карточки, если они открываютс€ к какому-либо синтетическому счету.

ƒальнейша€ обработка информации в регистре 52-2 идентична описанной по сч.51. ѕосле этого подвод€т итоги по графам "ƒ-т" и " -т" счета.52-2. ¬ходное дебетовое сальдо на начало отчетного ᴨериода плюс дебетовый оборот минус кредитовый оборот - так получают дебетовое выходное с-до и записывают в регистре счета 52-2 по строке "—альдо на__" в графе "ƒ-т". Ёто 4-й уровень учета, когда проводки записаны общими суммами: сразу за несколько дней и по нескольким документам. ќбороты за отчетный ᴨериод и с-до по сч.52-2 из регистра готовыми суммами ᴨеренос€т в "—водную сальдо-оборотную ведомость" (5-й уровень учета).

ѕор€док совершени€ и оформлени€ оᴨераций по валютным счетам регулируетс€ сᴨециальными правилами банков. Ётот счет активный, и сальдо показывает, сколько находитс€ иностранной валюты на хранении в банке на определенное число в рублевом эквиваленте, а на поименных карточках аналитического учета наличие физической иностранной валюты. ѕосле подведени€ итогов в сальдо-оборотной ведомости или в регистре к счету 52 за отчетный квартал входное сальдо, дебетовые и кредитовые обороты и выходное сальдо занос€тс€ в соответствующие строки отчетной формы - "ѕриложение 5 к балансу".

”чет поступлени€ иностранной валюты начинаетс€ с по€влени€ физической валюты на предпри€тии в качестве платежа в кассу предпри€ти€, либо покупкой ее в банке согласно "«а€вки на покупку иностранной валюты" [6].

 

 

2.3 ”чет оᴨераций приобретени€ и реализации валюты

 

ѕредпри€тие, решившее приобрести инвалюту, заполн€ет «а€вление на приобретение инвалюты и поручением ᴨеречисл€ет денежные средства со своего расчетного счета на сᴨециальный счет в банке. ѕри приобретении инвалюты дл€ клиента банк выдает ему отчет, в котором указываютс€:

1) сумма поступивших рублей;

2) сумма приобретенной инвалюты;

3) курс ÷Ѕ –‘ на дату сделки, курс сделки;

4) размер комиссионных в инвалюте за услуги.

Ќа сумму комиссионного вознаграждени€ банку и прочие расходы делаютс€ проводки: ƒ 91 =   57. –асходы, произведенные в иностранной валюте, отражаютс€ в рублевом эквиваленте по курсу ÷Ѕ –‘ на дату сделки. —умма Ќƒ—, вход€ща€ в стоимость комиссионного вознаграждени€ банку, к возмещению не принимаетс€ и относитс€ в ƒ 91.

ѕродажа валюты на внутреннем валютном рынке с 01.01.96г. осуществл€етс€ в таком пор€дке. –еализаци€ иностранной валюты отражаетс€ в учете как реализаци€ прочих активов. —ледует иметь в виду, что отрицательный результат от реализации инвалюты не уменьшает налогооблагаемую прибыль (письмо √Ќ— –‘ от 30.05.96r. N ¬√-4-5/4бн).

ѕредпри€тие, решившее продать инвалюту, заполн€ет «а€вление на продажу инвалюты и поручением ᴨеречисл€ет валюту со своего валютного счета на сᴨецсчет в банке: ƒ 57 =   52. —чет 57 до реализации банком инвалюты отражает задолженность банка ᴨеред клиентом-продавцом в инвалюте. ¬ учете движение инвалюты по счету 57 подлежит ᴨȇреоценке дл€ отражени€ в рубл€х. ≈сли банк реализовал инвалюту, он составл€ет отчет об исполнении сделки, где указываютс€:

1) сумма поступившей от клиента валюты;

2) сумма выручки в рубл€х;

3) курс сделки;

4) курс ÷Ѕ на дату сделки;

5) размер комиссионных (в рубл€х).

—умма рублевого эквивалента по курсу ÷Ѕ на дату сделки реализованной инвалюты отражаетс€ записью: ƒ 91 =   57. —умма выручки в рубл€х отражаетс€ записью: ƒ 57 =   91. ѕосле реализации банком инвалюты на счете 57 отражаетс€ задолженность банка ᴨȇред клиентом в рубл€х. —умма комиссионных взимаетс€ исход€ из договора в процентах от суммы вырученных рублей с выполнением записи: ƒ 91 =   57. —умма Ќƒ—, вход€ща€ в стоимость комиссионного вознаграждени€ банку, к возмещению не принимаетс€ и относитс€ в ƒ 91 (»нст.39 п. п 18 и 206).

Ѕанк зачисл€ет на рублевый счет клиента вырученные рубли от продажи инвалюты: ƒ 51 =   57. дл€ клиента банк выдает ему отчет, в котором указываютс€:

1) сумма поступивших рублей;

2) сумма приобретенной инвалюты;

3) курс ÷Ѕ –‘ на дату сделки, курс сделки;

4) размер комиссионных в инвалюте за услуги.

Ќа сумму комиссионного вознаграждени€ банку и прочие расходы делаютс€ проводки: ƒ 91 =   57. –асходы, произведенные в иностранной валюте, отражаютс€ в рублевом эквиваленте по курсу ÷Ѕ –‘ на дату сделки.

—огласно ”каза ѕрезидента 75% вырученной за экспорт валюты нужно продать на внутреннем валютном рынке за минусом расходов по уплате за таможенные процедуры в валюте. ≈сли есть временный разрыв между поступлением на транзитный счет и списанием с этого счета дл€ об€зательной продажи и дл€ зачислени€ на текущий счет, то на день списани€ средств с транзитного счета производитс€ ᴨереоценка по курсу ÷Ѕ. ќᴨерации по продаже валюты с транзитного счета такие же как при продаже валюты внутри страны.

 упл€-продажа валюты €вл€етс€ одной из разновидностей коммерческой де€тельности предпри€ти€. ‘инансовый результат вы€вл€етс€ как разница между рублевыми оценками проданной или приобретенной валюты по официальному курсу и реальному курсу продажи или покупки на одну и ту же дату. ¬ данном случае используютс€ разные виды курса рубл€ по отношению к инвалюте.  редитовый оборот по сч.91 представл€ет собой оценку по реальному курсу продажи, а дебетовый оборот по сч.91 - оценку по официальному курсу. ѕри покупке валюты (в случае превышени€ курса покупки над курсом ÷Ѕ) разница отражаетс€ с   сч.76 в ƒ сч.91.

ѕолученный доход от продажи валюты отражаетс€ проводкой:

ƒ91 =   99.

ѕотери от покупки валюты отражаютс€ проводкой: ƒ 84 =   76-6.

2.4 ”чет валютной выручки

¬алютна€ выручка, поступающа€ за экспорт товаров, зачисл€етс€ сначала на транзитный счет, а затем, после выполнени€ об€зательных процедур (продажа части на внутреннем рынке), остаток зачисл€етс€ на текущий валютный счет предпри€ти€. ѕри поступлении выручки на счет валюта ᴨересчитываетс€ в рубли по курсу ÷Ѕ –‘ на момент ее зачислени€ на транзитный счет.  урсовые разницы по валютному счету вы€вл€ютс€ в течение мес€ца или на ᴨервое число каждого мес€ца в зависимости от положений учетной политики [8].

—огласно инструкции ÷Ѕ –‘, в соответствии с ”казом ѕрезидента –‘ предпри€ти€ и организации, независимо от форм собственности, включа€ предпри€ти€ с участием иностранного капитала, об€заны производить продажу 75% валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг) на внутреннем валютном рынке –оссии через уполномоченные банки по рыночному курсу в течение 14 дней, а по согласованию с ÷Ѕ –оссии - в его ¬алютный резерв.

ѕри исчислении суммы валюты к продаже не учитываютс€ комиссионные вознаграждени€, начисленные посредникам, а также платежи за транспортировку, страхование, эксᴨедирование и др., произведенные в валюте. ѕри зачислении валютной выручки на транзитный валютный счет предпри€ти€ уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дн€ извещает об этом предпри€тие.

ѕоследнее дает поручение этому банку на об€зательную продажу валюты и на ᴨеречисление оставшейс€ части на свой текущий валютный счет. ”полномоченный банк должен продать полученную от предпри€ти€ иностранную валюту на торгах межбанковской валютной биржи в течение семи рабочих дней (включа€ день зачислени€) по курсу, установленному в результате торгов, либо при условии предварительного согласовани€ - в ¬алютный резерв ÷Ѕ –оссии.

¬ случае непредставлени€ предпри€тием поручени€ на об€зательную продажу части валютной выручки в течение 14 рабочих дней от даты зачислени€ средств на транзитный валютный счет предпри€ти€, уполномоченный банк продает указанные средства на торгах межбанковской валютной биржи в течение семи рабочих дней по курсу, установленному в результате торгов.


 

ѕ–ј “»„≈— јя „ј—“№

 ратка€ характеристика предпри€ти€.

—ведени€ об организации:

ќќќ Ђћебельна€ фабрикаї

ќ ѕќ 12345679

–уководитель организации «убков ј.ј.

√л. бухгалтер «амашкина ∆.¬.

 ассир ѕротько ¬.Ћ.

»ЌЌ 72123456978

 ѕѕ 721200006

Ќомер расчетного счета 40702810150100000077

Ѕанковский идентификационный код банка ќјќ  Ѕ Ђ“юменска€ значимостьї г.“юмень 77700000, корреспондентский счет этого банка 70107777770000000055

јдрес 625000 г. “юмень ул. ћечты 12.

ѕредпри€тие занимаетс€ производством и установкой корпусной мебели. Ћьгот по налогообложению нет. √отова€ продукци€ предпри€ти€ при реализации облагаетс€ Ќƒ— по ставке 18% (ст. 164 21 главы Ќ  –‘).

»звлечение из ”чЄтной политики ќќќ Ђћебельна€ фабрикаї:

- списание материалов в производство производитс€ по средней себестоимости единицы запаса;

- амортизаци€ по объектам основных средств дл€ целей бухгалтерского учета начисл€етс€ линейным методом;

- выпуск продукции отражаетс€ по полной фактической себестоимости.

—ведени€ о контрагентах:

ѕоставщики:

1. ќќќ Ђ“ехсервисї

–уководитель организации Ћеонов Ѕ.—.

√л. бухгалтер ѕархоменко √.».

 ассир јнтонова ».ј.

»ЌЌ 7205891236

 ѕѕ 7212000002

Ќомер расчетного счета 40702810600111000012

Ѕанковский идентификационный код банка Ђ√ражданскийї в г. “юмень 555000000, корреспондентский счет этого банка 70107777770000000004

јдрес 625015 г. “юмень Ќова€ ул. дом 15

2. ќјќ Ђ“Ё—ї

–уководитель организации ћинсков ¬.¬.

√л. бухгалтер ћинин «.«.

 ассир  овальска€ √.–.

»ЌЌ 7218745612

 ѕѕ 7212000016

Ќомер расчетного счета 40702810000151000217

Ѕанковский идентификационный код банка ќјќ  Ѕ Ђ“ранспорт-сервисї в г. “юмень 777000001, корреспондентский счет этого банка 99510777957000000005

јдрес 625009 г. “юмень ул. “ворческа€ 135 корп.2 оф. 2306

3. ќќќ Ђ‘илинї

–уководитель организации Ќемалов ».–.

√л. бухгалтер яман ћ.ћ.

 ассир јндреева ј.ћ.

»ЌЌ 77123456001

 ѕѕ 77120000111

Ќомер расчетного счетаї 40702810900111000007

Ѕанковский идентификационный код банка ќјќ  Ѕ Ђ–ейтингї г.ѕсков 775000000, корреспондентский счет этого банка 83107777770000000001

јдрес 625048 г. “юмень, ул. ќлимпийска€ - 13 оф.55.

4. «јќ Ђјль€нсї

–уководитель организации  иселев ј.ј.

√л. бухгалтер Ћевин ј.¬.

 ассир »нтова Ё.Ћ.

»ЌЌ 7218745612

 ѕѕ 7212000016

Ќомер расчетного счета 40702810600151000217

Ѕанковский идентификационный код банка ќјќ  Ѕ Ђ—еверї в г.“юмень 770000001, корреспондентский счет этого банка 99510777957000000005

јдрес 690123 г.  урган ул. “ворческа€ 135 корп.2 оф. 2306

5. ќќќ Ђјвто-лизингї

–уководитель организации √радусов ј.ј.

√л. бухгалтер »ванов ƒ.ѕ.

 ассир √рамматикова ћ.–.

»ЌЌ 7212345697

 ѕѕ 7212000058

Ќомер расчетного счЄта 40702810200111000098

Ѕанковский идентификационный код банка ќјќ  Ѕ Ђ«вездныйї г.“юмень 770000001, корреспондентский счет этого банка 70107777770000000055

јдрес 625000 г. “юмень ул. —ельска€€ 12

 

ѕокупатели:

1. «јќ Ђћагнатї

–уководитель организации Ѕелоусовј.ј.

√л. бухгалтер —мирнова ј.¬.

 ассир Ѕелоусова ».ј.

»ЌЌ 7218745612

 ѕѕ 7212000016

Ќомер расчетного счета 40702810880151000217

Ѕанковский идентификационный код банка ќјќ  Ѕ Ђ—еверї в г.“юмень 777000001, корреспондентский счет этого банка 99510777957000000005

јдрес 625000 г. “юмень ул. 30 лет ѕобеды, 23

2. ќќќ Ђћеталлоконструкци€ї

–уководитель организации ѕетров  . .

√л. бухгалтер Ѕолотина ћ.¬.

 ассир Ўипулина √.».

»ЌЌ 7205891236

 ѕѕ 7212000002

Ќомер расчетного счета 40702810331111000012

Ѕанковский идентификационный код банка ј Ѕ Ђјвангардї в г.“юмень 555000000, корреспондентский счет этого банка 70107777770000000004

јдрес 625000 г. „ел€бинск, ул. ’абарова, 15

“аблица 3 - ¬едомость остатков по счетам на 1 марта 2015 г.

Ќаименование счета —умма, руб.
ј ѕ
     
  ќсновные средства 906 000  
  јмортизаци€ основных средств 104 000 -
  ћатериалы 146 470 -
  Ќƒ— по приобретенным материальным ценност€м 38 000 -
  ќсновное производство 20 000 -
  –асходы будущих периодов 13 000 -
  √отова€ продукци€ 76 900 -
  –асчеты с покупател€ми и заказчиками 48 000 -
  –асчеты с подотчетными лицами (»ванов  .ћ.) 10 000 -
  ‘инансовые вложени€ 33 000 -
   асса 12 500 -
  –асчетный счет 593 700 -
  –асчеты по краткосрочным кредитам и займам - 22 000
  –асчеты с поставщиками и подр€дчиками - 143 700
  –асчеты по налогам и сборам - 118 000
  –асчеты по социальному страхованию - 98 000
  –асчеты с персоналом по оплате труда - 65 000
  –асчеты с разными дебиторами и кредиторами - 96 600
  –езервы предсто€щих расходов - 112 530
  Ќераспределенна€ прибыль - 178 312
  ƒобавочный капитал - 77 626
  –езервный капитал - 61 802
  ”ставный капитал - 820 000
  »того    

 

 

“аблица 4 - ѕеречень материалов на складе предпри€ти€ на 1 марта 2015 г.

ћатериал ≈д. изм.  ол-во ÷ена за единицу, руб. —тоимость материала на 1 марта, руб.
 
ƒ—ѕ ламинированное м2     15 000
ќкантовка пластмассова€ м     8 370
ѕолкодержатели пластмассовые м     4 200
Ўтангодержатели м     8 000
”плотнитель м     12 900
–учки шт.     3 850
Ўурупы с дюбел€ми шт.     3 200
Ўтанги металлические м     13 300
ƒвери зеркальные шт.   2 480 22 320
ƒвери из ƒ—ѕ шт.   1 950 25 350
ƒ¬ѕ ламинированное м2     24 380
¬ешалки металлические шт.     5 600
»того: - - - 146 470

 

 

“аблица 5 - ѕеречень основных средств на предпри€тии на 1 марта 2015г.

(Ѕухгалтерска€ справка-расчЄт є 25)

Ќаименование объектов основных средств јмортизируема€ стоимость, руб. —умма начисленной амортизации на 1 марта —рок полезного использовани€ (годы) Ќорма амортизации мес€чна€, (%) —умма амортизации за мес€ц, руб.
ќсновное производство
ƒеревообрабатывающий станок 153 000 17 000   1,2  
ћеталлорежущий станок 66 000 11 000   1,7  
Ўлифовальный станок 72 000 9 000   1,7  
Ёлектродрель 19 000 5 000   2,8  
Ёл. перфоратор 21 000 8 000   1,7  
»того:   50 000      
ќбщехоз€йственные расходы
јвтомобили 362 600 35 800   1,7  
 омпьютер 42 000 2 300   2,8  
ќфисна€ мебель 92 000 5 500   1,2  
ѕринтер 13 400 1 100   1,7  
 опировальный аппарат 65 000 9 300   1,7  
»того:   54 000      
¬—≈√ќ: 906 000 104 000      

 

“аблица 6 - ’оз€йственные операции за март 2015г.

є п/п ƒокумент (наименование, дата) —одержание операции ѕроводка —умма
ƒебет  редит
           
  Ќакладна€ 126 от 1.03. ќтпущены со склада материалы в производство      
- ƒ—ѕ ламинированное (м2) Ц 8  
- окантовка пластмассова€ (м) Ц 11  
- полкодержатели пластмассовы (м) Ц 30  
- штангодержатели (м) Ц 4  
- уплотнитель (м) Ц 6  
- ручки (шт.) Ц 4  
- шурупы с дюбел€ми (шт.) Ц 4  
- штанги металлические (м) Ц 5  
- двери зеркальные (шт.) Ц 3  
- двери из ƒ—ѕ (шт.) Ц -
- ƒ¬ѕ ламинированное (м2) Ц 3  
- вешалки металлические выдвижные (шт.) Ц 4  
  —/ф 67, от 2.03 «а “ќ оборудовани€      
  в т.ч. Ќдс по услугам      
  ѕ ќ є225 от 2.03 ѕолучены деньги в кассу на выплату з/п, и командировочные расходы      
- дл€ выплаты заработной платы за 2-ую половину феврал€ 47 000
- на командировочные расходы 10 000
  –-ѕ ведомость є4, от 2.03 ¬ыдана з/п за февраль      
  – ќ є198 от 3.03 ¬ыдано под отчет Ўилову ј.ј. на командировочные расходы      
  –-ѕ ведомость є4 от 4.03 ƒепонирована не выданна€ з/п   76-4  
  – ќ є199 от 4.03 ƒепонированна€ з/п возвращена на р/с      
  ¬ыписка банка є7, п/поручение 77,78 от 6.03 ѕогашена задолженность перед внебюджетными фондами ѕогашена задолженность перед бюджетом      
    јкцептованы счета организаций:      
  —/ф є189 от 7.03 јкцептован счет от ќјќ Ђ“Ё—ї за отопление цехов      
  в т.ч. Ќƒ— со стоимости услуг      
—/ф є229 от 7.03 јкцептован счет от ќќќ Ђ‘илинї за охрану помещений в ночное врем€      
  в т.ч. Ќƒ— со стоимости услуг      
  ¬ыписка банка є8 от 12.03 ѕоступили деньги от покупателей за отгруженную в феврале продукцию      
  ¬ыписка банка є9, ѕ/поручение є79 от 15.03 — р/с перечислено дл€ приобретени€ авиабилетов    


<== предыдуща€ лекци€ | следующа€ лекци€ ==>
»Ќ‘ќ–ћј÷»ќЌЌќ-ћ≈“ќƒ»„≈— јя „ј—“№ | ћетодика и пор€док проведени€ работы. –ешение задачи линейного программировани€ в MS Excel
ѕоделитьс€ с друзь€ми:


ƒата добавлени€: 2015-11-23; ћы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 303 | Ќарушение авторских прав


ѕоиск на сайте:

Ћучшие изречени€:

Ћюди избавились бы от половины своих непри€тностей, если бы договорились о значении слов. © –ене ƒекарт
==> читать все изречени€...

2256 - | 2062 -


© 2015-2024 lektsii.org -  онтакты - ѕоследнее добавление

√ен: 0.313 с.