| Дт | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | на сумму начисленного налога на доходы физических лиц | |
| Кт | 68 «Расчеты по налогам и сборам» |
Порядок исчисления и сроки уплаты налога.
- налоговые агенты налог исчисляют нарастающим итогом с начала года по истечении каждого месяца с зачетом ранее удержанной суммы налога. Налоговая база и сумма налога исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой сумме и каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Сумма налога, исчисленная с дохода в виде заработной платы перечисляется в бюджет в день получения денежных средств в банке для выдачи зарплаты. Во всех остальных случаях налог перечисляется не позднее дня фактического получения дохода налогоплательщиком.
- лица, осуществляющие предпринимательскую или иную профессиональную деятельность уплачивают авансовые платежи в течение налогового периода, на основании извещения налоговых органов в следующие сроки:
- до 15 июля 50% годовой суммы авансовых платежей;
- до 15 октября 25% годовой суммы авансовых платежей;
- до января 25% годовой суммы авансовых платежей.
По итогам налогового периода данные лица, исходя из фактически полученных доходов и произведенных расходов, составляют декларацию, которую предоставляют в налоговые органы до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом. Сумма фактического налога сравнивается с величиной перечисленных в бюджет авансовых платежей, в случае если возникает недоплата по налогу, то ее необходимо перечислить в бюджет до 15 июля года следующего за налоговым периодом. В случае переплаты налога ее можно зачесть в счет будущих периодов, либо вернуть на расчетный счет в соответствии с порядком установленным законодательством.
Задание для практических занятий
Задача 1
Физическое лицо, имеющее двух несовершеннолетних детей за год получило следующие доходы:
1. 600 000 руб. от индивидуальной деятельности в качестве предпринимателя. Документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности составили 370 000 рублей.
2. 80 000 руб. в качестве заработной платы по основному месту работы (ежемесячно начислялась одинаковая заработная плата.
Задание: Рассчитать сумму налога на доходы физического лица за текущий год.
Задание 2
Физическим лицом были получены следующие доходы:
1.Начислено согласно оклада 5000 рублей, районный коэффициент 30%-?,северный коэффициент 20%-?.
2.Материальная помощь – 5500 рублей.
3.Работник приобрел телевизор за 5000 рублей, выпуском которых занимается организация где он работает. Отпускная цена телевизоров такой же марки сторонним покупателям 7000 рублей.
Задание: Рассчитать налог на доходы физического лица, сотрудника организации за январь текущего года.
Задание 3
Физическим лицом были получены следующие доходы:
1.Начислено согласно оклада 5000 рублей, районный коэффициент 30%-?, северный коэффициент 30%-?.
2.К профессиональному празднику ему подарен сервиз стоимостью 5350 рублей.
У работника есть ребенок от первого брака, на которого он платит алименты на основании исполнительного листа 25% и двое детей от второго брака, один усыновлены в возрасте 21 года, студент дневного отделения ВУЗа, второй в возрасте 13 лет.
Задание: Рассчитать налог на доходы физического лица, сотрудника организации за январь текущего года.
Задание 4
За весь текущий год работнику начислено 82 000 руб. с учетом коэффициентов, каждый месяц ему начислялась одинаковая заработная плата. Помимо этого 01.04.08 г. ему был выдан денежный заем в сумме 100 000 руб. под 10% годовых. Ставка рефинансирования 13%. Работник является ветераном событий в Афганистане и участником ликвидации последствии катастрофы на Чернобыльской АЭС, и имеет 2-х детей школьного возраста.
Задание: Рассчитать налог на доходы физических лиц и сумму единого социального налога за текущий год.
Задание 5
Физическое лицо за год получило следующие доходы:
1) 820 000 руб. от индивидуальной деятельности в качестве предпринимателя. При подаче декларации, документально подтвердить свои расходы, связанные с извлечением дохода, не смог.
2) 70 000 руб. в качестве заработной платы по основному месту работы (ежемесячно начислялась одинаковая заработная плата).
3) В январе предприятие предоставило сотруднику беспроцентный денежный заем в сумме 200 000 рублей сроком на один год, ставка рефинансирования ЦБ РФ 14 %.
4) В августе продан земельный участок, находившийся в собственности 17 лет, за 1500 000 рублей.
У работника есть ребенок в возрасте 21 года, обучающийся на 3-ем курсе ВУЗа на договорной основе, заочного отделения. Сумма оплаты за обучение в год 30 500 руб.
Задание: Рассчитать сумму налога на доходы физического лица за текущий год.
Задание 6
Физическим лицом, в течении года были получены следующие доходы:
1. Заработная плата по месту основной работы:
| месяц | сумма начислений | месяц | сумма начислений | месяц | сумма начислений |
| Январь | 5 500 | Май | 10 500 | Сентябрь | 7 500 |
| Февраль | 5 500 | Июнь | 2 500 | Октябрь | 7 500 |
| Март | 5 500 | Июль | 7 500 | Ноябрь | 7 500 |
| Апрель | 7 500 | Август | 7 500 | Декабрь | 7 500 |
2. 1 мая, получена беспроцентная ссуда сроком на год, в размере 118 000 руб. Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 14%.
3. Продана квартира за 1300 000 рублей, находящаяся в собственности 2,5 года. Квартира была приобретен за 1500 000 рублей. Расходы по приобретению подтверждены документально;
4. Оплачена операция по лечению несовершеннолетнего сына в государственном учреждении 20 000 рублей. Подтверждающие документы предоставлены.
5. Продан легковой автомобиль находившийся в собственности 2 года за 440 000 рублей.
6. 01. 06. получен доход в виде процентов по вкладу в банке 42 000 рублей за год. Сумма вклада составляет 300 000 рублей, Ставка рефинансирования 14 % годовых.
Физическое лицо является героем РФ, участником ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, имеет на содержании совместно проживающего с ним отца – инвалида первой группы и несовершеннолетнего сына.
Задание: Рассчитать сумму Налога на доходы физических лиц за текущий год.
