Ћекции.ќрг


ѕоиск:




 атегории:

јстрономи€
Ѕиологи€
√еографи€
ƒругие €зыки
»нтернет
»нформатика
»стори€
 ультура
Ћитература
Ћогика
ћатематика
ћедицина
ћеханика
ќхрана труда
ѕедагогика
ѕолитика
ѕраво
ѕсихологи€
–елиги€
–иторика
—оциологи€
—порт
—троительство
“ехнологи€
“ранспорт
‘изика
‘илософи€
‘инансы
’ими€
Ёкологи€
Ёкономика
Ёлектроника

 

 

 

 


Ќалог на доходы физических лиц. Ќалог имеет статус федерального налога




 

Ќалог имеет статус федерального налога.

Ќормативна€ база. ѕор€док расчЄта регламентируетс€ главой 23 ЂЌалог на доходы физических лицї Ќ  –‘.

ѕлательщики. ‘изические лица, налоговые резиденты –‘, и нерезиденты, получающие доходы от источников на территории –‘.

Ќалоговые резиденты Ц лица, проживающие на территории –оссии более 183 дней в течении 12 последовательных мес€цев.

ќбъект налогообложени€. ƒл€ налоговые резидентов это доход, полученный от источников в –оссийской ‘едерации и от источников за пределами –‘.

ƒл€ нерезидентов доход, полученный только от источников в –‘.

Ќалогова€ база. ¬ налогооблагаемую базу включаютс€ все доходы, полученные в денежной или натуральной форме, а так же в виде материальной выгоды.

  материальной выгоде относ€тс€ (ст. 212 Ќ  –‘):

1. Ёкономи€ на процентах при пользовании кредитами и займами, полученными от организаций и индивидуальных предпринимателей. ≈сли в рубл€х, то под ставку ниже 2/3 ставки рефинансировани€ ÷ентрального банка, если в валюте, то ниже чем под 9%;

2. ѕревышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов на их приобретение;

3. ѕревышение цены идентичных товаров реализуемых лицам не €вл€ющимс€ взаимозависимыми по отношению к организации в обычных услови€х над ценами реализации данных товаров налогоплательщику.

  доходам, полученным в натуральной форме относ€тс€ (ст.211 Ќ  –‘):

1. ќплата труда в натур форме;

2. “овары, работы и услуги, полученные на безвозмездной основе;

3. ѕолна€ или частична€ оплат за налогоплательщика товаров, работ, услуг, имущественных прав в том числе коммунальных услуг, питани€, отдыха, обучени€ в интересах работника.

ѕри получении доходов в натуральной форме налогова€ база определ€етс€ исход€ из цен определенных в соответствии с пор€дком статьи 40 Ќ  –‘ включа€ косвенные налоги.

ƒоходы, не подлежащие налогообложению (ст. 217 Ќ  –‘):

1. √осударственные пенсии;

2. √осударственные пособи€, выплачиваемые в соответствии с законодательством, за исключением пособи€ по временной нетрудоспособности;

3.  омпенсационные выплаты в пределах нормативов за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

4. —уточные по российским командировкам до 700 руб. в сутки, по зарубежным командировкам до 2500 руб. в сутки;

5. ƒоходы за донорскую помощь;

6. јлименты у лиц их получающих;

7. —тоимость подарков призов выигрышей и материальной помощи в пределах 4000 рублей на каждую из выплат;

8. ћатериальна€ помощь до 50 000 рублей в год на одного ребенка, в случае рождени€ или усыновлени€;

9. —типендии выплачиваемые за счет средств бюджета;

10. ƒоходы индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают единый налога на вмененный доход;

11. » так далее.

Ќалоговые вычеты бывают п€ти категорий:

1. —тандартный;

2. —оциальный;

3. »мущественный;

4. ѕрофессиональный;

5. »нвестиционный.

—тандартный вычет может быть предоставлен по одному из мест работы налогоплательщика на основании его письменного за€влени€.

—тандартный вычет в размере 3000 рублей за каждый мес€ц налогового периода распростран€етс€ на:

1. Ћиц получивших и перенесших лучевую болезнь и другие заболевани€, св€занные с радиационными последстви€ми чернобыльской катастрофы, а также лица, получившие инвалидность из числа принимавших участие в ликвидации катастрофы и военнослужащих

2. »нвалиды ¬ќ¬,

3. Ћица, принимавшие участие в испытани€х €дерного оружи€

4. Ћица, ставшие инвалидами вследствие катастрофы 1957 Ц1958 на производственном объединении ћјя  и др.

—тандартный вычет в размере 500 рублей за каждый мес€ц налогового периода распростран€етс€ на:

1. √ерои ———– и –оссийской ‘едерации;

2. Ћица, награжденные степен€ми славы 3 степеней;

3. »нвалиды детства, а также 1 и второй групп;

4. ”частники боевых действий в јфганистане и др.

¬ычет в размере 1400 рублей предоставл€етс€ на каждого первого и второго, 3000 рублей на каждого третьего и последующего несовершеннолетнего ребенка за каждый мес€ц налогового периода до тех пор, пока доход, рассчитанный нарастающим итогом, не превысит 280000 рублей. ¬ случае обучени€ ребенка на дневном отделение предоставление вычета продл€етс€ на период его обучени€, но не более чем, до достижени€ им 24 летнего возраста. ќдиноким родител€м и опекунам вычет предоставл€етс€ в двойном размере. Ќа детей инвалидов вычет предоставл€етс€ в размере 3000 рублей не зависимо от очередности рождени€.

—оциальный вычет предоставл€етс€ на основании письменного за€влени€ налогоплательщика налоговыми органами.

—оциальный вычет предоставл€етс€ согласно статьи 219 Ќ  –‘, в соответствии с которой из налоговой базы можно вычесть следующие суммы:

1. ѕеречисленные физическим лицом на благотворительные цели в виде денежной помощи организаци€м науки, культуры, образовани€ и так далее в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % от суммы годового дохода налогоплательщика;

2. ”плаченные физическим лицом за свое обучение и за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневном отделении. ќбща€ сумма вычета на 1 ребенка в год не может превышать 50 000 рублей на двоих родителей;

3. ”плаченные физическим лицом за услуги и медикаменты по своему лечению, лечению супруга, супруги, своих родителей, детей в возрасте до 18 лет (перечни услуг и медикаментов определены ѕостановлени€ми ѕравительства –‘).

4. —уммы, уплаченные по договорам негосударственного пенсионного обеспечени€ в свою пользу, пользу своих родителей, супруга, супруги.

ќбща€ сумма вычета по пунктам 2-4, за исключением платы за обучение детей и дорогосто€щее лечение не должна превышать 120 000 рублей в год.

»мущественный вычет предоставл€етс€ согласно статьи 220 Ќ  –‘, в следующих случа€х и размерах:

1. ѕри покупке либо строительстве жилого дома или квартиры вычет предоставл€етс€ в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2000 000 рублей плюс проценты по целевым кредитам, но не более 3000 000. ƒанный вычет не ограничиваетс€ во времени и может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного погашени€. ƒл€ получени€ такого вычета необходимо за€вить в налоговые органы, либо по одному из мест работы налогоплательщика, в случае подтверждени€ размера вычета налоговыми органами.

2. ѕри продаже жилого дома, квартиры, дачи, садового домика, земельного участка, находившихс€ в собственности менее 3 лет, вычет предоставл€етс€ на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение данного имущества, в случае отсутстви€ документов подтверждающих расходы на приобретение, вычет предоставл€етс€ в сумме не более чем 1000000 рублей. ≈сли данное имущество находилось в собственности более 3 лет, то вычет предоставл€етс€ на всю сумму продажи. ѕри продаже иного имущества, наход€щегос€ в собственности менее 3 лет, вычет предоставл€етс€ на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение данного имущества, в случае отсутстви€ документов подтверждающих расходы на приобретение, вычет предоставл€етс€ в сумме не более чем 250000 рублей. ≈сли данное имущество находилось в собственности более 3 лет, то вычет предоставл€етс€ на всю сумму продажи. ƒанный вычет можно получить только в налоговом органе по месту регистрации.

ѕрофессиональный вычет установлен статьей 221 Ќ  –‘.

ѕредоставл€етс€ индивидуальным предпринимател€м, нотариусам, адвокатам на сумму документально подтвержденных расходов св€занных с извлечением дохода от предпринимательской либо иной профессиональной де€тельности, в случае если документально подтвердить расходы не возможно, то вычет составит 20% от дохода.

  вознаграждени€м по авторским договорам профессиональный вычет предоставл€етс€ в размере от 20-40% дохода.

»нвестиционный вычет предоставл€етс€ в случае от получени€ доходов от операций с ценными бумагами (см. статьи 214.1 и 219.1 Ќ  –‘).

Ќалоговый период Ц календарный год.

—тавки по налогу.

- с доходов резидентов: стандартна€ ставка13 %; с дивидендов 9%; с материальной выгоды в виде экономии на процентах и выигрышей 35%.

- с доходов не резидентов: стандартна€ ставка 30 %; с дивидендов 15 %; с материальной выгоды в виде экономии на процентах и выигрышей 35%.





ѕоделитьс€ с друзь€ми:


ƒата добавлени€: 2015-11-23; ћы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 298 | Ќарушение авторских прав


ѕоиск на сайте:

Ћучшие изречени€:

∆изнь - это то, что с тобой происходит, пока ты строишь планы. © ƒжон Ћеннон
==> читать все изречени€...

2076 - | 1884 -


© 2015-2024 lektsii.org -  онтакты - ѕоследнее добавление

√ен: 0.016 с.