Становление рыночных отношений порождает ряд негативных явлений, например, такие, как создание юридического лица – субъекта предпринимательской деятельности, без намерения фактического осуществления предпринимательской деятельности, предусмотренной учредительными документами о создании такого лица. Кроме того, сюда можно отнести недостоверные сведения о финансовом состоянии должника, которые предоставляются кредитору либо уполномоченному им органу гражданами – учредителями, собственниками, а также должностными лицами субъекта предпринимательской деятельности. Предоставление таких сведений кредиторам является заведомо ложным сообщением о финансовой несостоятельности или состоятельности субъекта предпринимательской деятельности с целью получения определенной выгоды для себя.
В любом из вышеназванных случаев, речь идет о фиктивных правонарушениях: фиктивном предпринимательстве и фиктивном банкротстве.
По оценкам специалистов правоохранительных и налоговых органов количество фиктивных субъектов предпринимательства составляет 10 – 35 % зарегистрированных [3,с 41]. На наш взгляд, эта информация несколько недостоверна, так как фиктивными рассматриваются и те субъекты, которые по тем или иным причинам не подают необходимой отчетности.
Фиктивное – то, что есть недействительное, несуществующее, ошибочное, представленное с полной уверенностью за действия.
Исходя из этого понятия, более подробно разберемся с фиктивным предпринимательством.
В этом контексте, как разновидность фиктивных фирм, можно рассматривать различные ситуации. Например, с фирмами несуществующими, фиктивными.
Так, на практике, довольно часто распространенными способами мошенничества являются случаи, когда лицо выдает себя за представителя (руководителя) субъекта предпринимательства, которого в действительности нет. Однако факт его существования подтверждается поддельными, фальшивыми документами о государственной регистрации, принятии на учет налоговыми органами, органами статистики, справкой о внесении в единый государственный реестр предприятий и организаций Украины (ЕГРПОУ), бланками, штампами и т.д. В результате обмана, такое лицо получает, например, товары на реализацию или деньги на приобретение определенных товаров на очень выгодных условиях и присваивает их.
Перечисленные действия квалифицироваться как фиктивное предпринимательство не могут, поскольку отсутствуют действия в виде создания субъектов предпринимательства. При фиктивном предпринимательстве реально существует субъект предпринимательской деятельности, зарегистрированный в ЕГРПОУ. В вышеуказанном случае такой субъект отсутствует, его объективно нет. Поэтому, эти действия могут квалифицироваться как мошенничество и подделка документов, штампов, печатей.
Рассмотрим еще такие примеры, когда создается юридическое лицо, не имеющее право осуществлять предпринимательскую деятельность, например общественная организация, для прикрытия незаконной, в т.ч. преступной деятельности, в соответствии со ст. 205(1484) УК (фиктивное предпринимательство) квалифицироваться не может. В частности, создание благотворительного фонда для того, чтобы использовать транспортные средства для перевозки гуманитарных грузов, контрабандных товаров, наркотических средств, оружия и т.д., ответственность в этих случаях может наступить за действия, фактически совершенные под прикрытием созданного юридического лица, которое не является субъектом предпринимательской деятельности, например, за контрабанду, нарушение правил о валютных операциях.
Фиктивное предпринимательство, т.е. создание или приобретение субъектов предпринимательской деятельности (юридических лиц) целью прикрытия незаконной деятельности по отношению, к которой есть запрещение. Такое правонарушение наказывается штрафом от трехсот до пятисот м.д.г. или ограничение воли на срок до трех лет.
Согласно данной норме для преступления необходимо наличие созданного юридического лица – субъекта предпринимательской деятельности (условия создания – обязательная государственная регистрация), а также с приобретением зарегистрированного юридического лица – субъекта предпринимательской деятельности, которые причинили материальный ущерб государству, банку, кредитному учреждению и т.д.
Под приобретением субъекта предпринимательской деятельности (юридического лица) следует понимать приобретение права собственности на него путем его покупки как в целом, так и, например, покупки контрольного пакета акций в акционерном обществе, покупки имущества приватизируемого предприятия [14, с.573].
Доказательствами фиктивности конкретного предприятия могут определяться, в частности: регистрация предприятия на подставное лицо, по поделанным, по потерянным, украденным документам или по документам умерших лиц, по придуманному юридическому адресу. Относятся сюда внесение в учредительные документы неправдивых данных об учредителях и руководителях предприятия; отсутствие признаков деятельности определенных в документах; отсутствие движения денег на его расчетном счете и т.д.
Относительно института банкротства в Уголовном Кодексе Украины предусмотрено четыре статьи: фиктивное банкротство ст.218(ст.1563), доведение до банкротства 219(ст.1564), сокрытие стойкой финансовой несостоятельности ст.220(ст.1562), незаконные действия в случае банкротства ст.221, а также ХК Украины ст. 215.
По объективным и субъективным признакам различают простое и злостное банкротство. Принято считать, что при злостном банкротстве лицо умышленно причиняет ущерб кредиторам, а при простом – по неосторожности. В действительности же при разграничении банкротства большое значение имеют объектовые признаки. Злостное банкротство – это обман суда и кредиторов относительно истинного состояния имущества должника. Этот вид банкротства имеет много общего с мошенничеством. С объективной стороны, злостное банкротство в традиционном понимании проявляется в искусственном увеличении пассива или уменьшении актива должника путем подлогов, сокрытия имущества, отчуждения его в невыгодных сделках, дарения, имитирования и подтверждения несуществующих долгов /8, с.53/.
Следует учитывать, что неосторожное банкротство может явиться следствием бесхозяйственных или рискованных действий, совершенных должником в предвидении возможной несостоятельности и повлекших или увеличивших ее /5, с.23/.
Для сферы банкротства характерны следующие нарушения. Некоторые предприниматели, в нарушение требований действующего законодательства, пытаются воспользоваться инструментом банкротства с целью уклонения от возврата, а иногда и припрятанных денег (не по назначению использованных), как государству, так и добросовестным предпринимателям. В случае, когда недобросовестный предприниматель объявляет себя банкротом – эти действия, квалифицируются, как фиктивное банкротство ст.218(ст.1563 УК).
Согласно, данной статьи, преступления характеризуются прямым умыслом, т.е. виновное лицо осознает, что сделанное им заявление о финансовой неспособности исполнить указанные требования и обязательства недостоверное. Мотивы и цель сообщения заведомо ложных сведений могут быть различными: добиться возбуждения дела о банкротстве или санации субъекта, скрыть незаконное расходование средств не по назначению, в т.ч. и их хищение, ликвидировать, реорганизовать или приватизировать субъект предпринимательской деятельности с изменением формы собственности на него и т.п. Например, заявление о финансовой несостоятельности, исполнить обязательства перед кредиторами и бюджетом может быть сделано для того, чтобы была осуществлена санация предприятия путем продажи его имущества или через передачу его в аренду или путем преобразования государственного предприятия в предприятие, учрежденное на коллективной или иной форме собственности.
Такие нарушения наказываются штрафом от 750 до 2000 н.м.д.г. или ограничения воли на срок до трех лет.
Предусматривается также уголовная ответственность за сокрытие стойкой финансовой несостоятельности ст. 220 (ст.1562 УК).
Объективная сторона преступления характеризуется наличием трех обязательных признаков:
1) деянием в виде представления кредитору недостоверных сведений о финансовом состоянии субъекта предпринимательской деятельности, которые свидетельствуют о его способности выполнять свои обязательства перед кредиторами, т.е. сокрытие фактической финансовой несостоятельности;
2) последствиями в виде причинения крупного материального ущерба кредитору;
3) причинной связью между деянием и причинением крупного материального ущерба кредитору [14, с.649].
Причиненный кредитору материальный ущерб считается крупным, если он в пятьдесят и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан в месяц. Мотивы и цель сокрытия должником состояния устойчивой финансовой несостоятельности могут быть различными: надежда на улучшение финансового состояния или на исполнение финансовых обязательств лицами, которые в свою очередь являются должниками данного лица, намерение взять банковский кредит для покрытия финансовой задолженности или для присвоения полученных средств, с последующей ликвидацией субъекта предпринимательской деятельности и др.
Такие нарушения наказываются лишением свободы на срок до двух лет или штрафом 2000 до 3000 н.м.д.г. с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.
Следует отметить, что со вступлением в действие Закона «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом», Уголовный кодекс Украины дополнен статьей ст. 219(1564) (доведение до банкротства) и ст.221 незаконные действия в случае банкротства.
Статья 219 (156 (4)) закрепляет, что «доведение до банкротства, то есть умышленное, по корыстным мотивам, иной личной заинтересованности или в интересах третьих лиц совершение собственником или должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности действий, которые привели к стойкой финансовой неспособности субъекта предпринимательской деятельности, если это причинило существенный вред государству кредиторам. Такое преступление наказывается штрафом от 500 до 800 необлагаемых минимумов доходов граждан (т.е. от 8500 до 13600 грн.) или ограничения воли на срок до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет».
Согласно ст. 221. Незаконные действия в случае банкротства преступления могут проявиться в таких формах: в сокрытие имущества или имущественных обязательств; в сокрытие сведений об имуществе должника; передача имущества должника в другое владение; отчуждение или уничтожение имущества должника; фальсификация, сокрытие или уничтожение документов, которые отображают хозяйственную или финансовую деятельность. Все рассмотренные правонарушения согласно норме 221 УК Украины должны совершаться в период возбуждения дела о банкротстве.
Отечественная практика банкротства банков показывает, что во время возбуждения дела о банкротстве преимущества могут представляться в первую очередь кредиторам, способным выбить деньги из должника силовыми методами, а также имеющими хорошие личные отношения с распорядителями имущества банкрота.
При резком снижении ликвидности одного крупного российского банка в нем была назначена временная администрация. В обход этой администрации прежнее руководство банка умудрилось сдать основные здания банка в аренду на 100 лет. Это резко снизило размер ликвидных активов банка, которыми он мог рассчитаться с долгами.
Уголовная ответственность по указанным выше статьям наступает только при наличии крупного материального ущерба, причиненного кредиторам или государству, то есть такого, который в пятьсот и более раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан.
Среди норм административной ответственности относительно банкротства следует отметить ст.1642 КоАП Украины «Нарушение законодательства в финансовых вопросах», ст.1643 КоАП Украины «Недобросовестная конкуренция».
Необходимо заметить, что выше рассмотренные статьи (1562 УК, 1563 УК) были приняты Верховной Радой довольно поздно, в период существенного уменьшения негосударственного сектора экономики в 1994 году. Как раз к этому периоду произошло резкое увеличение фиктивных субъектов хозяйствования, которые смогли извлечь выгоду для себя при этом не привлекаясь к ответственности. Поэтому необходимо своевременное законодательное обеспечение, которое было бы эффективной мерой применительно к новым видам правонарушений, связанных с изменениями в условиях хозяйствования.
