Многообразие задач, решаемых финансовым контролем, предопределяет наличие нескольких классификаций налогового контроля.
В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают государственных, внутрихозяйственный и независимый (аудиторский) контроль.
Государственный финансовый контроль реализуется через общегосударственный и ведомственный.
Общегосударственный реализуется органами государственной и исполнительной власти в любой сфере экономики и управления.
Ведомственный контроль осуществляется в отношении подведомственных организаций.
Внутрихозяйственный (внутрифирменный) контроль – осуществляется финансовыми службами организаций. При этом объектом контроля выступает производственная и финансовая деятельность самой организации.
Независимый (аудиторский) контроль реализуют аудиторские фирмы в соответствии с заключенным договором, за определенное вознаграждение.
ПО форме проведения (или по времени проведения) выделяют предварительный, текущий и последующий контроль.
Предварительный контроль предшествует совершению проверяемых операций. Реализуется путем рассмотрения финансовых планов, смет, путем принятия решения об открытии кредита, о выделении бюджетного финансирования и прочее.
Текущий (оперативный) финансовый контроль производится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд, выдачи бюджетных средств. Он реализуется повседневно финансовыми службами для предотвращения нарушений финансовой дисциплины в процессе привлечения или расходования денежных средств.
Последующий контроль предназначен для оценки результатов финансовой деятельности, сопоставления финансовых планов и прогнозов с результатами оценки эффективности осуществления предложенной финансовой стратегии. Последующий контроль сводится к проверке финансово-хозяйственных операций на предмет законности и целесообразности произведенных расходов, полноты и своевременности поступления бюджетных средств, то есть осуществляется после завершения отчетного периода и финансового года в целом.
Финансовый контроль также классифицируется по методам.
Метод контроля – это приемы и способы его осуществления. Основными методами являются наблюдение, проверка, обследование, анализ, ревизия.
Наблюдение (мониторинг) – предполагает общее ознакомление с состоянием финансовой деятельности объекта контроля.
Проверка производится по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности на основе отчетных, балансовых и расходных документов.
Обследование производится в отношении отдельных сторон финансовой деятельности и опирается на более широкий круг показателей, что и отличает его от проверки.
Анализ проводится на базе текущей или годовой отчетности и отличается системным и пофакторным подходом, использованием аналитических приемов. Выявляется уровень выполнения плана, соблюдение норм расходования средств, финансовой дисциплины и т.д.
Особым видом проверки является ревизия. Ревизия – это проверка финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период.
Современная ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности, целесообразности и эффективности совершенных в проверяемом периоде хозяйственных и финансовых операций, а также законность и правильность действий должностных лиц при их осуществлении.
В зависимости от объекта различают ревизии полные, частичные, тематические и комплексные. При этом они могут быть плановыми и внеплановыми.
В зависимости от степени охвата данных ревизии могут быть сплошными и выборочными.
По характеру материала, на основе которого проводят ревизии, они делятся на документарные (проверки подлинности отчетных документов и записей в учетных регистрах) и фактические (проверка наличия денежных средств и материальных ценностей в натуре).
Кроме того, финансовый контроль классифицируется по сфере финансовой деятельности:
-бюджетный,
-налоговый,
-валютный,
-кредитный,
-страховой,
-инвестиционный,
-контроль за денежной массой.
Иногда выделяют, как самостоятельный метод, надзор: банковский, страховой, бюджетный и т.п.
