Отражение кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность в ООО "Корн" отражается как долгосрочная (раздел IV Формы № 1), так и краткосрочная (раздел V Формы № 1) в зависимости от контрагентов, по расчетам с которыми она возникла:

-задолженность перед поставщиками и подрядчиками (стр.621);

-задолженность перед персоналом организации (стр.622);

-задолженность перед государственными внебюджетными фондами (стр.623);

-задолженность по налогам и сборам (стр.624);

-задолженность перед участниками по выплате доходов (стр.630)

Отражение задолженности перед поставщиками и подрядчиками производиться только на основании соответствующим образом оформленных документов в соответствии с их датированием.

Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета, счета фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг).

По строке 621 - задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поступившие, но неоплаченные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Указанная задолженность учитывается по кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По строке 622 - кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», то есть задолженность перед сотрудниками по оплате труда (начисленные, но не выплаченные по состоянию на отчетную дату суммы заработной платы, пособий, компенсаций и прочая задолженность по оплате труда персонала организации).

Кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными фондами отражается в балансе по строке 623.

Здесь группируются суммы единого социального налога и взносов по:

-социальному страхованию,

-расчетам по пенсионному обеспечению,

-обязательному медицинскому страхованию.

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым ООО "Корн ", и налогам с работников организации предназначен счет 68 "Расчеты с работниками по налогам и сборам".

Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям по взносу в бюджету (в корреспонденции со счетом 99 - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму налога на доходы физических лиц).

По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Для каждого налога, который уплачивается в бюджет, в учете ООО "Корн" открывается субсчет. К счету 68 открыты следующие субсчета:

68-1 "Расчеты по налогам на прибыль";

68-2 "Расчеты по НДС";

68-3 "Расчеты по налогам на имущество";

68-4 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц".

Синтетический учет ведется в Главной книге в обобщенном виде, а аналитический учет - в учетных регистрах по видам налогов.

Что касается порядка расчетов с бюджетом, то можно выделить следующие виды налогов:

-налог на прибыль;

-налог на добавленную стоимость;

-единый социальный налог.

 

Заключение

Дебиторская задолженность - это денежное выражение обязательств других лиц перед предприятием, возникающих в силу различных видов взаимоотношений или действующих законодательных актов.

Кредиторская задолженность предприятия - это денежное выражение обязательств предприятия перед другими лицами, возникающих в силу различных видов взаимоотношений или действующих законодательных актов.

С позиции бухгалтерского учета дебитором является юридическое или физическое лицо, имеющее задолженность данному предприятию. Это могут быть организация-покупатель, не оплатившая отгруженную или отпущенную ей продукцию и другие товары, рабочий или служащий, получивший аванс на командировку или на другие расходы, и многие другие должники.

Кредитором следует считать юридическое или физическое лицо, предоставляющее организации деньги или товары в кредит и имеющее право на последующее возмещение этих средств в денежной форме или путем обмена на другие товары либо услуги. В широком смысле к кредиторам относятся банки и другие кредитные учреждения, предприятия, отпускающие продукцию и товары с последующей оплатой (в пределах срока отсрочки платежа), рабочие и служащие, которым начислена, но не выплачена заработная плата, налоговые органы в части начисленных, но не уплаченных налогов и приравненных к ним платежей и др.

В курсовой работе был рассмотрен учет дебиторской и кредиторской задолженности ООО "Корн", определен рабочий план счетов и разработаны схемы отражения на счетах дебиторской и кредиторской задолженности.

Учет ведется по группам дебиторской и кредиторской задолженности (краткосрочная и долгосрочная).

Для совершенствования системы внутреннего контроля расчетов с дебиторами и кредиторами в учетную политику ООО "Корн" для целей бухгалтерского учета необходимо внести следующие дополнения:

1) о периодичности инвентаризации по учету расчетов с подотчетными лицами;

2) о периодичности проведения проверки по долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности обесценение финансовых вложений (на отчетные даты промежуточной отчетности).

ООО "Корн" рекомендуется создать резерв по сомнительным долгам. Целесообразно ООО "Корн" предусмотреть в учётной политике формирование резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учёте по тем же правилам, что и в налоговом учёте.

 

Список литературы

 

1. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н;2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ;3. «10 000 и одна проводка» /Под ред. Г.Ю.Касьяновой (3-е изд., перераб и доп). –ИД «Аргумент», 2006 г.;4. www.rosec.ru;10.Учебник Кондракова Н.П. «Бухгалтерский учет», 2006 г.

1 Конституция Российской Федерации (принята всемирным голосованием 12.12.1993)

2 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), утв. Федеральным законом № 51-ФЗ от 30.11.1994

3 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), принят Государственной Думой РФ 22.12.1995 и утв. Федеральным законом № 14-ФЗ от 26.01.1996

4 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) утв. Приказом от 31.07.1998 № 146-ФЗ.

5 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) утв. Приказом от 05.08.2000 № 117-ФЗ.

6 Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности», одобрен ГД и утв. Приказом МФ РФ от30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ

7 Федеральный закон РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», одобрен ГД и утв. Приказом МФ РФ от 08.02.98 №14-ФЗ.

8 Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утв. Приказом МФ РФ № 106н от 06.10.2008.

9 Приказ Минфина СССР от 31.10.2000 №94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению".

10 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации", утв. Приказом МФ РФ от 29.07.98 №34н.

11 Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08), утв. Приказом МФ РФ от 24.10.2008 г. № 116н.

12 Положение по бухгалтерскому учету “События после отчетной даты” (ПБУ 7/98), утв. Приказом МФ РФ от 25.11.98 № 56н

13 Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам " (ПБУ 15/2008), утв. Приказом МФ РФ от 06.0.207 г. N 107н

14 Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утв. Приказом МФ РФ от 10 декабря 2002 г. N 126н.

15 Положение о безналичном расчете в Российской Федерации, утв. Приказом ЦБ РФ от 12.04.01 № 2-П

16 Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. – М.: МЦФЭР, 2006.- 351 с.

17 Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебное пособие. 3-е изд., переработанное и дополненное. - Ростов н/Д, Феникс, 2006. – 256 с.

18 Бухгалтерский учет: просто о сложном /Под ред. Касьяновой. Г.Ю. – М., ИД «Аргумент», 2007. – 696 с.

19 Бухгалтерский учет в сфере услуг /Под ред. Вахрушиной М.А. – М., Рид Групп 2011. – 576 с.

20 Васильева Л.С. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие / Васильева Л.С., Ряховский Д.И., Петровская М.В. – М., Эксмо, 2007. – 368 с.

21 Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. – М., Проспект, 2006. – 558 с.

22 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник – М., Инфра-М, 2009. – 592 с.

23 Финансы предприятий: учебник для вузов / Под ред. Проф. Н.В. Колчиной. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 444 с.

24 Бухгалтерский учет. Под ред. Безруких П.С. - 2-е изд. Перераб. и доп. М.: Бухгалтерский учет. 2012.

25 Бухгалтерский учет: учебник / Под общ. ред. Н.С. Тишкова. Мн., “Высшая школа”, 2011.

26 Хелферт Э. Техника финансового анализа. Путь к созданию стоимости бизнеса. – СПб: Питер,2006. – 517 с

27 Чуев Н.Н., Чечевицина Л.Н. Экономика предприятия: учебник для вузов. - М: Изд.-торг. корпорация «Дашков и Ко», 2007. – 419 с

28 Шеремет А.Д. Теория финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2006. – 149 с.

29 Экономика предприятия / Под ред. В. Я. Герфинкеля. – М: Юнити-Дана,2007. – 371 с.

30 Экономика предприятия / Под ред. С.Г. Фалько, И.Э.Берзинь, С. А. Пикунова, Н.Н. Савченко и др. – М: Дрофа,2007. – 539 с.

 

31 Ольве Нильс-Горан, Рой Жан, Веттер Магнус Оценка эффективности деятельности компании / Пер. с англ. - М.: Вильямс, 2003.

32 Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учеб.-практ. пособие – М., Проспект, 2006. – 552 с.

33 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ;34 «10 000 и одна проводка» /Под ред. Г.Ю.Касьяновой (3-е изд., перераб и доп). –ИД «Аргумент», 2006 г.;35 www.rosec.ru;10.Учебник Кондракова Н.П. «Бухгалтерский учет», 2006 г.

37 Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учеб.-практ. пособие – М., Проспект, 2006. – 552 с.

38 Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение; учеб. пособие – М., Экзамен, 2006. – 621 с.

39 Чернов В.А. Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес: Учеб. пособие / Под ред. М.И. Баканова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

40 инг, 2008. – 256 с.

41 http://www.audit-it.ru/

42 http://gaap.ru/

43 http://www.consultant.ru/

44 http://www.garant.ru/

45 http://www.ippnou.ru/

46 http;//www.wikipedia.org

47 http://www.glavbukh.ru

48 http://www.aup.ru/ - административно-управленческий портал.

49 http://www.kodeks.ru/manage/page/ - сайт справочно-правовой системы «Кодекс».

50 http://www.plyushkin.fromru.com/ - законодательство в формате HTML-справки.

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Выписка из рабочего Плана счетов

Наименование счёта	Номер счёта
Счет "60" Расчеты с поставщиками и подрядчиками   Расчеты с поставщиками за материально-производственные запасы	60-1
Расчеты с поставщиками энергоресурсов	60-2
Расчеты по неотфактурованным поставкам	60-3
Векселя выданные	60-4
Авансы, выданные под поставку материально-производственных запасов	60-5
Авансы выданные за работы, услуги	60-6
Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»   Расчеты с покупателями за продукцию (работы, услуги)	62-1
Векселя полученные	62-2
Векселя просроченные	62-3
Дебиторская задолженность	62-3
Авансы, полученные под поставку продукции	62-4
Авансы, полученные под выполненные работы	62-5
Счет "63" Расчеты по сомнительным долгам
Резервы по сомнительным долгам	63-1
Счет "76" Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Расчеты по претензиям	76-1
Ссуда другого предприятия	76-2
Расчеты по претензиям к поставщикам МПЗ	76-3
Расчеты по имущественному и личному страхованию	76-4

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Анализ состава и давности образования дебиторской задолженности ООО«Корн» в 2014 году

Вид дебиторской задолженности	Суммы, тыс. руб.	В том числе
до 1 месяца	от 1 до 3 месяцев	от 3 до 6 месяцев	от 6 до 12 месяцев	свыше года
Краткосрочная						-
В том числе:   за товары и услуги					-	-
авансы выданные	-	-	-	-	-	-
прочая		-				-
Долгосрочная		-	-	-	-
В том числе:   за товары и услуги	-	-	-	-	-	-
авансы выданные	-	-	-	-	-	-
прочая		-	-	-	-
ИТОГО
Удельный вес, %		9,3	25,2	20,6	4,7

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Состояния дебиторской задолженности ООО «Корн» в 2013 году

Показатель	Сроки возникновения дебиторской задолженности	Итого
до 1 месяца	от 1 до 3 месяцев	от 3 до 6 месяцев	от 6 до 12 месяцев	свыше года
Дебиторская задолженность, тыс. руб.
Вероятность безнадежных долгов, %	2,0	3,0	5,0	25,0	50,0	4,0
Сумма безнадежных долгов, тыс. руб.
Реальная величина задолженности, тыс. руб.