Краткосрочная дебиторская задолженность отражается по строке 240 Формы № 1, где отражается сумма остатков по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (дебетовое сальдо) и дебетовое сальдо по счету 71 "Расчет с подотчетными лицами".
Для счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" открыты следующие субсчета:
62 - 1 "Авансы полученные";
62-2 "Расчеты векселями".
В ООО "Корн " в расчетах с покупателями применяется как наличная, так и безналичная форма расчетов Расчеты наличными производятся в пределах 60000 рублей по одной сделке. В безналичном порядке расчеты проводятся только через банки и другие кредитные организации.
Расчеты с покупателями и заказчиками производятся платежными требованиями, счетами-фактурами, приходными кассовыми ордерами. На суммы оплаты за выполненные работы и оказанные услуги ООО "Корн" предъявляет расчетные документы заказчику и производится следующие бухгалтерские записи:
Д 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - К 90 "Продажи".
Поскольку услуга считается реализованной, то с ее стоимости начисляется НДС (Д 90 - К 68 "Расчеты по налогам и сборам") при погашении покупателями и заказчиками своей задолженности она списывается с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.
В соответствии с заключенными договорами ООО "Корн " может получать авансы на покупку материальных ценностей под выполнение работ или при оплате услуг и работ по частичной их готовности.
Для учета полученных от покупателя (заказчика) авансов используется субсчет 62-1 "Расчеты по авансам полученным". Суммы, полученные ООО "Корн", авансом отражаются на счете 62 обособленно в виде кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами учета денежных средств: Д 51 - К 62. Одновременно производится начисление налога на добавленную стоимость, подлежащего взносу в бюджет с суммы полученного аванса по установленной ставке. На сумму начисленного налога уменьшается сумма аванса на счете 62 аванс и увеличивается задолженность бюджету:
Д 62 - 1 "Авансы полученные" - К 68 "НДС".
Зачет полученных авансов производится внутренней записью по субсчетам счета 62 записью: Д 62-1 "Авансы полученные" - К 62.
ООО "Корн", выполняет работы долгосрочного характера. Для учета выполненных этапов, имеющих самостоятельное значение, используется счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам".
Каждый законченный и оплаченный этап работ представляет собой объем реализованных, выполненных работ списывается, принятых в установленном порядке и оплаченных заказчиком, относится в Дебет счета 46 в корреспонденции с Кредитом счета 90. Одновременно сумма затрат по законченным и принятым этапам работ списывается с Кредита счета 20 в дебет счета 90. Оплата заказчиком этапов работ учитывается 62 (Д 51 - К 62). По окончании всех этапов работ в целом оплаченная заказчиком стоимость этапов, учтенная на счете 46, списывается в дебет счета 62.Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателем и заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей - по каждому покупателю и заказчику. В таблице 1 представлены бухгалтерские проводки с покупателями и заказчиками.
Таблица 1. Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками
| Содержание операции | Корр. счета | |
| Дебет | Кредит | |
| 1. Получен аванс от покупателя под заказ | 62-1 | |
| 2. Начислен НДС | 62-1 | |
| 3. Отражена задолженность покупателя за выполненные работы | 90-1 | |
| 4. Восстановлен НДС по сумме аванса | 62-1 | |
| 5. Произведен зачет аванса | 62-1 | |
| 6. Отражено получение векселя от покупателя | 62-2 | |
| 7. Списание неоплаченной задолженности за счет резерва по сомнительным долгам | ||
| 8. Поступление денежных средств от покупателя в окончательный расчет |
В процессе финансово-хозяйственной деятельности в ООО "Корн" возникает потребность в использовании наличных денежных средств для осуществления расчетов с работниками по командировкам, по выдаче им средств для представительских целей, для покупки товаров в других организациях или у физических лиц, а также на иные хозяйственно-операционные цели. При этом работники организации, получающие денежные средства на указанные нужды, для целей бухгалтерского учета называются подотчетными лицами.
В ООО "Корн" могут выдавать работникам из кассы наличные денежные средства под отчет на:
-командировочные расходы;
-хозяйственно-операционные нужды;
Установление целесообразности и обособленности использования подотчетных сумм, а также соблюдение предусмотренного законодательством порядка возмещения и учета затрат, производимых через подотчетных лиц является основной задачей учета расчетов с подотчетными лицами.
Бухгалтерский учет с подотчетными лицами по выданным наличным денежным средствам ведется в ООО "Корн " на счете 71 "Расчет с подотчетными лицами". Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму не возмещенного перерасхода.
По дебету счета 71 учитывается остаток и увеличение дебиторской задолженности или уменьшение кредиторской задолженности. По кредиту - остаток и увеличение кредиторской и уменьшение дебиторской задолженности.
При этом на сумму денежных средств, выданных под отчет, делается запись: Д 71 - К 50.
Корреспонденция счетов по учету расчетов по командировочным расходам представлена в таблице 2.
Таблица 2. Схема корреспонденции счетов по учету расчетов с подотчетными лицами
| Содержание операции | Корр. счета | |
| Дебет | Кредит | |
| 1. Выданы из кассы работнику денежные средства на командировку | ||
| 2. Отражены расходы на проезд | ||
| 3. Начислены суточные в пределах установленных норм | ||
| 4. Возвращен в кассу остаток неизрасходованной суммы | ||
| 5. Зачтен из бюджета НДС по расходам на проезд и проживание работника | ||
| 6. Произведены подотчетными лицами расходы социального характера | 91-2 | |
| 7. Удержана задолженность по подотчетным суммам из оплаты труда |
Наряду с командировочными расходами работники ООО "Корн " могут получать в кассе наличные денежные средства на: хозяйственно-операционные расходы, представительские нужды.
В промежуточных и заключительных балансах годового отчета дебиторская задолженность по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" находит свое отражение во 2 разделе актива (дебиторская задолженность) баланса по статьям соответственно "Прочие дебиторы".
По дебетовой стороне счета учитываются остаток и увеличение дебиторской задолженности или уменьшение кредиторской задолженности: Д 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - Кредит счетов 50 "Касса".
В балансе счет 73 находит свое отражение во 2 разделе актива (дебиторская задолженность) баланса по статье соответственно "Прочие дебиторы".
Синтетический учет по счету 73 ведется в Главной книге в обобщенном виде и в денежном измерении. К счету 73 открыты следующие субсчета:
73-1 Расчеты по предоставленным займам;
73-2 Расчеты по возмещению материального ущерба.
На субсчете 73-1 отражаются расчеты с работниками ООО "Корн" по предоставленным им займам. При этом по дебиту счета 73 отражается сумма предоставленного работнику организацией займа в корреспонденции со счетом 50 или 51. На сумму платежей, поступивших от работника-заемщика, счет 73 кредитуется в корреспонденции со счетами 50, 51, 70.
Аналитические счета по субсчету 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" открывается в ООО "Корн" отдельно на каждого работника.
